Анализ реализации налоговой политики

 

По сравнению с 2003 годом увеличились поступления по всем отраслям экономики, кроме промышленности. Уменьшение поступления по данной отрасли экономики объясняется тем, что многие предприятия перешли на уплату единого налога на вмененный доход.

3. Контрольная работа Межрайонной Инспекции МНС России №1 по Республике Марий Эл

Проведем анализ выполнения заданий по мобилизации налогов и сборов.

Бюджетное назначение за 2004 года выполнено во все уровни бюджетов на 114,4%, в том числе федеральный бюджет –112,8%, республиканский бюджет –119,1 % и районный бюджет на 106,2%.

Бюджетное назначение за 2005 год выполнено во все уровни бюджетов на 111,3%, в том числе федеральный бюджет (включая единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН) -108,7%, республиканский бюджет -114,0 % и районный бюджет на 103,8%.

Бюджетное назначение за 2006 год в федеральный бюджет (включая единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН) инспекцией выполнено на 105,1% (при плане 154174тыс. руб. в доход федерального бюджета поступило 161973 тыс. руб.).

Задание по мобилизации доходов в федеральный бюджет в 2004 году Инспекцией выполнено на 112,8%.

 

Таблица 4 - Анализ выполнения заданий по мобилизации налогов и сборов

Показатели	2004 г.			2005 г.			2006 г.
	план	факт	% вы-полне-ния	план	факт	% вы-полне-ния	план	факт	% вы-полне-ния
Поступления в доход федерального бюджета	97771	110315	112,8	142052	154368	108,7	154174	161973	105,1
Поступления в доход республиканского бюджета	187495	223271	119,1	193144	220097	114,0	194761	213848	109,8
Поступления в доход районного бюджета в т.ч. по Медведевскому району Килемарскому райну	90065   77345 12720	95648   82473 13175	106,2   106,6 103,6	70037   62118 7919	72672   64938 7734	103,8   104,5 97,7	101106   87218 13888	98335   80122 18213	97,2   91,9 131,1

 

Задание по мобилизации доходов в федеральный бюджет в 2005 году МИФНС №1 перевыполнено на 8,7%. Бюджетное назначение за 2006 год в федеральный бюджет (включая единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН) инспекцией выполнено на 105,1% (при плане 154174тыс. руб. в доход федерального бюджета поступило 161973 тыс. руб.).

Уровень собираемости основных федеральных налогов в 2004-2006 гг., рассчитанный исходя из прироста задолженности, представлен на рисунке 13.

Доведенное задание по федеральному бюджету по налогу на прибыль выполнено на 95,6%, НДС на 113,6% и акцизы на 112,5% и по ЕСН на 101,7%. Доведенное задание по федеральному бюджету в 2006 году по налогу на прибыль за 2006 год выполнено на 211,4% , НДС на 97,3%, акцизы на 96,9% и по ЕСН на 109,5%.

Выполнение утвержденных показателей по республиканскому бюджету за 2004 год составило 119,1 %, за 2005 год - 114,0%, за 2006 год – 109,8%.

Уровень собираемости основных федеральных налогов в 2004-2006 гг., рассчитанный исходя из прироста задолженности, представлен на рисунке 14.

Доведенное задание 12 месяцев 2004 года выполнено по всем налоговым платежам, кроме транспортного налога. Доведенное задание на 2005 год выполнено по всем налоговым платежам, кроме транспортного налога и акцизов.

Доведенное задание по районному бюджету Межрайонной ИМНС России №1 по РМЭ в целом выполнено на 106,2%, в т.ч. по Медведевскому району бюджетное назначение выполнено на 106,6% и по Килемарскому району выполнено на 103,6%.

Доведенное задание по районному бюджету Межрайонной ИМНС России № 1 по РМЭ в 2005 году выполнено на 103,8%, в т.ч. по Медведевскому району бюджетное назначение выполнено на 104,5% и по Килемарскому району выполнено на 97,7 %.

Доведенное задание по районному бюджету инспекцией в 2006 году выполнено на 97,2%, в т. ч. по Медведевскому району бюджетное назначение выполнено на 91,9% и по Килемарскому району выполнено на 131,1 %.

Невыполнение задания по мобилизации платежей в бюджет Медведевского района объясняется тем, что с 1 января 2006 года поступление доходов от трех сельских поселений Куярского, Кундышского и Сидоровского в отчетность по форме 1-НМ включаются по Инспекции ФНС по г. Йошкар-Ола.

Общая сумма поступлений в бюджет Медведевского района с учетом трех вышеназванных поселений составило 106930 тыс. рублей или 122,6% от доведенного задания.

Основным источником пополнения районного бюджета является налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и акцизы. В 2005 году налоговым органом обеспечено выполнение запланированных показателей в районный бюджет в разрезе всей доходообразующих видов налогов.

За 2004 год поступление платежей за счет единого социального налога, включая погашение задолженности предыдущих лет по взносам в социальные внебюджетные фонды и с учетом принятых расходов по ФСС, составило 204418 т. руб. или на 19,6% больше, чем в 2003 году. Доведенное задание по единому социальному налогу в целом выполнено на 103,9%.

В 2004 году собираемость платежей, поступающих в государственные внебюджетные фонды, рассчитанная исходя из прироста задолженности, в целом по МИМНС России №1 по РМЭ составила 98,1%.

Задание 2005 года по мобилизации платежей в социальные внебюджетные фонды и с учетом принятых расходов по ФСС выполнено на 97,3%.

Задание 2006 года по мобилизации платежей по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ выполнено на 106,5%, в Фонд социального страхования РФ –109,8% к заданию, ФФОМС –98,0%.

 

Таблица 5 - Анализ выполнения заданий по мобилизации единого социального налога

Показатели	2004 г.			2005 г.			2006 г.
	план	факт	% вы-полне-ния	план	факт	% вы-полне-ния	план	факт	% вы-полне-ния
Поступило платежей в государственные внебюджетные фонды	196660	204418	103,9	193733	188502	97,3	220712	229099	103,8
из них: в Пенсионный фонд	153268	167828	109,5	112291	114761	102,2	136667	145597	106,5
Фонд социального страхования	26012	19197	73,8	20239	14673	72,5	5562	6107	109,8
Федеральный фонд ОМС	725	1151	158,7	4788	4146	86,6	8526	8355	98,0
Территориальный ФОМС	16641	16242	97,6	16415	12228	74,5	17841	15629	87,6

 

Задолженность по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней налогоплательщиков-недоимщиков, состоящих на налоговом учете в Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам № 1 по РМЭ, по состоянию на 1 января 2005 года составляет 70374 тыс. руб. (Медведевский р-н 63793 +Килемарский р-н 6581), в том числе недоимка 25037 тыс. руб. (20896+4141), реструктурированная задолженность составила – 20239 тыс. руб., (20164+75) приостановленные платежи к взысканию – 25098 тыс. руб. (22733 + 2365).

На 1 января 2004 года задолженность составляла 73006 тыс. руб. (64155 + 8851), в том числе недоимка 14520 тыс. руб. (12702 + 1818), реструктурированная задолженность – 24409 тыс. руб. (24296 + 113), приостановленные к взысканию платежи - 34077 тыс. руб. (27157 + 6920). В связи с изменением формы отчета 4-НМ, и перерасчета недоимки без учета сумм приостановленной задолженности в связи с наложением ареста на имущество налогоплательщика по ст.77 НК РФ, сумма недоимки по состоянию на 1 января 2004 года составляла – 34818 тыс. руб. (31357+3461).

Снижение задолженности по налоговым платежам за 2004 год составляет – 2632 тыс. руб., или 3,6%.

Снижение недоимки по налоговым платежам за 2004 год на 9781 тыс. руб., или на 28,1% произошло, в первую очередь, за счет урегулирования задолженности путем произведенных арестов имущества должников по ст.47 НК РФ.

 

Таблица 6 - Недоимка по налоговым платежам в разрезе структурных подразделений

Наименование	01.01.04	01.01.05	Отклонение		01.01.06	Отклонение
			Абсол.	Темп роста, %		Абсол.	Темп роста, %
Межрайонная ИМНС №1	34818	25037	-9781	-28,1%	37017	+11980	+47,8%
В т.ч. Медведево	31357	20896	-10461	-33,4%	34304	+13408	+64,2%
Килемары	3461	4141	+680	+19,6%	2713	-1428	-65,5%

 

В 2005 году задолженность по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней налогоплательщиков-недоимщиков, состоящих на налоговом учете в Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам № 1 по РМЭ, по состоянию на 1 января 2006 года составляет 59572 тыс. руб. , в том числе недоимка 37017 тыс. руб. , реструктурированная задолженность составила – 6228 тыс. руб., приостановленные платежи к взысканию – 16327 тыс. руб..

 На 1 января 2005 года задолженность составляла 70374 тыс. руб. , в том числе недоимка 25037 тыс. руб. , реструктурированная задолженность составляла – 20239 тыс. руб., приостановленные платежи к взысканию – 25098 тыс. руб. Уменьшение задолженности по налоговым платежам за 2005 год составляет – 10802 тыс. руб., или 15,4%.

Увеличение недоимки по налоговым платежам за 2005 год составляет – 11980 тыс. руб., или 47,8%

Рост недоимки произошел в связи доначислением налогов и сборов по результатам выездных проверок по предприятиям ООО «Агрохолдинг плюс» в сумме 2775 тыс. руб., ООО «Фирма «УЗР» в сумме – 2886 тыс. руб., ОАО ПЗ « Азановский»-8271 тыс. руб., по результатам камеральной проверки по предприятию ГУ РМЭ «Марийскавтодор» в сумме – 3656 тыс. руб.

Рост (снижение) недоимки по основным видам налогов представлено в приложении 2.

В общей сумме недоимки 48,4 % составляет недоимка по федеральным налогам и сборам (12117 тыс. руб. = 10055 + 2062), 20,4 % - по региональным налогам и сборам (5109 тыс. руб.= 4001 + 1108) и 28,8 % - по местным налогам и сборам (7206 тыс. руб. = 6256 + 950), налоги со специальным налоговым режимом – 2,4% (605 тыс. руб.=(584 + 21).

В 2005 году в общей сумме недоимки 71,9 % составляет недоимка по федеральным налогам и сборам, 16,8% - по региональным налогам и сборам, 8,9 % - по местным налогам и сборам, налоги со специальным налоговым режимом – 2,4%.

По налогу на добавленную стоимость недоимка за 2005 год возросла на 2940 ыс.руб. или на 56,0% в связи с доначислением по результатам выездных налоговых проверок по предприятиям: ООО «Фирма «УЗР» в размере 1695 тыс. руб., и ООО «Агрохолдинг плюс» в размере 1383 тыс. руб., и в связи с неуплатой начисленных текущих платежей по предприятиям: ООО «Агрохолдинг плюс» в размере 772 тыс. руб.

Недоимка по остальным федеральным налогам и сборам увеличилась на 11791 тыс.руб. с включением в отчетные данные недоимки по налогу на доходы физических лиц начисленного по результатам выездных налоговых проверок в сумме – 15506 тыс.руб.

Недоимка по региональным налогам и сборам за 2005 год увеличилась на 1100 тыс. руб., или на 21,5% за счет роста недоимки по налогу на имущество предприятий, доначисленного по результатам камеральной проверки по предприятию СПК СХА ПТФ «Йошкар-Олинская» на сумму 174 тыс.руб., и в связи с неуплатой начисленных текущих платежей по предприятиям: СПК СХА ПТФ «Йошкар-Олинская» в размере 87 тыс. руб., ООО «Агрохолдинг плюс» в размере 135 тыс. руб.

Недоимка по местным налогам и сборам за 2005 год уменьшилась на 3890 тыс. руб., или на 54%, Недоимка по налогам со специальным налоговым режимом увеличилась на 272 тыс. руб. или на 45,0%.

Задолженность по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней налогоплательщиков-недоимщиков, состоящих на налоговом учете в Инспекции, по состоянию на 1 января 2007 года составляет 48421 т. руб., в том числе недоимка 28184 т. руб., реструктурированная задолженность составила – 5072 т. руб., приостановленные платежи к взысканию – 8479 т. руб. На 1 января 2006 года задолженность составляла 59572 т. руб., в том числе недоимка 37017 т. руб., реструктурированная задолженность – 6228 т. руб., приостановленные платежи к взысканию – 14967 т. руб.