Анализ реализации налоговой политики

Платежи за пользование природными ресурсами в общем объеме поступления в федеральный бюджет составляют 7,2% (8006 тыс. руб.), что на 6,9 процентных пунктов больше, чем в 2003 году.

В 2005 году доходы федерального бюджета на 66,0% сформированы за счет поступления НДС - 73696 тыс. руб. (за 2004 года НДС занимал 67,3% в доходах федерального дохода). Акцизы в отчетном периоде составили 23,9% (26705 тыс.руб.) всех поступлений в федеральный бюджет против 28,9% -за 2004 года. Удельный вес поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составил 3,6% ( 4042 тыс. руб.) против 3,7% - в отчетном периоде предыдущего года. За пользование природными ресурсами в общем объеме поступления в федеральный бюджет составляют 5,1% (5694 тыс.руб.).

В 2006 году доходы федерального бюджета на 65,0% сформированы за счет поступления НДС - 70566 тыс. руб. (за 2005 года НДС занимал 66,0% в доходах федерального дохода) Поступление акцизов в отчетном периоде составило 18,2% (19799 тыс. руб.) всех поступлений в федеральный бюджет против 23,9% - за 2005 год. Удельный вес поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составил 7,5% (8203 тыс. руб.) против 3,6% - в 2005 года. Поступление платежей за пользование природными ресурсами в общем объеме поступлений в федеральный бюджет составляет 5,6% (6116 тыс. руб.).

Поступление налога на прибыль организаций составил 8203 тыс. рублей. Увеличение поступления налога на прибыль в федеральный бюджет за 2006 год в сравнении с 2005 годом составляет 4323 тыс. руб. Основной причиной роста поступления данного налога объясняется тем, что связи с увеличением объема производства произошло увеличение налогооблагаемой базы. Если за 9 месяцев 2005 года налогооблагаемая база составляла 47353 тыс. руб., то за этот же период 2006 года налогооблагаемая базам увеличилась на 21445 тыс. рублей, и составила 68798 тыс. рублей. Так, например: Медведевским ПМК начислено в бюджет в 2006 году на 878 тыс. рублей больше, чем в 2005 году. Перечислено в бюджет данным предприятием на 2189 тыс. рублей больше, чем в 2005 году; ОАО « Марийвтормет» начислено налога на прибыль в федеральный бюджет на 502 тыс. руб. больше, чем 2005 году, и перечислено в бюджет на 446 тыс. руб. также больше, чем в 2005 году; Медведевское ДРСГУП начислено в федеральный бюджет налога на прибыль на 763 тыс. рублей и перечислено на 1004 тыс. рублей больше, чем в 2005 году. Также на увеличение поступ-ления налога на прибыль в федеральный бюджет повлияло то, что в октябре 2006 года предприятие ОАО « Марийский завод силикатного кирпича» перешли на налоговый учет с ИФНС по г. Й-Ола. От данного предприятия поступило налога на прибыль в федеральный бюджет 924 тыс. рублей.

Объем поступления водного налога составил 6116 тыс. рублей или возрос на 7,4% в сравнении с 2005 годом. Однако за отчетный период не удалось добиться уровень поступления 2005 года по НДС и акцизам.

За 2006 год поступило налога на добавленную стоимость всего 70566 тыс. рублей или на 3130 тыс. рублей, что составляет 4,3%.

За отчетный период поступило акциза в федеральный бюджет всего 19799 тыс. рублей или на 25,9% меньше, чем в 2005 году ( 26705 тыс. руб.).

Уровень собираемости по НДС составил 102,7%, а по налогу на прибыль в федеральный бюджет также составил 102,7%.

В консолидированный бюджет Республики Марий Эл за 2004 год поступило 318919 тыс. рублей, что превышает поступление 2003 года на 47,7%. В консолидированный бюджет Республики Марий Эл за 2005год поступило 292769 тыс.рублей или 91,8% к 2004 году. В консолидированный бюджет Республики Марий Эл за 2006 год поступило 312183т. рублей или 106,6% к соответствующему периоду прошлого года (рисунок 9).

Основным источником поступления консолидированного бюджета РМЭ за 2003-2006 гг. является поступление налога на прибыль, налог на доходы физических лиц и акцизы (рисунок 10).

В связи с отменой с 1 января 2004 года налога с продаж продолжается сокращаться доля поступлений указанного налога в доход консолидированного бюджета Республики Марий Эл: в 2004 году составила всего 0,6% (2017 тыс. руб.) против 5,9% (18085 тыс. руб.) в 2003 году. Однако значительно увеличился удельный вес поступлений по налогу на прибыль в 2004 году – до 33,3% (106076 тыс. руб.) против 11,6% - в 2003 году.

В 2005-2006 гг. значительно увеличился удельный вес поступления налогов на доходы физических лиц, уменьшается доля акцизов.

В доход республиканского бюджета мобилизовано:

- в 2004 году - 223271 тыс. руб. или 174,9% к уровню 2003 года;

- в 2005 году - 220097 тыс. руб. или 98,6% к уровню 2004 года;

 - в 2006 году - 213848 тыс. руб. или 97,2% к уровню 2005 года.

Таким образом, за 2005-2006 гг. наблюдаем незначительное, но постоянное снижение сумм поступлений налогов в республиканский бюджет РМЭ.

Как и в предыдущие периоды, основная часть доходов республиканского бюджета в 2004-2006 гг. сформирована за счет налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и акцизов (рисунок 11).

Основная часть доходов республиканского бюджета за 2006 год сформирована за счет налога на доходы физических лиц -97057 тыс. руб. или 45,4 %, акцизов- 37644 тыс. руб. или 17,6%, транспортный налог-16178 тыс. руб. или 7,6 % и налога на имущество предприятий – 29757 тыс. руб. или 13,9% и налог на прибыль организаций- 22948 тыс. руб. или 10,7% всех поступлений. Рост поступлений в 2006 году по отношению к 2005 году в республиканский бюджет зафиксирован по налогам: налог на доходы физических лиц на 8,2%; единый налог на совокупный доход и на игорный бизнес более чем в два раза; налог на имущество на 76,0%; транспортный налог на 59,1%. Снижение налоговых поступлений отмечено по таким налогам, как налог на прибыль и акцизы. Налог на прибыль, зачисляемый в республиканский бюджет уменьшилось в сравнении с 2005 годом на 82,3%, а акцизы уменьшились на 24,0%.

В 2004 году поступление налоговых платежей в бюджет района – 95648 тыс. руб. или 108,5% к 2003 году (за 2003 год поступление составило 88169 тыс. руб. В общем объеме поступлений бюджета района наибольший удельный вес, как и в 2003 году, составляет налог на доходы физических лиц – 53786тыс. руб. или 56,2%, акцизы –7242 тыс. руб. или 7,6%, налог на прибыль 11225 тыс. руб. или 11,7% и налог на имущество предприятий –9167 тыс. руб. или 9,6%.

Поступление налоговых платежей в бюджеты районов в 2005 году составило 72672 тыс.руб. или 76,0% к 2004 году. Основными причинами снижения поступлений в районный бюджет являются следующее: с 1 января 2005 года изменены нормативы зачисления по налогу на доходы физических лиц с 50% в 2004 году до 30%; по налогу на прибыль в 2004 году при ставке 24% в районный бюджет поступало 2%, то с 2005 года отчислений в райбюджет нет; возвращена переплата по налогу на прибыль за 2005 год более 1700 тыс. рублей; с отменой местных налогов и сборов (налог на содержание жилфонда, налог на рекламу, сбор на содержание милиции).

В общем объеме поступлений бюджета района наибольший удельный вес, как и в прошлом году, составляет налог на доходы физических лиц — 38427 тыс.руб. или 52,9%, акцизы -9458 тыс.руб. или 13,0%, единый налог на совокупный доход-7728 тыс.руб. или 10,6%, налог на имущество предприятий -8462 тыс. руб. или 11,6%. и земельный налог- 8060 тыс. руб. или 11,1%. Поступление налоговых платежей в бюджеты районов за 2006 год составило 98335 тыс. руб. или 135,3% к 2005 году.

В общем объеме поступлений в бюджет района, наибольший удельный вес, как и в прошлом году, составляет налог на доходы физических лиц — 81223 тыс. руб. или 82,6%, единый налог на вмененный доход - 7203 тыс. руб. или 7,3% и земельный налог-7077 тыс. рублей или 7,2%. Рост поступлений наблюдается по всем налогам кроме земельного налога.

Основными источниками доходов бюджета являются налоговые поступления. Распределение собранных налогов по уровням бюджетов представлена на рисунке 12.

Если в 2003 году в федеральный бюджет по Медведевскому и Килемарскому району была передана почти треть собранных средств (30%), то в 2004 году – 25,7%, в 2006 году – 25,8%.

Также снижается доля средств, направленных в районный бюджет (с 28,6% в 2003 году до 18% в 2005 году) в основном за счет снижения налогов на имущество, землю и налога на доходы физических лиц.

Увеличивается удельный вес средств, направленных в бюджет Республики Марий Эл (с 41,4% в 2003 году до 54,4 в 2005 году), в основном за счет увеличения налога на доходы физических лиц и акцизов.

На формирование доходной части бюджета за период 2003-2006 гг. значительное влияние оказали предприятия, такие как: ОАО «Маривтормет», Медведевское ДРСГУП, ЗАО « Марийское», ЗАО « Тепличное», ООО « Завод Лесфорт», Пивоваренная компания « Наше пиво», Медведевское ПМК, ОАО «Металлоторг», ФГУП 116 Арсенал Минобороны, ГУППТК.

Существенное влияние на формирование бюджета оказывают предприятия, состоящие на основном налоговом учете в других налоговых инспекциях, но имеющие на территории Медведевского района обособленные структурные подразделения (имущество, торговые точки, земля, транспорт), это Марийское РНУ, ОАО «Лукойл-Волганефтепродукт», Маркоммунэнерго.

Межрайонной инспекцией МНС России №1 проводится большая работа по сбору единого социального налога (табл. 2).

Таблица 2 - Динамика поступления единого социального налога, тыс. руб.

За 2004 год поступило платежей в государственные внебюджетные фонды (с учетом произведенных налогоплательщиками расходов на нужды государственного социального страхования) –204418 тыс. руб. или 119,6% к 2003 году. В структуре налоговых платежей удельный вес ЕСН с учетом задолженности внебюджетные фонды по состоянию на 1.01.2005 г. составил 32,2%.

Межрайонной инспекцией МНС России №1 проводится большая работа по сбору единого социального налога. За 2005 года поступило платежей в государственные внебюджетные фонды (с учетом произведенных налогоплательщиками расходов на нужды государственного социального страхования ) -188502 тыс. руб. или 92,2% к соответствующему периоду прошлого года, из них ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет 42694 тыс. рублей или 58,2% к 2004 году. Снижение поступления налогов и взносов на социальные нужды в 2005 году объясняется тем, что с 1 января 2005 года снижена базовая ставка налога для всех категорий налогоплательщиков по ЕСН с 35,6% до 26 %, а также увеличилось количество налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. В структуре налоговых платежей удельный вес ЕСН с учетом задолженности по состоянию на 1.01.2006 г. составил 32,3%.

За 2006 год поступило платежей в государственные внебюджетные фонды (без учета расходов)- 229099 т. руб. или 121,5% к соответствующему периоду прошлого года, из них ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 53411 т. руб. или 125,1% к соответствующему периоду прошлого года.

Собираемость ЕСН, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды, с учетом изменения задолженности по состоянию на 01.01.2007 года составила 108,0%; ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет уровень собираемости составил 110,0%; ЕСН, зачисляемый в фонд социального страхования 101,8%; ЕСН, зачисляемого в ФФОМС 100,0% и ТФОМС 108,4%.

В структуре налоговых платежей удельный вес ЕСН, с учетом поступлений в счет погашения задолженности по внебюджетным фондам, по состоянию на 1.01.2007 г., составил 35,2%.

В отраслевой структуре поступлений налоговых платежей основная доля поступлений приходится на предприятия транспорта (табл. 3). По состоянию на 1 января 2007 года удельный вес промышленных предприятий составляет 15,8%, организаций транспорта –21,3%, организаций сельского хозяйства –7,7%.

Таблица 3 - Отраслевая структура поступлений налоговых платежей