МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ
И НАУКИ
КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
КЫРГЫЗСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ
ИМ. ЖУСУПА БАЛАСАГЫНА
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ
И ФИНАНСОВ
КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Курсовая работа
Предмет: Финансы КР
Тема: Экономическое содержание косвенных
налогов и их роль в формировании бюджета
КР
Выполнил: студент 3 курса ИЭиФ, гр. ФК6-11,Бардинов
Э.Д.
Проверила: к.э.н. Есеналиева Бактыгуль
Баховна
БИШКЕК 2013
СОДЕРЖАНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Роль косвенных налогов
в экономике современного государства 6
1.2. Классификация косвенных
налогов 13
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ
СОСТОЯНИЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ
16
2.1. Анализ современного состояния
косвенных налогов в формировании государственного
бюджета 16
2.2. Практика исчисления косвенных
налогов в отечественной практике …22
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ
РАЗВИТИЯ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ………………………………………………………27
3.1. Проблемы поступления
косвенных налогов в бюджет государства…….27
3.2. Пути развития косвенного
налогообложения…………………………….35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ 44
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность
курсовой работы состоит в том, что в Кыргызской
Республике проблема налогов также одна
из наиболее сложных в практике проводимых
реформ. Пожалуй, в стране нет сегодня
другого аспекта экономики, который подвергался
бы столь серьезной критике и был бы предметом
таких жарких дискуссий.
К сожалению, сегодня на лицо
явно неравномерное распределение налогов
между отдельными группами налогоплательщиков.
В принципе, налоговая система построена
так, что перед нею все равны. Не существует
какой-либо "дискриминации" налогоплательщиков,
скажем, по формам собственности или территориальному
расположению. Говоря о налоговом бремени
в Кыргызской Республике, зачастую сравнивают
величину ставок основных видов налогов
с установленными ставками аналогичных
налогов в западных странах. Налоговая
система Кыргызской Республики, скопированная
в основном с западных моделей, несмотря
на попытки привязать ее к реалиям экономической
жизни, получилась довольно громоздкой
и сложной. Между тем общеизвестно, что
важнейшие принципы построения налоговой
системы - простота и доходчивость, не
допускающая произвольных толкований;
приемлемость для большинства членов
общества.
Косвенное налогообложение, имеющее
многовековую историю, всегда было предметом
пристального изучения финансовой науки,
а достоинства и недостатки косвенных
налогов не раз становились объектом жарких
дискуссий в обществе.
Узким местом существующих
налоговых отношений являются недостаточные
четкость и ясность положения нормативных
документов в сфере внешнеэкономической
деятельности. Налоговая система - важнейший
элемент рыночных отношений, и от нее во
многом зависит успех экономических преобразований
в стране. В нашем обществе, к сожалению,
усилиями и органов власти, и экономической
науки, и практики за долгие годы создано
негативное отношение к налогам. Поэтому
любое решение в этой области должно приниматься
с учетом возможных социальных и политических
последствий. Сложность проведения налоговой
реформы связана и с тем, что кыргызская
экономика сегодня не базируется на рыночных
отношениях, а находится в переходном
периоде со всеми его противоречиями.
Отсюда невозможность обеспечить стабильность
налоговой системы в сегодняшних условиях.
Как и при формировании общественных экономических
отношений, в налоговой сфере приходится
идти методом проб и ошибок. Важной чертой
налоговых систем развитых стран является
то, что вот уже многие десятилетия они
активно используются в качестве мощного
и эффективного инструмента регулирования
воспроизводственных процессов и международной
экономической деятельности.
Налогообложение иностранных
инвесторов согласно закону “Об иностранных
инвестициях в Кыргызской Республике”
налогообложение иностранных инвесторов
и иностранных инвестиций производится
в соответствии с налоговым законодательством
нашей республики. Однако к иностранным
инвесторам, зарегистрированным в нашей
республике до вступления в силу указанного
Закона, применяются льготы.Серьезный
недостаток существующей налоговой системы
на внешнеэкономической деятельности
заключается в том, что практически не
стимулируется привлечения инвестиций,
как отечественных, так и зарубежных, В
какой то степени стимулируется привлечение
иностранных инвестиций на территорий
свободной экономической зоны и при осуществлении
экспортных поставок или поставок в пределах
СЭЗ. При осуществлении экономической
деятельности вне данной зоны субъекты
СЭЗ платят все налоги, предусматриваемые
налоговым законодательством на общих
основаниях, Кроме того, практически никак
не стимулируется реинвестиция полученной
прибыли, использования отечественного
сырья и материалов, использования местной
рабочей силы.
Целью курсовой работы является изучение
теоретических вопросов сущности налогов
и косвенного налога и ее влияние на экономику
Кыргызской Республики.
Для достижения этой цели поставлены следующие
задачи:
изучение теоретических вопросов
сущности, понятии и значении косвенного
налога;
изучение сущности и виды
косвенных налогов, и их влияние на
экономику Кыргызстана.
анализ состояния поступления
косвенных налогов в государственный
бюджет и ее динамика роста;
выявить основные проблемы
взимания косвенного налога в Кыргызской
Республике;
рассмотреть пути совершенствования
косвенного налогообложение в Кыргызской
Республике.
По структуре курсовой работа состоит
из введения, трех глав, заключения.
Во введении обоснована актуальность
темы, цель и задачи исследования, а также
структура работы.
В первой главе рассмотрены теоретические
вопросы сущности косвенных налогов, его
виды и роль в экономике современного
государства.
Во второй главе проведен анализ
современного состояния косвенных налогов
в формировании государственного бюджета
и практика исчисления косвенных налогов
в Кыргызской Республике.
В третьей главе рассмотрены
проблемы поступления косвенных налогов
в бюджет государства и перспективы
развития косвенного налогообложения.
В заключении обоснованы выводы
и предложения по исследуемой теме.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Роль косвенных налогов
в экономике современного государства
Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый
в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых
налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Собственник
предприятия, производящего товары или
оказывающего услуги, продает их по цене
(тарифу) с учётом надбавки и вносит государству
соответствующую налоговую сумму из выручки,
то есть, по существу, он является сборщиком,
а покупатель — плательщиком косвенного
налога.
Косвенные
налоги скрывают от каждого отдельного
лица сумму, которую он платит государству,
тогда как прямой налог ничем не замаскирован,
взимается, открыто и не вводит в заблуждение
даже самого темного человека. Прямые
налоги, следовательно, побуждают каждого
контролировать правительство, тогда
как косвенные налоги подавляют всякое
стремление к самоуправлению
- Карл Маркс (1818-1883), немецкий
экономист, социолог, философ.
Налог на добавленную
стоимость является косвенным налогом
и представляет собой форму изъятия в
доход бюджета части стоимости
всех облагаемых НДС поставок на
территории Кыргызской Республики,
включая облагаемый импорт в Кыргызскую
Республику.
Плательщиками НДС
являются субъекты, осуществляющие экономическую
деятельность, чей общий годовой облагаемый
оборот (кроме освобожденных поставок)
составил сумму, превышающую регистрационный
порог, устанавливаемый Правительством
Кыргызской Республики по предложению
Министерства финансов Кыргызской Республики.
Субъекты налогообложения:
лицо, у которого общий годовой
облагаемый оборот ниже регистрационного
порога, имеет право добровольно зарегистрироваться
как плательщик НДС. В данном случае
все требования применяются к такому
субъекту, как к субъекту, который обязан
зарегистрироваться, при этом срок
такой регистрации должен быть не менее
двух лет или до момента прекращения деятельности,
в зависимости от того, что будет иметь
место ранее;
если у субъекта общая сумма облагаемого оборота превысила регистрационный порог при осуществлении им облагаемых поставок или облагаемого импорта
товаров менее чем за 12 календарных
месяцев, то ему предъявляется требование
о регистрации как плательщика НДС.
Облагаемый субъект обязан
зарегистрироваться в течение месяца
по истечении периода, превысившего
требуемый регистрационный порог. Регистрация
вступает в силу с 1 числа второго месяца
(например, субъект, превысивший регистрационный
порог в августе, обязан зарегистрироваться
в течение сентября, а регистрация вступает
в силу с 1 ноября). Следовательно, поставки,
осуществленные субъектом до 1 ноября,
обложению НДС не подлежат независимо
от суммы. Право на зачет НДС возникает
по материальным ресурсам, приобретенным
с 1 ноября. НДС по остаткам материальных
ресурсов по состоянию на 1 ноября относится
на себестоимость.
Субъект, планирующий начать
экономическую деятельность и намеренный
осуществлять облагаемые поставки,
может зарегистрироваться как плательщик
НДС предварительно, до осуществления
какой-либо поставки. Данная регистрация
будет проверяться ежегодно налоговой
службой и будет аннулирована в том случае,
если намерение об осуществлении
поставок прекращается.
Налоговой инспекцией не
будет производиться возмещение переплаты
налога, подлежащего зачету, согласно
статье 159 Налогового кодекса, если
поставки не осуществлялись в течение
6 последовательных месяцев.
Налоговый орган имеет право
зарегистрировать субъект как плательщика
НДС при доказательстве, что данный субъект
должен быть зарегистрирован.
Если субъект другой страны
осуществляет экономическую деятельность
в Кыргызской Республике, и его облагаемые
поставки превышают регистрационный
порог, то ему необходимо зарегистрироваться
в качестве налогоплательщика в соответствии
со статьями 17 и 128 Налогового кодекса
Кыргызской Республики.
Облагаемый субъект - это субъект,
который зарегистрирован или должен быть
зарегистрирован в качестве плательщика
НДС.
В целях снижения административных
затрат при сборе НДС (путем ограничения
числа налогоплательщиков) был введен
минимальный регистрационный порог. С
самого начала он составлял 30 000 сомов
ежегодного оборота, с января 2007 г., порог
был повышен до 100 000 сомов. В 2009 г. он составил
300 000 сомов. Оборот организаций ниже этого
порога является освобожденным от уплаты
НДС.
Объектом обложения
НДС являются:
а) поставки товаров на территории
КР;
б) поставки работ и услуг,
осуществляемые за оплату в КР;
При поставке товаров объектом
налогообложения являются:
- продукция (предмет, изделие),
в том числе производственно-технического
назначения;
- здания, сооружения и
другие виды недвижимого имущества;
- снабжение электроэнергией,
газом, водой; рефрижераторными и
кондиционерными услугами.
При поставке работ
объектом налогообложения являются объемы
выполненных строительно-монтажных, ремонтных,
научно-исследователь-ских, опытно-конструкторских,
технологических, проектно-изыскательских,
реставрационных и других работ. Поставка
товаров, связанная с выполнением работ,
является частью выполненных работ. При
поставке услуг объектом налогообложения
является выручка, полученная от оказанной
услуги, в том числе посреднической.
Экспорт товаров, а также
работ и услуг, связанных с экспортом товаров
в государства-участники СНГ, применяющие
в отношении Кыргызской Республики принцип
страны происхождения, подлежит обложению
НДС.
Ставки НДС в КР установлены в следующих
размерах:
а) 20 процентов;
б) 0 процентов (нулевая ставка);
в) поставка облагаемых товаров
(работ, услуг) на территории Кыргызской
Республики, а также экспорт в государства-участники
СНГ, применяющие в отношении Кыргызской
Республики принцип страны происхождения,
производится по ставке 20 процентов.
Данный налог был введен впервые
в 1992 году. Ставка НДС единая, составляет
20%, по налогу используется счет - фактурная
структура. Единая ставка упрощает обеспечение
сбора налога, но это ограничивает прогрессивность
налоговой структуры.
Поступления по налогу
на добавленную стоимость по КР.
Таблица № 1.1. (млн. сом).
| |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
ВВП |
65357.9 |
73883.3 |
75240.4 |
Общие налоговые поступления |
7675.8 |
9187.9 |
10474.7 |
НДС, всего |
2976.2 |
4221.4 |
4793.7 |
% от ВВП |
4,55 |
5.71 |
6.37 |
% от общей суммы налоговых
поступлений |
38,77 |
45.95 |
45.76 |