ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

НОУ ВПО Дальневосточный  институт  международного  бизнеса

Факультет  «Экономика  и  международный  бизнес»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

Дисциплина: «Налоги и налогооблажение »

 

Тема: «Экономическое содержание и функции налогов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил(а) студент(ка)     

                       Швец Т.Н.

                       Группа  320-БУ

                       Шифр 10-БУ-11

 

Проверил: ст. преподаватель

                   Рожкевич О.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск  2012

 

 

 

ПЛАН  РАБОТЫ

 

Введение	3
1. Экономическая сущность и функции налогов	4
2. Виды и  классификация налогов	7
3.  Структура  и функции налоговой системы	12
Заключение	17
Список используемой  литературы	18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 
          Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих  общественных функций. За счет налогов  финансируются расходы по социальному  обеспечению, распределяющие доходы.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может  проводить энергичную политику в  развитии наукоемких производств и  ликвидации убыточных предприятий.

Цель контрольной работы состоит в том, чтобы рассмотреть  экономическую сущность и функции  налогов.

1. Экономическая сущность и функции налогов

Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня, осуществляемые в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоговый кодекс РФ часть 1 статья 8 пункт 1 даёт следующее определение  налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований».

Экономическая   сущность   налогов   была   впервые исследована в работах английского экономиста Д. Рикардо: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны». Таким образом, экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Под налогообложением принято  понимать взимание налога. В экономической  теории понятие налога и сбора  часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно  отличается от сбора. Налоговый Кодекс РФ разделяет понятие налога и  сбора.

Налоги являются специфической  формой экономических отношений  государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения  с каждым членом общества.

Эти отношения возникают  в связи с перераспределением части стоимости национального  дохода и образованием централизованного  фонда финансовых ресурсов государства. Эти отношения неравноправные, односторонние. В них государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов – пассивными исполнителями.

Специфичность этих отношений  выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (предоставляют  часть НД, принудительно изымаемого государством у юридических и  физических лиц); во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов  расходуется на развитие народного  хозяйства, социально-культурные и  другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно).

Налоги имеют отличительные  черты от других финансовых категорий:

- Обязательность. Каждый  налогоплательщик должен уплачивать  установленные законом налоги  и сборы 

-    Индивидуальная  безвозмездность. Каждое лицо  уплатившее налог взамен прямо  не получает за это какие  либо блага.

-    Уплата в денежной  форме. Налоги не могут быть  уплачены или взысканы в натуральной  форме.

- Финансирование деятельности  государства и (или) муниципальных  образований. Налоги являются  источниками формирования доходов  бюджета.

-  Всеобщее и законодательное  установление налога. Налог считается  установленным лишь в том случае, когда закону определены налогоплательщики  и элементы налогообложения. 

Взимание налогов производится властью государства при наличии  соответственного налогового законодательства, т.е. в форме правовых отношений. Сущность налогов наиболее полно  проявляется в их функциях.

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределение государственных доходов.

Выделяют 5 функций налогов: фискальную, регулирующую, стимулирующую, распределительную и контрольную.

         Фискальная.  Это главная функция налогов, она осуществляет изъятие денежных средств в казну государства. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Она характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства.

         Регулирующая. Цель этой функции заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Она носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.

         Стимулирующая. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.

          Распределительная. Эта функция  налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, потому что состоит из перераспределительных общественных доходов между различными категориями граждан от состоятельных к неимущим, что обеспечивает  гарантию социальной стабильности общества.

          Контрольная. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

Функции налога  – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.

Экономическая функция налогов  состоит в воздействии через  налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические  процессы в обществе. Функции налогов  взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений  в бюджет (реализация фискальной функции), создает материальную возможность  для осуществления экономической  роли государства, (экономическая функция  налогов). В то же время достигнутое  в результате экономического регулирования  ускорение развития и роста дохода производства позволяет государству  получить больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов  способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее, а эффективное выполнение распределительной функции создает  благоприятную социально-экономическую  атмосферу для выполнения других функций налогов. 

 

 

2. Виды и  классификация налогов

Классификация налогов –  это обоснованное распределение  налогов и сборов по группам, произведенное на основании определенного разграничивающего признака и обусловленное целями (задачами) систематизации и сопоставлений.  Все налоги делятся на два вида: в зависимости от порядка взимания и в зависимости от уровня органов государственного управления. Виды налогов по способу платежа различают:

Прямые — платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорционально их платежеспособности, устанавливаются непосредственно на доход или имущество и считаются наиболее справедливыми. К ним относятся: налог с доходов физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на имущество, налог на землю, налог на операции с ценными бумагами и др.

Косвенные — налоги, которые включаются в цену товара в виде определенной надбавки; эти налоги оплачивают потребители товаров, и вносятся в бюджет продавцами товаров, которые выступают посредниками между государством и фактическими плательщиками налогов. Косвенные налоги подразделяются на: налог на добавленную стоимость  —  это универсальный косвенный налог, он устанавливается в процентах от стоимости товара, оплачивают все потребители продукции; акцизы — это косвенный налог на отдельные товары, устанавливается решением правительства в виде надбавки к цене товара. Акцизы действуют в РФ по Закону РСФСР от 6 декабря  1991   г.  на целый ряд товаров широкого  потребления: спирт этиловый, спиртосодержащая и алкогольная продукция, вино, пиво, табачные изделия, нефть, бензин автомобильный, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья.

Ставки акцизов по товарам (за исключением минерального сырья) являются едиными. Установлены два вида ставок: специфические (в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров) и адвалорные в процентах к стоимости товара по отпускным ценам без учета акциза. Последние ставки действуют для двух товаров: ювелирные изделия — 15 % и легковые автомобили  — 10 %. Акцизы установлены на нефть, газ, автомобили, винно-водочную, табачную продукцию.

- фискальная монополия   — налоги, взимаются при государственной монополии на производство и реализацию товара массового потребления  (алкогольная, табачная    продукция    и    т. д.).    Уплачивается    при    получении    лицензии, сертификата на данный вид деятельности;

-  таможенная пошлина — налоги, взимаемые государством с провозимых через границу товаров.

Виды налога по использованию: общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий; специальные (целевые) налоги имеют строго определенное назначение (например, дорожный налог).

Виды налога по интенсивности  обложения: пропорциональные; прогрессивные; регрессивные; фиксированные налоги.

          В зависимости от уровня органов  государственного управления:

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации при этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсе акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

Налоги субъектов Российской Федерации (региональные) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории России. Максимальные ставки этих налогов (кроме налога с розничных продаж) определяются федеральными законами, а конкретные ставки — решениями законодательной власти субъектов РФ.

Местными налогами и сборами, по определению Налогового кодекса, признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым законодательством РФ, решениями представительных органов субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.