Анализ реализации налоговой политики

19. осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

 Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.

Руководитель Инспекции:

1. организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

2. распределяет обязанности между своими заместителями;

3. представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

4. утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные регламенты ее работников;

5. издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

6. назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

7. представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

8. решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

9. привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Структура Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл отражена на схеме (рисунок 5).

 

Руководство

 

Общий отдел

Финансовый  отдел

Отдел работы с налогоплатель-щиками

Отдел обработки  данных и информации

Хозяйственный отдел

Юридический отдел

Отдел информационных

технологий

Отдел ввода  и обработки данных

Отдел анализа отчетности и урегулирования задолженности

Отдел камеральных проверок

Отдел выездных проверок

 

Рисунок 5 – Структура управления Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл

 

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Республике Марий Эл является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим наименованием, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.2. Анализ поступления налогов и сборов по Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл

Проведем анализ работы Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл по обслуживанию налогоплательщиков.

По состоянию на 01.01.2005 г. в Межрайонной ИМНС РФ №1 по РМЭ числится 743 (557+186) организаций, состоящих на налоговом учете по месту своего нахождения. По месту нахождения обособленных подразделений – 231 (168+63) предприятия, по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению – 551 (475+76) единиц, по месту нахождения транспортных средств – 922 (897+25) единиц.

По состоянию на 01.01.05 г. общая численность физических лиц, состоящих на учете в налоговом органе и имеющих ИНН, составляет 57010 человек (45772 +11238).

За 2004 год поставлено на учет 4174 физических лиц (3334+840), в том числе с присвоением ИНН – 2912 (2309+603).

За 2004 год поставлено на учет 173 (152+21) физических лица, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Всего в Инспекции состоит на учете 1922 (1784+138) физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

По состоянию на 1января 2006 года в Межрайонной ИФНС РФ № 1 по Республике Марий Эл числится 798 организаций, состоящих на налоговом учете по месту своего нахождения, по месту нахождения обособленных подразделений – 250 предприятий, 914 физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл созданы благоприятные условия по обслуживанию и качественному приему налогоплательщиков, что является одной из важнейших задач, стоящих перед налоговыми органами.

В зданиях налоговой инспекции выделены отдельные кабинеты для приема налогоплательщиков. Оборудован удобный холл, в котором размещено 10 информационных стендов, имеются 3 компьютера для ввода и корректировки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, 19 папок с нормативными документами и образцами заполнения документов. Транслируется аудиоматериал по наиболее актуальным для налогоплательщиков вопросам (о сроках представления налоговой и бухгалтерской отчетности, о порядке и сроках уплаты налогов, о порядке заполнения платежных поручений, о регистрации и перерегистрации налогоплательщиков, о системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи, информирование налогоплательщиков по вопросам представления налоговых вычетов и т.д.).

Ведется работа по проверке не отчитывающихся предприятий, представляющих «нулевую отчетность». По итогам 2005 года было выявлено 166 не отчитывающихся предприятий и 11 предприятий, представляющих «нулевую» отчетность. Предприятиям, не представляющим отчетность, были направлены письма о необходимости представить отчетность и произвести добровольную ликвидацию.

В исполнении приказа МНС России от 15.03.02г. № ФС-14-09/21 в инспекции создана рабочая группа по осуществлению работ по инициированию процедуры ликвидации организаций, не представляющих отчетность и не получивших свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (приказ № 6 от 03.04.02г. по Межрайонной ИМНС России №1 по Республике Марий Эл).

Рабочей группой сформированы списки «проблемных» налогоплательщиков, по которым постоянно проводится работа:

• по установлению причин не представления отчетности в отчетных периодах;
• по выявлению сумм задолженности таких предприятий перед бюджетом;
• по проверке наличных денежных средств на расчетных счетах в банках и последних банковских операциях по счетам;
• по проведению осмотра юридического адреса таких лиц с целью проверки ведения на предприятии хозяйственной деятельности. В случае установления непредставления налогоплательщиком отчетности более 1 года, отсутствия денежных средств на счетах в банках, прекращения операций по счетам, фактического отсутствия организации по юридическому адресу, инспекцией инициируется процедура ликвидации «проблемного» налогоплательщика.

Общая численность физических лиц, состоящих на учете в налоговом органе, по состоянию на 1января 2006 года составляет 59717 человек.

Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл за 2005 год принято деклараций и других документов отчетности в количестве 22939 штук, в том числе по телекоммуникационным каналам связи принято 547 деклараций и других документов отчетности от 39 предприятий и 1 декларация от 1 индивидуального предпринимателя.

В таблице 1 представлена динамика поступления налогов и сборов, контролируемых МНС России, в бюджеты всех уровней по Межрайонной ИМНС России №1 по РМЭ.

 

Таблица 1 - Поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней, тыс. руб.

Показатели	2003 г.	2004 г.	% к прошл. году	2005 г.	% к прошл. году	2006 г.	% к прошл. году
Поступило всего	308456	429234	139,1	404443	94,2	420745	104,0
В т. ч.: РФ	92666	110315	119,0	111674	101,2	108562	97,2
Консолид. бюджет РМЭ	215790	318919	147,7	292769	91,8	312183	106,6
Из них: респуб. бюджет	127621	223271	174,9	220097	98,6	213848	97,2
районный бюджет	88169	95648	108,5	72672	76,0	98335	135,3

 

За 2004 год поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней по Межрайонной ИМНС России №1 по РМЭ составило 429234 тыс. руб., что на 39,1% больше, чем в 2003 году.

За 2005 год поступление налогов и сборов, контролируемых ФНС России, в бюджеты всех уровней по Межрайонной ИМНС России №1 по РМЭ составило 404443тыс. руб. что на 5,8% меньше, чем в 2004 году (см. рисунок 6).

Из приведенных в таблице и на рисунке данных следует, что темп роста поступлений платежей в 2005 году ниже, чем темп роста поступлений в 2004 году. Наибольшее снижение объема поступлений в 2005 году произошло по налогу на прибыль на 41134 тыс. рублей и по акцизам на 4432 тыс. рублей.

За 2006 год в консолидированный бюджет Российской Федерации мобилизовано налоговых и других доходов, администрируемых Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Марий Эл 420745 тыс. руб. (без учета единого социального налога) По сравнению с 2005 годом поступление во все уровни бюджетов увеличилось на 4,0% или на 16302 тыс. руб.

В структуре поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации основную долю (91,9%) составили следующие налоги: налог на доходы физических лиц 42,4% (178280 тыс. руб.); НДС 16,8% (70566 тыс. руб.); акцизы 13,6% (57443 тыс. руб.); налог на прибыль организаций 7,4% (31049 тыс. руб.); налог на имущество предприятий 7,1% (29757 тыс. руб.) и транспортный налог 3,8% (16178 тыс. руб.).

Рост поступлений в 2006 году по отношению к 2005 году зафиксирован по налогам: налог на доходы физических лиц - на 39,2%; единый налог на совокупный доход - на 44,4%; единый налог на вмененный доход- на 26,1%; водный налог- на 7,4%; налог на имущество предприятий- на 76,0%; налог на игорный бизнес и транспортный налог- более чем в два раза.

Снижение поступлений налоговых платежей отмечено по таким доходообразующим налогам, как налог на прибыль - на 55,0%; НДС- на 4,3%; акцизы- на 24,7%; земельный налог- на 12,2%.

На снижение объема поступления налога на прибыль организаций в 2006 году повлияло то, что 56 структурных подразделений c 1 января 2006 года перешли на уплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (головной организации) в порядке, установленном 2 абзацем п.2 ст. 288 НК РФ.

Основной причиной снижения поступления налога на добавленную стоимость является то, что в 2006 году возвращено с бюджета на расчетный счет налогоплательщикам 17768 тыс. рублей. Также на поступление повлияло, что с 1 января 2006 года в соответствии с подпунктом 24 пункта 3 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению на территории РФ реализация лома и отходов черных и цветных металлов. В связи с этим предприятие ОАО « Марийвтормет» в 2006 году перечислили в бюджет меньше на 8190 тыс. рублей, чем в 2005 году.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом допущено снижение поступления акцизов на 27,4% или на 18776 тыс. руб. Плательщиком акцизов подакцизными товарами на нефтепродукты является структурное подразделение ООО « Лукойл-Волганефтепродукт». На уменьшение поступлений по акцизам на нефтепродукты повлияло снижение объема реализации. Так, сумма начисленного налога за 2006 год в сравнении с 2005 годом уменьшилась на 15699 тыс. рублей.

Производителем продукции, облагаемой акцизами (пиво), на территории Медведевского района является ООО « Пивоваренная компания « Наше пиво». Указанным плательщиком уплачено в бюджет акцизов в 2006 году на пиво 7945 тыс. руб., что на 16,0% ниже уровня 2005 года (9458 тыс. руб.). Основной причиной снижения поступления данного налога объясняется тем, что из-за снижения спроса продукции предприятие уменьшило объем производства.

За 2006 год поступило земельного налога в бюджет всего 7077 тыс. рублей или на 983 тыс. руб. меньше, чем в 2005 году. На снижение поступления земельного налога повлияло то, что с января 2006 года изменился порядок исчисления налога. В соответствии со ст. 389 НК РФ теперь налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, сведения по которым предоставляются органами Роснедвижимости. Из-за предоставления не полных сведений о земельных участках, по ряду земельных участков сумма налога не исчислена.

Поступление налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет в 2004 году составило 110315 тыс. рублей, что на 19,0 процентных пунктов (на 17648 тыс. руб.) больше, чем за 12 месяцев 2003 года.

Поступление налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет в 2005 году составило 111674 тыс.рублей , что на 1,2 процентных пунктов ( на 1359 тыс. руб.) больше, чем в 2004 году.

Поступление налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет 108562 т. рублей или 97,2% к уровню 2005 года.

Динамика поступления налогов и сборов в федеральный бюджет за 2003-2006 гг. представлена на рисунке 7.

В течение 2003-2006 гг. федеральный бюджет формировался преимущественно за счет четырех видов налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и платежами за пользование природными ресурсами (рис. 8).

В 2004 году доходы федерального бюджета на 61,9% сформированы за счет поступления НДС – 68333 тыс. руб. (в 2003 году НДС занимал 77,4% в доходах федерального дохода).

Акцизы в отчетном периоде составили 26,6% (29364 тыс. руб.) всех поступлений в федеральный бюджет против 16,1% -в 2003 году.

Удельный вес поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составил 3,4% (3757 тыс. руб.) против 3,6% - в 2003году.