Анализ реализации налоговой политики

Уменьшение задолженности по налоговым платежам за 2006 год составляет – 11151 т. руб., или 18,8%. Уменьшение недоимки по налоговым платежам за 2006 год составляет – 8833 т.руб., или на 23,9%.

Снижение (рост) недоимки по основным видам налогов выглядит следующим образом. В общей сумме недоимки 65,5 % составляет недоимка по федеральным налогам и сборам, 22,3% - по региональным налогам и сборам, 7,9 % - по местным налогам и сборам, налоги со специальным налоговым режимом –4,3%.

На рисунке 15 представлена структура задолженность по налоговым платежам по отраслям народного хозяйства.

Рисунок 15 - Структура задолженности по налоговым платежам по отраслям народного хозяйства в Инспекции по Медведевского району Республики Марий Эл в 2003-2006 гг.

По состоянию на 1 января 2007 года недоимка по федеральным налогам и сборам составляет 18467 тыс. рублей. За 2006 год сумму недоимки удалось уменьшить на 8148 тыс. рублей или 30,7%.

Из общей суммы недоимки- 51,8% занимают остальные налоги и сборы или 9576 тыс. руб. Недоимка за 2006 год уменьшилась на 5908 тыс. руб. Самая большая недоимка это по подоходному налогу физических лиц- 7856 тыс. руб. из них по предприятиям-банкротам 1556 тыс. руб.( Агрохолдинг плюс-1246 тыс. руб. и Медведевское Зверохозяйство-310 тыс. руб.), а также доначисленно в декабре 2006 года по выездной проверке 2206 тыс. рублей ( Маркоммунэнерго). В январе 2007 года вынесено постановление об аресте имущества по ст.47 НК РФ по предприятию ОАО « Суртовское» на сумму 722 тыс. руб. Наибольшую сумму недоимки по подоходному налогу имеет ОАО « Азановский»- 3587 тыс.рублей.( по акты выездной проверки данному предприятию было начислено более 12 млн. руб).

По налогу на добавленную стоимость недоимка за 2006 год уменьшилась на 1070 тыс. руб. или на 13,0% и составляет 7218 тыс. рублей, из них по предприятиям банкротам 3330 тыс. руб.. В январе 2007 года часть недоимки погашена, и на сумму 1024 тыс. руб произведен арест имущества (Медведевский Водоканал).

 По состоянию на 1 января 2007 года недоимка по налогу на прибыль составляет 1206 тыс. руб. Или уменьшилась за 2006 год на 928т. руб. или на 52,0%. Наибольшую сумму недоимки имеет Куярский лесхоз 313 тыс. рублей( по акту выездной налоговой проверки 2004 года).

Недоимка по региональным налогам и сборам за 2006 год увеличилась на 71 т. руб., или на 1,1% в связи с неуплатой текущих налогов на имущество Медведевским Зверохозяйством.

Недоимка по местным налогам и сборам за 2006 год уменьшилась на 1097 т. руб., или на 33,1%.

Недоимка по налогам со специальным налоговым режимом увеличилась на 341 тыс. руб. или на 38,8%. Рост недоимки допустили такие предприятия как: ОАО « Тепличное» на 200 т. руб.-( в декабре 2006 года начислено по выездной налоговой проверке), ОАО « Медведевское Зверохозяйство» на 121 т. руб. (начислено по итогам 2005 года в 2006 году единый сельхозналог, предприятие находится в стадии банкротства).

Удельный вес недоимки в общей сумме задолженности по инспекции уменьшился на 3,9 процентных пункта и составил 58,2% по состоянию на 1 января 2007 года. На показатель недоимки по состоянию на 1 января 2007 года отразились результаты выездных проверок, проведенных в декабре 2006 года в сумме 2500 тыс. рублей ( ГУПЭП « Маркоммунэнерго», ОАО « Тепличное», ООО « Катран» и ОАО «Стройкоммунналадка»). На удельный вес недоимки в общей сумме задолженности влияет не уплата текущих платежей предприятиями- банкротами. По состоянию на 1 января 2007 года сумма недоимки организаций, находящихся в процедуре банкротства, составляет 7432 тыс. руб. или 26,4% от общей суммы недоимки. Если в показатель недоимки не включать недоимку предприятий-банкротов то удельный вес недоимки в общей сумме задолженности составил бы 42,8%. В первом квартале 2007 года по двум предприятиям (ООО «Агрохолдинг плюс» и СПК СХА ПТФ « Йошкар-Олинская») планируется завершить конкурсное производство, и недоимка по налоговым платежам будет списана в сумме 5307 тыс. рублей.

Всего задолженность по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней, включая пени и штрафы по состоянию на 1 января 2007 года составляет – 103791 тыс. руб., по состоянию на 1 января 2006 года задолженность по налоговым платежам включая пени и штрафы составляла – 115619 т. руб. В целом, задолженность по налоговым платежам, включая пени и штрафы, уменьшилась на 11828 т. руб., или на 10,3%.

Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ по основным отраслям экономики характеризуется следующими показателями. Наибольший удельный вес задолженности приходится на сельскохозяйственные предприятия (25,8%), так как Медведевский и Килемарский районы являются сельскохозяйственными. Наибольшую задолженность по платежам в бюджет имеют ЗАО «Акашевское» – 14512 тыс. руб., ОАО «Медведевское зверохозяйство» – 2821 тыс. руб., ГУП ОПХ «Головное» – 2253 тыс. руб., ОАО «Тепличное» – 1641 тыс. руб., СПК «Южинское» – 1773 тыс. руб., СПК СХА Птицефабрика «Йошкар-Олинская» - 1938 тыс. руб., СПК Колхоз «Пригородный» - 1695 тыс. руб., ОАО ПЗ «Азановский» - 1835 тыс. руб.

Большой удельный вес задолженности приходится на промышленные предприятия – 21,7%, такие как ООО СП «Маритал» - 6791 тыс. руб., Учреждение ОШ 25/4 Предприятие – 5553 тыс. руб., Учреждение ОШ 25/3 Предприятие – 5861 тыс. руб., ЗАО Люльпанский ЛПК – 844 тыс. руб., ОАО «Стройкерамика» - 757 тыс. руб.

В целях более полной мобилизации поступлений налоговых платежей в бюджеты всех уровней налоговой инспекцией проводится комплекс предусмотренных законодательством мер по принудительному взысканию задолженности по платежам в бюджет (приложение 3):

1. Постоянный контроль за ходом осуществления реструктуризации:

Постановление Правительства РФ от 03.09.1999 №1002: право на реструктуризацию предоставлено 49 предприятиям на сумму 47520 тыс. руб. Отменены решения по 25 предприятиям на сумму 9326 тыс.руб., из которых по 3 предприятиям принято решение об отмене в связи с предоставлением такого права в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002г. №83-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 01.10.2001 года №699: право на реструктуризацию предоставлено 19 предприятиям на сумму 26871 тыс. руб. Отменены решения по 5 предприятиям на сумму 19673 тыс. руб., из которых по 1 предприятию принято решение об отмене в связи с принятием решения о списании задолженности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.11.2005г. №660. В связи с выполнением условий реструктуризации приняты решения о списании 85% пеней и штрафов по 8 предприятиям на сумму 1249 тыс. руб.

 Постановление Правительства РФ от 08.06.2001 года №458: право на реструктуризацию предоставлено 8 предприятиям на сумму 25797 тыс. руб. Отменены решения по 5 предприятиям на сумму 25535 тыс. руб., из них по 3 предприятиям принято решение об отмене в связи с предоставлением такого права в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002г. №83-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 06.11.2001 года №765: право на реструктуризацию предоставлено 2 предприятиям на сумму 10273 тыс. руб. Отменены решения по 2 предприятиям на сумму 8780 тыс. руб., из которых по 1 предприятию принято решение об отмене в связи с принятием решения о списании задолженности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.11.2005г. №660.

Постановление Правительства РФ от 30.01.2003года №52: право на реструктуризацию предоставлено 9 сельхозтоваропроизводителям на сумму 57336 тыс. руб. Проведено списание пени и штрафов, не погашенных на 01.01.02г. на сумму 22104 тыс. руб. Решением Межведомственной территориальной комиссии расторгнуто соглашение с 1 предприятием на сумму 2567 тыс. руб. (ОАО «Медведевское Зверохозяйство»)

2. За 2006 года направлено в Службу судебных приставов 64 постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на сумму 16279 т. руб. по ст. 47 НК РФ. Помимо этого, на контроле у инспекции находится на исполнении 17 постановление на сумму 16913 т. руб., по которым наложены аресты по ст. 47 НК РФ в 2001-2004 гг., в ходе которого отслеживается исполнение данных постановлений по вопросу отчуждения или продажи арестованного имущества и погашение задолженности.

3. За 2006 года принято и направлено банкам 84 решения о приостановлении операций по счетам должников.

4. Направлено 7378 требований об уплате налогов и сборов на сумму 85081 тыс. руб.

5. Выставлено 5167 инкассовых поручения на сумму 35380 тыс. руб.

В результате применения мер принудительного взыскания задолженности поступило 25678 тыс. руб., в том числе: погашено должниками после получения требований об уплате налогов и сборов 1834 тыс. руб., поступило со счетов налогоплательщиков денежных средств, взысканных в бесспорном порядке 7480 тыс. руб., погашено в результате проведения исполнительных действий – 16364 тыс. руб.

Контрольная работа в Межрайонной Инспекции МНС России №1 по Республике Марий Эл проводилась в соответствии с утвержденными планами проверок юридических и физических лиц.

В целях обеспечения наибольшей эффективности выездных проверок проводится анализ результатов камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. В ходе проверок используются сведения о доходах, поступающие от предприятий и иных работодателей, сведения из таможни, карты грузопотоков, информация, полученная от ГИБДД по РМЭ, Учреждения Юстиции по Государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РМЭ по сделкам с недвижимостью, лицензирующих органов и др. В ходе проверки применяется комплексный подход (затрагиваются все вопросы одновременно). Применение такого комплексного подхода позволяет наиболее полно проконтролировать деятельность налогоплательщика.

За 2003г. было проведено 204 (124+80) выездных налоговых проверок налогоплательщиков, из них проведено 179 (107+72) налоговых проверок юридических лиц и 25 (17+8) проверок физических лиц.

В соответствии с планом выездных налоговых проверок инспекцией в 2004 году было проведено 86 (в том числе: Медведево - 54 + Килемары – 32) выездных налоговых проверок юридических лиц и 22 (15+7) выездные налоговые проверки физических лиц, т. е. за отчетный период инспекцией проведено 108 выездных налоговых проверок налогоплательщиков.

В соответствии с планом выездных налоговых проверок инспекцией за 2005 год было проведено 38 (в том числе: Медведево - 31 + Килемары – 7) выездных налоговых проверок юридических лиц и 16 (14+2) выездных налоговых проверок физических лиц, т.е. за отчетный период инспекцией проведено 54 выездные налоговые проверки налогоплательщиков. В 2004 году было проведено 108 (69+39) выездных налоговых проверок налогоплательщиков, из них проведено 86 (54+32) налоговых проверок юридических лиц и 22 (15+7) проверок физических лиц.

Снижение показателя охвата выездными налоговыми проверками обусловлено планированием проверок наиболее крупных налогоплательщиков, о чем свидетельствуют доначисленные суммы.

Доначисления на одну выездную проверку по итогам 2004 года составили 103,9 тыс. руб. (126,6 тыс. руб. и 63,6 тыс. руб.), что на 48,7 тыс. руб. больше уровня прошлого года (55,2 тыс. руб. (88,1 тыс. руб. + 4,2 тыс. руб.)). Общее доначисление по результатам выездных проверок составило 11218 тыс. руб.

Доначисления на одну выездную проверку по итогам 2005 года составили 538,9 руб. (624,5 руб. и 110,6 руб.), что на 435 тыс. руб. больше уровня прошлого года – 103,9 тыс. руб. (126,6 тыс. руб. + 63,6 тыс. руб.)). Общее доначисление по результатам выездных проверок составило 29099 тыс.руб. или 259 % к уровню 2004 года.

Доля результативных проверок в 2005 году по сравнению с 2004 годом возросла на 15,7 % и составила по итогам 2005 года 98,1 % (без учета ликвидируемых организаций– 100 %).

По результатам анализа показателей контрольной работы и в соответствии с п.4.3 Решения коллегии от 26.05.2004г « О мерах по повышению эффективности контрольной работы налоговых органов» установлено, что количество проведенных в 2004 году выездных проверок (без учета количества проверок, проведенных в отношении организаций и физических лиц, подлежащих ликвидации и снятию с учета) составило 66 проверок. Из них 2 проверки, проведенные в 1 полугодии 2004 года, - безрезультативные, а результативные выездные налоговые проверки составляют 97 % без учета ликвидируемых. Безрезультативные проверки были проведены в соответствии с планом проведения комплексных ревизий исполнения смет расходов сельских, поселковых администраций и централизованных бухгалтерий Килемарского района на 2004 год, утвержденным ФОМФ РМЭ. Результаты проверок правильности взимания земельного налога, налога на имущество с физических лиц органами местного самоуправления (недостача денежной наличности в кассе сельской администрации) не отражаются в лицевой карточке налогоплательщика, и соответственно не влияют на уровень результативности выездных проверок.

По результатам анализа выполнения доведенных налоговым органам контрольных заданий на 2 полугодие 2004 года по показателям эффективности контрольной работы установлено, что на одного работника налоговой инспекции приходится 110,0 тыс. руб. (Медведево – 104,0 тыс. руб., Килемары – 136,0 тыс. руб.) доначисленных налогов. Т.е. выполнение контрольного задания по показателю «Сумма доначисленных неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (за исключением ЕСН и без учета налоговых санкций и пени)» обеспечено на 53 %.

Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок организаций и физических лиц в расчете на одну проверку составила 1,0 тыс.руб. (Медведево – 1,3 тыс.руб., Килемары – 0,47 тыс.руб.). Уровень охвата выездными налоговыми проверками основных налогоплательщиков во 2 полугодии 2004 года – 28 %.

Анализ доначисленных сумм налогов и сборов показывает, что при проведении комплексных выездных документальных проверок наибольшие доначисления произошли по налогу на добавленную стоимость- 5585,0 тыс. руб. (4156+1429). Из 59 проведенных выездных проверок по НДС в 44 случаях установлены нарушения.