Экономическое содержание косвенных налогов и их роль в формировании бюджета КР

Все это свидетельствует о том, что взаимодействие налоговых и таможенных органов наших стран уже приносит реальные результаты, но они могут быть еще весомее. Косвенные налоги являются одним из основных источников доходов в бюджет. Вместе с тем, в этой области происходит масса нарушений, которые требуют разрешения. Так по итогам 2003 года отделом финансовой полиции Аламатинской области выявлено 1 909 нарушений налогового и административного законодательства, связанных с незаконным оборотом подакцизной продукции. Возбуждено 184 уголовных дела по ст.209 УК РК «Экономическая контрабанда». По фактам реализации поддельных марок акцизного сбора возбуждено 428 уголовных дел.

Изъято из незаконного оборота подакцизной продукции на сумму 701 млн.тенге, Конфисковано в доход государство подакцизной продукции на сумму 473 млн.тенге. Выявлена и пресечена незаконная деятельность 101 подпольного цеха по производству фальсифицированной подакцизной продукции.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий на таможенном складе ТОО «Ника» сотрудниками ДФП выявлена недостаточно коньячного напитка производства Греции емкостью 0,7 л. в количестве 3804 бутылок на сумму 281 млн. тенге. По указанному факту возбуждено уголовное дело по ст.176 ч.2 п.«в» УК РК «Присвоение или растрата вверенного чужого имущества». Проводится расследование.

Один из последних фактов. В октябре 2003 года сотрудниками ДФП при проведении оперативно-розыскных мероприятий установлено, что на территории ТОО «Бирлик-С”, не имеющего государственной лицензии на производство и хранение алкогольной продукции, обнаружено 152 тонны винных напитков. По указанному факт составлен административный материал и направлен в суд. Решением суда директор ТОО «Бирлик-С» Ахмедов Т.С. привлечен к административной ответственности по ст.213 ч.1 КоАП РК «Нарушения правил ввоза, транспортировки, производства, хранения и реализации подакцизных товаров», оштрафован на 15 тысяч тенге с конфискацией указанной продукции в доход государства на общую сумму 6 млн. тенге.

Выявлено 63 факта незаконного оборота изделий из золота, привлечено к административной ответственности 41 лицо, возбуждено 10 уголовных дел. Конфисковано в доход государства изделий из золота на сумму 52 млн тенге.

Сотрудниками ДФП по Алматинской области при проведении оперативно-розыскных мероприятий установлен факт незаконного хранения и реализации изделий из драгоценных металлов частным предпринимателем Жумабаевой А.О. в помещении торгового дома «Артем». В ходе проведения проверки изъято золотых изделий на сумму 5 млн. 665 тыс. тенге. Гражданка Жумабаева А.О. привлечена к административной ответственности по ст.213 ч.1 КоАП РК. Решением суда Алматинской области указанная продукция на общую сумму 5 млн. 665 тыс. тенге конфискована в доход государства.

Исходя из вышеизложенного следует, что основой системы налогообложения является налоговое законодательство. Действующий Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусматривает; что налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из указанного Закона, актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Министерства государственных доходов Республики Казахстан.

Налоговое законодательство призвано обеспечить государству правомерное поступление доходов в форме налогов, денежных сборов, государственных пошлин. Механизм налогообложения обеспечивает перераспределение части национального дохода и тем самым служит одним из регуляторов экономических отношений в обществе. Несовершенство налогового законодательства существенно влияет на экономику налогоплательщика и не стимулирует его к добросовестному исполнению требований налогового законодательства.

Вместе с тем, в данном вопросе имеются ряд вопросов, требующих анализа.

Анализируются проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики в процессе выполнения своих налоговых обязательств, с учетом требований действующего налогового законодательства, а также принятого нового Налогового кодекса Республики Казахстан, который вступил в действие с 1 января 2004 года.

Так, на практике часто имеют место споры, возникающие между налогоплательщиком и налоговыми органами по поводу того, что последние считают недопустимым подтверждение налоговых вычетов документами, содержащими дефекты. К таковым относятся первичные документы, имеющие следующие замечания:

• ненадлежащее оформление;

• отсутствие доказательств оплаты товаров, услуг в виде фискального чека;

• отсутствие в представленных документах разборчивой подписи ответственных лиц либо расшифровок их личных подписей.

При наличии указанных дефектов в документах налоговые вычеты являются необоснованными. В этой ситуации действия налоговых органов не всегда правомерны, поскольку отсутствие в представленных документах четкого оформления реквизитов свидетельствует о нарушении налогоплательщиком действующих нормативно-правовых актов по заполнению первичных документов, а также об отсутствии надлежащего контроля за их составлением, но не опровергает наличия у них расходов, которые правомерно включены в вычеты.

В таких случаях налоговые органы имеют право подвергнуть проверке дефектные документы, используя такую форму контроля, как встречная проверка. Результаты встречной проверки позволяют определить не только обоснованность налоговых вычетов, но и правомерность оформления документов, подтверждающих данные вычеты.

Политика в области этого налога на территории Казахстана имела множество противоречий и недоработок. В условиях инфляционных процессов высокая ставка НДС стала одним из решающих факторов сдерживания развития производства в связи с нарушением расчетов в народном хозяйстве, так как НДС увеличивает почти на четверть и так уже выросшие многократно цены. Таким образом, этот налог частично ответственен за то, что реализуется только 65—70% произведенной продукции, а взаимная задолженность предприятий и организаций достигла огромных размеров.

Данный налог представляет собой форму изъятия части дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения товаров (работ, услуг). Общая ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 15 %.

В ряде зарубежных стран цепью ввода НДС являлась параллельная отмена всех косвенных многоступенчатых налогов. Исключение составляли только некоторые одноступенчатые налоги с оборота, взимаемые на какой-то одной стадии производства, например, роялти в нефтедобывающей промышленности и акцизы. Однако в Казахстане при введении НДС в отечественную налоговую систему полностью пренебрегли этим опытом.

Так как этот налог, несомненно, очень перспективен, то нужно его совершенствовать. Необходимо снижение ставки НДС, что должно повлечь за собой увеличение инвестиционных потоков, а это в свою очередь, повлечет увеличение объемов производства, работ и услуг. Уменьшение налоговых поступлений можно компенсировать увеличением акцизов на отдельные виды продукции, являющиеся предметами роскоши.

Инвестиционному процессу способствует то, что освобождается от НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Однако эта льгота предоставляется только при финансировании проектов за счет средств бюджетов бюджетной системы Казахстана, а также средств Казахстанского фонда фундаментальных исследований, Остаются без льгот расходы коммерческих организаций на научно-исследовательские работы.

Следует отметить, что в настоящее время в стране ставки налогов устанавливаются без должного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций, тогда как стимулирующая роль налогов — важнейшая часть государственной инвестиционной политики. В связи с этим необходимо устранить нестабильность налоговой системы, постоянный пересмотр ставок, количества налогов и т.д. Без этих мер рост объема инвестиций в экономику невозможен. Для стимулирования экономического роста должен быть пересмотрен налоговый режим. Казахстан находится сейчас на той стадии развития, которая требует осуществления активных инвестиций в технологическую модернизацию почти всех сфер бизнеса. Поэтому отечественным предприятиям нужны как общее снижение налогового бремени, так и упрощение налоговой системы и приведение ее в соответствие с современными экономическими реалиями.

3.2. Перспективы развития косвенного налогообложения

Анализ формирования и функций налогов достаточно ярко продемонстрировал нам тот факт, что при решении вопросов реформирования налоговой системы сталкиваются интересы государства и плательщика. Они по-разному оценивают роль налогов. Следовательно, в равной степени позитивной оценки для обеих сторон налоговых отношений роль системы налогообложения быть не может.  Особенно полярны интересы государства и плательщиков в условиях трансформации экономики и политики. В эти периоды представители исполнительной и законодательной власти должны особенно пристально следить за состоянием налогового регулирования и своевременно вносить необходимые коррективы, как в систему налогообложения, так и во все сферы производственных отношений.

Поэтому четкое определение путей совершенствования всех видов налогов играет определяющую роль.

В связи с этим вот уже четыре года идет разработка нового Налогового кодекса, который разработчики стараются сделать максимально эффективным для стимулирования развития инвестиционной и предпринимательской деятельности в республике.

Так, в проекте нового Налогового кодекса Кыргызстана НДС снижен до 12%. Важными изменениями в проекте в области косвенного налогообложения является сокращение перечня подакцизных товаров. Теперь акцизы не будут взиматься с кофе, какао, бобов и изделий из кожи.12

Кроме того, изменен порядок взимания налогов с ювелирных изделий. Если  прежде  выплаты производились при производстве продукции, то сейчас будут производиться при ее реализации.

Налог с продаж с 4% снижается до 2%. По оценкам специалистов такие меры позволят уменьшить налоговое бремя на 3-4% к обороту для среднего и крупного бизнеса.

Согласно документу, в Кыргызстане не будут проводиться «сплошные проверки», как это делается сейчас. Все компании будут оценены на долю риска. Если фирма войдет в данный перечень, то с ней будут работать налоговые инспекторы. Более того, теперь сотрудники фискальных служб будут лишены права самостоятельно выбирать субъекты для проверок.

Однако для усовершенствования налогового законодательства и практики администрирования налогов можно предложить следующие мероприятия:

- Необходимо освободить от НДС  поставляемых по лизингу племенного  скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, предназначенного исключительно для организации и модернизации технологических процессов.

-Разработать взаимоувязку специальных  режимов налогообложения с системой  НДС с целью исключения искусственного  увеличения налогового бремени  для плательщиков НДС, а также  в сфере ВЭД.

- Установить предельную норму  эффективности, как условие введения  новых видов налоговых платежей. Причем эффективность должна  рассчитываться с учетом затрат  на администрирование.

- Необходимо создать собственную информационную систему налоговых органов и завершить создание общегосударственной компьютерной системы учета налогоплательщиков и контроля за их деятельностью, которая должна быть связана в единую сеть с базами данных МВД, ПРИ, Министерства юстиции, Госкомстата.

- Надо создать такой механизм  уплаты налогов, при котором налогоплательщик передавал отчеты, расчеты и декларации через автоматизированную компьютерную систему в региональный информационный центр, выделенный из состава ныне существующего штата. Причем фирма или кооператив обязаны представлять финансовую отчетность, обязательно прошедшую аудиторскую проверку (возможно, по информационной сети от аудиторской фирмы об этом), без которой она не должна приниматься.

- Информационные центры должны  обслуживать инспекции нескольких близлежащих районов. Это нововведение однозначно исключит возможности коррупции в налоговых органах, ввиду того, что дистанцирует налогоплательщика от налогового инспектора. Кроме того, положительным эффектом явится то, что произойдет разделение труда в налоговых службах, с ориентацией подобных центров на прием деклараций, налоговых отчетов и их анализ, с ориентацией других подразделений на внешнюю деятельность (целенаправленные проверки по результатам камеральных проверок отчетов и деклараций, контроль, пропаганда среди населения и налогоплательщиков).

- Представляется целесообразным выделение из состава существующих налоговых инспекций и формирование региональных вычислительных центров, задачей которых являлся бы: анализ информации по налогоплательщикам за отчетный период, подготовка сводок по важнейшим экономическим показателям развития обслуживаемого района, выработка рекомендаций вышестоящим организациям по стимулированию отдельных предприятий или отраслей. Возможно также использовать информацию для прогнозирования поступлений от налогов в бюджет на следующий период. При этом районные отделы налоговых инспекций для получения информации о регистрации, данных отчетов и деклараций налогоплательщика и его задолженностях будут получать по государственной электронной сети. Это даст решение сегодняшней проблемы, когда налоговые органы в основном ориентированы на сбор налогов, что приводит к дезориентации работников внутренних секторов.

- Автоматизация делопроизводства  отменит существующую на сегодняшний  день рутинную работу по переписке. Необходимо сформировать сводную отчетность и аналитические таблицы для налоговых органов.