Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ПФ ТОО «KSP Steel»)

Министерство образования и науки Республики  Казахстан

Павлодарский государственный университет им. С. Торайгырова

                                                                                                                                         

Кафедра _____________Учета и аудита_____________________

                     

 

Допущена к защите

«___»_______20___г.

Заведующей кафедрой ____________                         _       

                                                                                 (подпись)                 (инициалы, фамилия)

ДИПЛОМНАЯ работа   

      

На тему ___ Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ПФ ТОО «KSP Steel»)__           _______________________________

по специальности ____050508____       __________Учет и аудит________

                                                                        (шифр)                                                                             (наименование)

Выполнил                                     ______________          _А.И. Брикунова___

Группа _ЗУиА-302 с      ______                   (подпись)                                         (инициалы, фамилия)

Научный руководитель

_Старший преподаватель             _____________         _ Л.С. Казанцева   __ 

            (должность, учёная степень)                                                      (подпись)                                            (инициалы, фамилия)

Нормоконтроль                           _____________           __Г.Г. Темирова___

                                                                                                                  (подпись)                                                     (инициалы, фамилия)

Павлодар

2010

 

Введение

 

 

В условиях рыночной экономики и совершенствования управления усиливается роль и значение бухгалтерского учета. Основной целью бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности субъекта, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения субъекта на рынке  и выявления субъектов-конкурентов.

Бухгалтерский учет - одна из основных дисциплин в системе экономического образования и важнейшая для тех, кто избрал его своей профессией. Он занимает одно из ведущих мест в деятельности любого хозяйствующего субъекта. По данным бухгалтерского учета характеризуется вся хозяйственная деятельность, исчисляется его доход или убыток, раскрывается финансовое состояние. Бухгалтерский учет накапливает информацию, необходимую для контроля сохранности собственности субъекта и для принятия управленческих решений.

Современный бухгалтер должен обладать глубокими профессиональными знаниями в области бухгалтерского учета, владеть навыками экономического анализа и аудита, а также управлять процессами производства. Он должен принимать различные экономические решения с учетом гражданского права и законодательства Республики Казахстан, планировать деятельность организации на перспективу.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем документального учета всех хозяйственных операций.

С целью эффективной и ритмичной работы предприятия материально-техническое обеспечение осуществляется с учетом экономного использования материальных ресурсов, при этом поддерживается минимально необходимый уровень производственных запасов для бесперебойной работы. Обеспечение производится в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятие заключает договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производит закупки через своих брокеров.

И в процессе хозяйственной деятельности хозяйствующий субъект вступает в различные расчетные отношения с поставщиками, приобретая у них сырье и материалы, товары, а также различные услуги (отпуск воды, электроэнергии, газа), и разные работы (строительство, текущий и капитальный ремонт основных средств). Правильность организации расчетных операций обеспечивает высокую оборачиваемость средств хозяйствующего субъекта, укрепление договорной и расчетной дисциплины, улучшение его финансового состояния.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск несвоевременной оплаты или неоплаты счетов значительно возрастает, что приводит к появлению кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении систематического контроля со стороны предприятия.

В настоящее время большое внимание уделяется  поступлению товаров  и расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это связано с тем, что постоянно совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности и услуги.

Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

• формирование полной и достоверной информации о состоянии кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям финансовой отчетности (руководителям, собственникам имущества организации) и внешним пользователям (инвесторам, кредиторам);
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для контроля над соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств;
• контроль над состоянием кредиторской задолженности;
• контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками;
• своевременная выверка расчетов с кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Всем выше сказанным обусловлен выбор темы дипломной работы: «Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками», построенной по материалам ПФ ТОО «KSP Steel».

Целью дипломной работы является - изучение организации бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• изучить теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в современных условиях;
• исследовать порядок документального оформления операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• рассмотреть особенности первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• изучить организацию бухгалтерского учета с поставщиками;
• провести аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• разработать рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Дипломная работа выполнена на примере ПФ ТОО «KSP Steel».

Для решения вышеперечисленных задач были использованы данные на основе годовой финансовой отчетности ПФ ТОО «KSP Steel» за 2007, 2008, 2009 годы.

В данной работе с учетом современных требований освещены актуальные вопросы организации хозяйственных связей организации с поставщиками и подрядчиками.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений и графической части.

В первой главе дипломной работы подробно изложен теоретический материал по организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрены основные понятия и документальное оформление учета расчетов. Рассмотрены формы и порядок расчетов с поставщиками.

Вторая глава посвящена изучению состояния учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по материалам ПФ ТОО «KSP Steel».

Дана характеристика предприятия, приведена и рассмотрена учетная политика в области учета расчетов.

В третьей главе дипломной работы представлены результаты проведенного аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и даны рекомендации по совершенствованию организации внутреннего контроля и учета расчетов в ПФ ТОО «KSP Steel».

Заключение содержит обобщающие выводы по проделанной работе.

Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили:

• Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234;
• Закон РК «Об аудиторской деятельности» № 139-III от 5 мая 2006 г;
• международные стандарты финансовой отчетности;
• методические рекомендации по применению МСБУ, разработанные Министерством финансов Республики Казахстан;
• учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

 

 

1 Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

1.1 Значение и сущность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Бухгалтерский  учет, также как и понятия, используемые в нем, основываются на нормах Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК), Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234, стандартах бухгалтерского учета и методических рекомендациях к ним [1].

Гражданским кодексом РК понятие «обязательства» представлено как обязательство одного лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора), определенные действия: передача имущества, выполнение работ, уплата денежных средств либо воздержаться от определенных действий, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение. В соответствии с положениями ст. 7 Гражданского кодекса РК гражданские обязанности возникают из оснований, предусмотренных законодательством, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя не предусмотрены им, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности [4].

В соответствии со ст. 7 ГК РК гражданские права и обязанности возникают:

• из договоров и иных сделок, предусмотренных законодательством, а также из сделок, хотя и не предусмотренных им, но не противоречащих законодательству;
• из административных актов, порождающих в силу законодательства гражданско-правовые последствия;
• из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;
• в результате создания или приобретения имущества по основаниям, не запрещенным законодательными актами;
• вследствие создания изобретений, промышленных образцов, произведений науки, литературы и искусства и иных результатов интеллектуальной деятельности;
• вследствие причинения вреда другому лицу, а равно вследствие неосновательного приобретения или сбережения имущества за счет другого лица (неосновательного обогащения);
• вследствие иных действий граждан и юридических лиц;
• вследствие событий, с которыми законодательство связывает наступление гражданско-правовых последствий.

Обязательство - это существующая задолженность субъекта, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой ведет к уменьшению ресурсов (денежных средств), содержащих экономическую выгоду [6].

Сумма обязательства измеряется как текущая стоимость всех будущих денежных выплат. Обязательство также включает в себя основную сумму долга и процент (пеня).

Погашение обязательства осуществляется следующими способами [7]:

• оплатой;
• передачей других активов;
• замещением обязательства другим;
• обменом обязательства на акцию.

Обязательства организации можно разделить на две категории.

Первая категория: задолженность, возникающая перед поставщиками и подрядчиками, - по поставкам, выполняемым работам и услугам, перед персоналом по оплате труда в сумме начисленной заработной платы, прочая кредиторская задолженность.

Вторая категория представляет собой объем задолженности организации по краткосрочным и долгосрочным ссудам и займам.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются предоплатой по мере поставки товаров, продукции, оказания услуг или выполнения работ. Основанием для расчетов служат счета и документы, подтверждающие обоснованность производимой расчетной операции.