Экономическое содержание косвенных налогов и их роль в формировании бюджета КР

9. Необходимо формирование системы  электронных запросов в распределенные базы данных ГНИ. При документальных проверках приходится сталкиваться с «липовыми» накладными, при помощи которых скрываются объемы, укрываемые от налогообложения. Зачастую важно снять сомнение не столько о характере и величине сделки, сколько вообще о наличии какого-то предприятия.

- Совершенствование налогообложения  по такому виду налога, как  НДС, предусматривает следующее:

•реформирование регистрации по НДС;

•взаимоувязка системы взимания НДС с упрощенной системой налогообложения;

•пересмотр освобожденных поставок и создание единой системы администрирования НДС на импорт и производство.

- Совершенствование акцизного налога предполагает:

• подготовку и принятие международных соглашений и корректировка национального законодательства;

• создание единой ставки учета и контроля при взимании и за применение акцизных марок без ведомственного разделения;

• создание гибкой системы принятия ставок акцизного налога, позволяющей в минимальные сроки производить их корректировки, как, например, в соседних государствах (Казахстане, Узбекистане).

- Ужесточение контроля Таможенной  инспекцией ввоза на территорию  республики товаров из дальнего  зарубежья, осуществляемого  автомобильным  транспортом.  Обеспечение  полноценной  информацией налоговой службы по ввозу и вывозу продукции.

- Проведение экспертизы всех  законопроектов, касающихся налоговых  вопросов с точки зрения  коррупциогенности  данных документов.

- Кардинальное изменение подхода  к формированию кадрового состава  налоговой службы, отмена действующей  системы аттестации.

- Сократить НДС в сфере ВЭД  до 10%, поскольку величина этого  налога слишком высока.

- Ввести как можно быстрее  налог на имущество для компенсации  сокращения ставок по налогам.

- Сокращение ставки по отчислениям  предприятий в Социальный фонд  до 10% (вместо существующей сегодня 19%).

Ликвидировать такие налоги, как платежи в фонд ликвидации чрезвычайных ситуаций и налог за пользование автодорогами, которые в свое время были введены как временные, и, по сути, не играют такой уж большой роли в формировании бюджета.Ликвидировать такой вид местных налогов, как сбор за парковку автотранспорта, который явно требует больших расходов по сбору, но в формировании бюджета его роль ничтожна.

 Сохранить приоритет косвенного  налогообложения в формировании  бюджета республики. Ставку налога  с розничных продаж и услуг  можно сохранить на прежнем  уровне.

Автоматизировать систему налоговых платежей и сдачу налоговой отчетности, для чего адаптировать налоговую систему под эти цели.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для современных государств характерно расширяющееся и усиливающееся вмешательство государства в различные сферы экономической жизни. Разница заключается лишь в степени этого вмешательства. Основным инструментом государственного регулирования являются налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство.

Исследование существующих типов и моделей налоговых систем позволило сделать вывод о том, что налоговая система каждого государства является результатом длительного исторического процесса роста налоговых потребностей государства, поддержанного интересами самых разных социальных групп, руководствовавшихся самыми разными мотивами.

Данная работа представляет собой исследование особенностей косвенного налогообложения в зарубежных странах и отечественной системы налогообложения. Собранный материал и его анализ позволили сделать ряд выводов:

 Налоговые платежи в нашей  республике растут ежегодно и  приблизительно равномерно увеличивающимися  темпами. С 2009 года эти темпы резко  возросли. При этом налоговые  платежи на 72% сформированы за  счет оплаты косвенных налогов.

 Анализ структуры налоговых  платежей во времени показал, что она кардинально не меняется, а происходит изменение в приоритете  отдельных отраслей, которое в  принципе не меняет основной  тенденции, т.е. превалирующей роли  косвенных налогов, а за последние  годы значимость этих налогов  возросла. Важнейшими косвенными  налогами являются НДС, акциз, налог  с розничных продаж и услуг, рекламный налог и таможенные  платежи.

 Косвенные налоги играют  ведущую роль не только в  формировании республиканского  бюджета, но и являются определяющими  в налоговых поступлениях в  местные бюджеты, которые на 87% состоят  именно из таких косвенных  налогов, как налог с розничных  продаж и услуг и рекламный  налог.

Исследованный материал и его анализ позволяют сделать некоторые предложения в области совершенствования налоговой системы республики вообще и косвенного налогообложения в частности:

Наиболее значительные объемы внешнеторговых операций осуществляются хозяйствующими субъектами общей формы собственности, куда относится собственность негосударственных юридических лиц, образованная за счет вкладов субъектов собственности, в том числе с привлечением иностранных инвестиций или без них. Иная си-

Неравнозначно складывалась в разные годы и динамика импорта. Однако необходимо Отметить высокую зависимость рынка Кыргызстана от объемов импорта, что является негативным фактором для пашей республики, в особенности от импорта топливно-энергетических ресурсов.

Серьезный недостаток существующей налоговой системы на внешнеэкономической деятельности заключается в том, что практически не стимулируется привлечения инвестиций, как отечественных, так и зарубежных, В какой то степени стимулируется привлечение иностранных  инвестиций на территорий СЭЗ и при осуществлении экспортных поставок или поставок в пределах  СЭЗ. При осуществлении экономической деятельности  вне данной зоны субъекты СЭЗ  платят все налоги, предусматриваемые налоговым законодательством  на общих основаниях, Кроме того, практически никак не стимулируется  реинвестиция полученной прибыли, использования отечественного сырья и материалов, использования местной рабочей силы.

Как известно налог на добавленную стоимость – один из главных источников пополнения доходной части  государственного бюджета нашей страны  , доля которого  в общем объеме налоговых поступлений составляет более 45%. В этой связи  освобождение поставок от уплаты данного налога  приводит к внушительным потерям  государственного бюджета.

Поэтому для этого предлагается:

- Необходимо освободить от НДС  поставляемых по лизингу племенного  скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, предназначенного исключительно для организации и модернизации технологических процессов.

-Разработать взаимоувязку специальных  режимов налогообложения с системой  НДС с целью исключения искусственного  увеличения налогового бремени  для плательщиков НДС.

- Установить предельную норму  эффективности, как условие введения  новых видов налоговых платежей. Причем эффективность должна  рассчитываться с учетом затрат  на администрирование.

- Необходимо создать собственную информационную систему налоговых органов и завершить создание общегосударственной компьютерной системы учета налогоплательщиков и контроля за их деятельностью, которая должна быть связана в единую сеть с базами данных МВД, ПРИ, Министерства юстиции, Госкомстата.

- Надо создать такой механизм  уплаты налогов, при котором налогоплательщик передавал отчеты, расчеты и декларации через автоматизированную компьютерную систему в региональный информационный центр, выделенный из состава ныне существующего штата.

- Совершенствование налогообложения  по НДС, включающее:

• реформирование регистрации по НДС;

• взаимоувязка системы взимания НДС с упрощенной системой налогообложения;

• пересмотр освобожденных поставок и создание единой системы администрирования НДС на импорт и производство.

-Совершенствование акцизного налога, предполагающее создание единой ставки учета и контроля при взимании и за применение акцизных марок без ведомственного разделения и создание гибкой системы принятия ставок акцизного налога, позволяющей в минимальные сроки производить их корректировки.

-Сократить НДС по ВЭД до 10%, поскольку величина этого налога  слишком высока.

Низкое качество многих кыргызских товаров все равно не позволяет конкурировать с товарами других членов ВТО не только на западных рынках, но даже в странах СНГ.

С одной стороны, это привело к подавлению хозяйственной активности отечественных предприятий с вытекающим отсюда свертыванием и ликвидацией производства в результате сильного конкурентного давления импортеров; с другой стороны, произошла переориентация спроса на импортную продукцию и сокращение спроса на отечественные аналоги, что в свою очередь вызвало сокращение налоговых поступлений в бюджет вследствие упадка и краха ряда отечественных производств под влиянием конкуренции со стороны импорта и общего снижения уровня тарифной защиты. В то же время соседние республики установили высокие таможенные тарифы, этим они защищают свою экономику, хотя еще не являются членами ВТО. Таковы общие тенденции внешнеторговой политики в области тарифного регулирования.

   Кроме НДС, товары, импортируемые на территорию  республики, подлежат обложению  таможенной пошлиной и акцизами, если продукция отнесена к  группе подакцизных товаров, установленных  законодательством. Льготы по акцизам  не относятся к значительным  и составляют не более 1-2 % от  фактически поступившей суммы  таможенных платежей.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Конституция Кыргызской Республики от 27 июня 2010 г.
2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 1 октября 2008 г.
3. Алкадырова С. Налог – как механизм формирования государственного бюджета // Банковский вестник. – 2004. – № 10.
4. Атыканова С. Разъяснение Положений налогового законодательства Государственным комитетом Кыргызской Республики по налогам и сборам // Налоги и право. – 2010. – № 12.
5. Аширов Б.А. Проблемы совершенствования механизма сбора налогов в Кыргызской Республике // Реформа. – 2006. – № 4. – стр. 22-25.
6. Басов А.В. Налогообложение инвестиционной деятельности в странах с развитой рыночной экономикой // Журнал российского права. – 2005. – № 10, 11.
7. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых государств. Учебное пособие. – М.: ПРИОР, 2005. – 386 с.
8. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения // Финансы. – 2003. – № 3. – стр. 24-25.
9. Грисимова Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУ, 2003. – 245 с.
10. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2007. – № 3. – стр. 32-33.
11. Джапарова Н.С. Налоговая система Кыргызской Республики и пути ее  реформирования // Реформа. – 2006. – № 1. – стр. 30-34.
12. Джумабаева-Вуд А., Майкл Э.Д. Вуд. Налоговая реформа // Право и предпринимательство. – 2003. – № 4.
13. Диков А.О. Налог на добавленную стоимость // Финансы. – 2004. – № 3. – стр. 26-29.
14. Дуйсенов Э.Э. Некоторые проблемы нового налогового законодательства Кыргызской Республики // Открытый Кыргызстан. http://www.open.kg/ru/matherials/matherials_new_tax/matherials_new_tax_6
15. Жапаров А.У. Налоговая реформа продолжается // Реформа. – 2006. – № 2. – стр. 50-52.
16. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2010. – 304 с.
17. Коваль А.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Московский психолого-социальный институт, 2004. – 270 с.
18. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Финстатинформ, 2003. – 142 с.
19. Концепция реформирования налоговой системы Кыргызской Республики // Реформа. – 2004. – № 2. – стр. 22-27.
20. Курманбеков Р.О. Вопросы использования налогов как регулятора экономики (теоретико-методологический аспект). Проблемы экономики и менеджмента в переходный период: Материалы межвуз. научно-практ. конф. / Кыргызско-Российск. Славян. Ун-т. – Б: 2005. – 312 с.
21. Курманбеков Т.Е. Становление и развитие налоговой системы Кыргызской Республики // Экономика и статистика. – 2003. – № 3. – стр. 13-19.
22. Межбюджетные отношения в Кыргызстане: проблемы и факты // Реформа. – 2005. – № 1.
23. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 352 с.
24. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 240 с.
25. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПБ: Питер, 2003. – 528 с.
26. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф, Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2000. – 191 с.
27. Обращение Национального совета по КОР. – Б.: ЦЭ и СР при МФ КР,  2007. – 280 с.
28. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные отношения. – 2002. – № 2. – стр. 15-23.
29. www.stat.kg
30. www.esep.kg
31. www.nbkr.kg
32. www.bankir.kg
33. www.akipress.kg

 

 

5 С. Дж. Чолбаева. «Вопросы совершенствования косвенного налогообложения в КР». Журнал Реформа №3 2011г.

1 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. От 26 июня 1996 г., № 24. В редакции от 9 августа 2010 года № 142.

2Официальный сайт Статистического комитета Кыргызской Республики. http://stat.kg/ Rus/Database/Index.html  

3 Официальный сайт Статистического комитета Кыргызской Республики. http://stat.kg/ Rus/Database/Index.html  

4 Официальный сайт Статистического комитета Кыргызской Республики. http://stat.kg/ Rus/Database/Index.html  

5 Официальный сайт Статистического комитета Кыргызской Республики. http://stat.kg/ Rus/Database/Index.html  

 

6 Официальный сайт Статистического комитета Кыргызской Республики. http://stat.kg/ Rus/Database/Index.html  

7 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. От 26 июня 1996 г., № 24. В редакции от 9 августа 2010 года № 142.

8 Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. – 2006. – № 7. – стр. 32-37.

9 Седова Н.В. Акцизное налогообложение в современной России // Финансы. – 2004. – № 12. – стр. 41-43.

 

10 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. От 26 июня 1996 г., № 24. В редакции от 9 августа 2010 года № 142.

11 Налоговый кодекс Кыргызской Республики. От 26 июня 1996 г., № 24. В редакции от 9 августа 2010 года № 142.

12 В новом Налоговом кодексе Кыргызстана НДС снижен до 12 процентов. http://www.parus.kg/index.php?option=com_content&task=view&Itemid=2&id= 790&ccdate=18-4-2011