Единый социальный налог и механизм его взимания в РФ

2) Действующая ранее  ставка налога была слишком  обременительной - налогом облагалось более трети фонда заработной платы, что стимулировало сокрытие истинных доходов. В связи со снижением ставки произойдет легализация заработной платы.

3) Увеличение порога  годового дохода для того, чтобы  воспользоваться регрессивной шкалой уплаты ЕСН со 100000 до 280000 рублей акцентирует вытеснение зарплат на более высокий уровень, где сумма ЕСН будет меньше. Отсюда простой логический вывод - выше заработная плата, следовательно, выше уровень жизни, далее или повысится спрос, что повысит предложение и ВВП, или увеличатся сбережения в банках, что понизит процентную ставку на кредиты, тем самым, делая их более доступными для предприятий и организаций. В любом случае, это пойдет на благо национальной экономики.Кроме того, в базу для исчисления ЕСН не включаются выплаты в пользу работников за счёт средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Это определено п.3 ст.236 НК РФ, согласно которому выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а у налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчётном (налоговом) периоде.

5) Снижение ставок единого социального налога до разумных пределов позволило бы резко повысить собираемость не только этого налога, но и другого «зарплатного» налога – налога на доходы физических лиц.

Таким образом, деятельность правительства по снижению налогового бремени в целом позитивна.

Однако, не смотря на всю оптимистичность прогнозов, есть и свои "подводные камни"

1) Основная проблема единого социального налога, состоящая в снижении ставок до разумных пределов не решена. Базовая ставка снижена существенно, до 26 процентов, то есть, более чем на 10 процентов, но этого, к сожалению, недостаточно: общая налоговая нагрузка на заработную плату (единый социальный налог + налог на доходы физических лиц + взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) все равно застряла между нынешней половиной и искомой третью.

Такое снижение ставок может  привести и к потерям собираемости единого социального налога, а совсем не к «выводу зарплат из тени» и повышению собираемости зарплатных налогов.

2) Доступ к регрессивной шкале налогообложения был не облегчен, как предполагалось, а наоборот затруднен в том плане, что порог годового дохода для применения регрессивной шкалы налогообложения был увеличен более чем в два раза со 100000 до 280000 рублей.

Предполагалось, что высвобождаемые денежные средства налогоплательщики  направят на повышение заработной платы  работникам, расширение производства. Но, несмотря на существенное снижение налоговой нагрузки, работодатели не спешат выводить зарплату из "тени". Это значит, что в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды не допоступают суммы отчислений с фонда оплаты труда, которую могли бы получать с реальных выплат в пользу работников.

Недопоступление указанных  платежей может привести к недофинансированию медицинских и социальных программ, возникновению задолженности по заработной плате медицинским работникам, сокращению объёмов бесплатной медицинской  помощи, оплате проездных инвалидам и пенсионерам, не позволит увеличивать пенсии, пособия. 
В будущем сложившаяся ситуация с выплатой "теневой" зарплаты может привести к социальным проблемам. От того, насколько добросовестно налогоплательщик-работодатель исполнит свой конституционный долг, зависит, какой будет трудовая пенсия его работников. Лицевой счёт гражданина формируется исходя из страховых взносов в Пенсионный фонд России, которые исчисляются от выплат, производимых в пользу граждан и уплачиваемых работодателями.

К сожалению, далеко не все  налогоплательщики законопослушны: некоторые используют всевозможные незаконные схемы ухода от налогов, выдают заработную плату "в конвертах", скрывая реальные доходы своих работников и занижая в отчётности реальную налогооблагаемую базу. Такая негативная практика, имеющая место на отдельных предприятиях и применяемая индивидуальными предпринимателями, может значительно затруднить своим работникам впоследствии жизнь, лишая предусмотренных законодательством социальных гарантий.

Бесспорно, предусмотреть  абсолютно все при введении столь  сложного по своей сути налога чрезвычайно  трудно. Но уже сегодня исходя из положительных результатов проделанной  работы можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Подводя итог всему вышесказанному хочу отметить, что роль и значение единого социального налога  велики. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются  насущные проблемы  жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

 

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г).

2. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 10.01.2003) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.).

4. Федеральный закон от от 20.07.2004 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации».

5. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 2 февраля 2006 г.)

6. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»

7. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в РФ» (с изменениями от 22 августа 2004 г.)

8. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на 
производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями от 22 декабря 2005 г.)

9. Приказ Минфина РФ от 31 января 2006 г. N 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения»

10. Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения»

11. Касьянова Г.Ю. ЕСН и взносы на ОПС. Глава 24 НК РФ и Закон № 137-ФЗ: практический комментарий с учетом последних изменений / Под ред. Касьяновой Г.Ю.

12. Гейц И.В. Новые условия назначения и выплаты пособий по социальному страхованию. – М.:Дело и сервис, 2007.

13. «Российская газета» - Федеральный выпуск № 4556 от 28 декабря 2007 года.

14. Методический журнал «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» № 2/2007. Автор статьи - А.В. Сапожков, независимый эксперт.

15. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов/Под ред. Проф. Г.Б.Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2006.

16. Юткина А.М. «Налоги и налогообложение».. М. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006 г.

17. Черник Д.Г. «Налоги» - М.: Финансы и статистика, 2006

18. Дубова М.Д. «ЕСН в реализации социальной политики государства» - Финансы, 2005,  №12.

19. Евмененко Т.О. «Единый социальный налог и страховые взносы» - Бухгалтерский учет, 2006, №7

20. Евстигнеев Е.Н. – «Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие» – М.: ИНФРА-М, 2007

21. Курбангалеева О.Д. «Исчисление и уплата единого социального налога» - Главбух, 2006, №4.

22. Бесплатная справочная информация, бланки отчетности, ПБУ www.buhgalteria.ru

23. Официальный сервер МНС РФ www.nalog.ru

24. Официальный сервер Министерства финансов www.minfin.ru.