Сущность, виды и функции управленческого контроля

 

ревизий и аудиторских проверок в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

19. приобретение Обществом размещенных  акций в случаях, предусмотренных  Ф.З «Об акционерных обществах»;

20. принятие решения об участии  в холдинговых компаниях, финансово-промышленных  группах, ассоциациях и иных объединениях  коммерческих организаций;

21. утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность органов  общества;

22. решение других вопросов, предусмотренных  Ф.З. «Об акционерных обществах».

Организационная структура ОАО «Белгородский  хладокомбинат» представлена в приложении 1.

 Как видно из рисунка тип  организационной  структуры управления  ОАО «Белгородский  хладокомбинат»  линейно-функциональный. Между отделами  наблюдаются как  обратные, так  и прямые взаимосвязи. Сверху  от руководства поступают  непосредственно  указания по управлению, снизу  информация для принятия управленческих  решений.

Линейные  звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и  помогают линейному руководителю в  разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Функциональные  службы доводят свои решения до исполнителей либо через высшего руководителя, либо (в пределах специальных полномочий) прямо. Как правило, функциональные службы не имеют права самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям.

Генеральный директор является членом совета директоров. Руководители всех служб находятся  в подчинении генерального директора, за исключением служб главного инженера и коммерческого отдела.

Коммерческий  отдел находится в подчинении заместителя директора по коммерческой работе. Задачей данной службы является оптимизация хранения запасов и  готовой продукции, повышение объема продаж, предоставление генеральному директору предложений о закупке товаров для перепродажи.

Главный инженер руководит работой ремонтных  и производственных служб непосредственно, хотя принятие решения об оплате материалов для ремонта, запасных частей, оборудования и оплата услуг сторонних организаций  остается за генеральным директором.

Руководит бухгалтерией главный бухгалтер  организации.

Главный бухгалтер назначается и освобождается  от должности только руководителем  организации и ему непосредственно  подчиняется.

Структура бухгалтерии: расчетная группа, работники которой на основе первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляют контроль за использованием фонды оплаты труда, ведут учет расчетов по отчислениям во внеоборотные фонды.

Производственно калькуляционная группа, работники которой ведут учет затрат на все виды производства, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность, определяют состав затрат на незавершенное производство.

Общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.

В крупных организациях выделяется финансовая группа, работники которой ведут  учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами.

Материальная  группа, работники которой ведут  учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования  и т.д.

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственно отношение ко всем цехам и отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

Цехи  – документы по отдельным хозяйственным  операциям (на выпуск продукции и  т.д.), производственные отчеты по затратам и др.

Склады  – документы по движению товарно-материальных ценностей (поступление, отпуск, перемещение).

Плановый  отдел – утверждение разработки плановых показателей по всем видам  деятельности организации (смета доходов  и расходов).

Отдел труда и заработной платы – положение об оплате труда и премировании отдельных категорий работающих, изменение ставок, окладов, штатов.

Отдел кадров – списки лиц о зачислении на работу, увольнении, отпуске, перемещении  внутри организации.

Отдел главного механика – документы на движение оборудования и его ремонт, о работе автотранспорта и др.

Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе организации и отдельных  ее подразделений руководству и  совету директоров организации.

В целом организация учетной и  финансовой работы в ОАО «Белгородский хладокомбинат» соответствует предъявленным к ней требованиям.

На основании приложений 3-8 проведем анализ динамики основных показателей деятельности ОАО «Белгородский хладокомбинат» за 2010-2012 гг.

В таблице 1 представлены показатели финансово-хозяйственно деятельности ОАО «Белгородский хладокомбинат»  за 2010-2012 гг.

 

 

 

Таблица 1

Показатели финансово-хозяйственно деятельности ОАО «Белгородский хладокомбинат»  за 2010-2012 гг.

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение		Темп роста, %
				2010/ 2011	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
1.Выручка от продаж, млн. руб.	742.3	864.44	766.52	122.14	-97.92	116.4	88.6
2.Себестоимость, млн.руб	534.0	661.63	596.58	127.6	-65.05	123.9	90.1
3.Коммерческие расходы, млн.руб.	71.3	28.4	74.95	-42.9	46.5	39.8	263.9
4.Прибыль от продаж, млн.руб.	137.0	123.4	38.85	-13.6	-84.5	89.7	31.4
5.Прочие доходы, млн.руб.	17.1	17.16	12.21	0.06	-4.95	100.3	71.1
6.Прочие расходы, млн.руб.	91.9	58.5	40.9	-33	-17.6	63.6	69.9
7.Прибыль до налогооблажения, млн. руб.	62.2	83.04	12.86	20.84	-70.18	133.5	15.48
8.Налог на прибыль млн.руб.	16.5	19.6	9.49	3.1	-10.11	118.7	4.84
9.Чистая прибыль, млн.руб.	45.8	61.944	6.875	16.144	-55.069	137.65	11.09
10.Рентабельность продаж	18.5%	14.28%	5.07%	-4.22%	-9.2%	77.02	35.5
11.Материальные затраты млн. руб.	445.0	500.12	518.70	55.12	18.58	112.3	103.7
12.Затраты на оплату труда, млн.руб.	107.9	119.55	112.12	11.65	-7.43	110.7	93.7
13.Отчисление на соц.нужды, млн.руб.	26.9	30.99	36.44	4.09	5.48	115.2	117.7
14.Амортизация, млн.руб.	30.8	33.97	39.06	3.17	5.09	110.2	114.9
15.Прочите затраты, млн.руб.	7.8		21.331	-4.93	18.464	36.7	743.2
16.Итого по элементам затрат, млн.руб.	618.4	687.504	727.666	69.104	40.162	111.17	105.8
Индекс цен	1.088	1.061	1.066	-	-	-	-

 

В 2011 году произошли изменения в законодательстве, что нашло отражение в изменении правил ведения бухгалтерского учета и отчетности. В частности, изменилась система списания холодильных ларей (МТО) для размещения мороженого в торговых точках, приобретенных в отчетном периоде. Ранее данный вид активов признавался в составе расходов будущих периодов и амортизировался на затраты равномерными частями в течение срока полезного использования. В 2011 году затраты на данное МТО единовременно списывались на расходы периода, существенно снижая финансовые результаты Общества. В итоге коммерческие расходы значительно увеличились относительно 2010 года  (+ 46,5 млн.р.) и составили 74,9 млн.р. ( в т.ч. 32,4млн.р. – новое МТО, 14,2 млн.р.- МТО, приобретенное в предыдущих периодах, 5,3 млн.р.- размещение роликов в СМИ). Разница в темпах роста цен и себестоимости, снижение прочих расходов на 17.6 млн. руб. (-30,1 %)( налог на имущество в 2011 не включен в данную статью, снизился объем реализации прочего имущества) и прирост коммерческих расходов явились причинами изменения показателей финансовых результатов:

Прибыль от продаж увеличилась на 31,4% и составила 38,85 млн.руб. при одновременном росте (263,9%) коммерческих расходов;

Прибыль до налогообложения повысилась на 15,48%, достигнув значения в 12,9 млн.руб.;

Чистая прибыль  соответственно тоже сократилась  на 88,9% и составила 6,9 млн.руб.

В структуре элементов затрат следует отметить рост отчислений на социальные нужды на 5.45 млн. руб. (+17.6%) при одновременном снижении затрат на оплату труда на 7.43 млн. руб. (-6.2%). Данный факт связан с увеличением государством нагрузки на бизнес в виде % социальных отчислений в отчетном периоде с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Инвестиционная активность предприятия вызвала рост амортизационных отчислений на 5.09 млн. руб. (+15%). Также произошел значительный рост прочих затрат на 18.46 млн. руб. (+643.2%), что связано с расходами на  премию в адрес ООО ТД БХК по результатам 2011 г. в размере 7,5 млн.р. ; в 2011 году налог на имущество был отнесен в данный раздел 4,9 млн.р.

В 2010 году зафиксирован рост продаж мороженого в натуральных показателях на 9.0% при одновременном увеличении выручки на 16.4%. Цены на готовую продукцию росли в среднем в 2.1 раза медленнее, чем себестоимость (6.8% против 14.3%). Учитывая, что в 2010 году экономика восстанавливалась после кризиса, менеджмент компании принял решение не прибегать к повышению цен на выпускаемую продукцию для компенсации убытков по причине роста цен на сырье и упаковку. Таким образом, отказавшись от перекладывания дополнительных затрат на потребителя, компании удалось поддержать планируемые объемы продаж.  Разница в темпах роста цен и себестоимости, а также сокращение прочих расходов явились причинами изменения показателей финансовых результатов:

Прибыль от продаж уменьшилась на 12.9% и составила 119,3 млн.руб. при одновременном снижении (-40%) коммерческих расходов;

Прибыль до налогообложения увеличилась на 26,8%, достигнув значения в 78.9 млн.руб.;

Чистая прибыль увеличилась на 28,2% и составила 58.7 млн.руб.

Показатели рентабельности в целом повторили рост за чистой прибылью. Рентабельность капитала составила 16.6%, превысив одновременно прошлогоднее значение (15.2%) и среднегодовую ставку по депозитам Сбербанка РФ (менее 8.25 %), что говорит как о существенном приросте доходности акционерного капитала, так и о превышении доходности по альтернативному источнику безрискового вложения.

В структуре элементов затрат существенных изменений не произошло.

 

 

 

 

Таблица 2.

Показатели характеризующие финансовое положение организации за период 2010-2012 год.

Показатели	конец 2010	конец 2011	конец 2012	Отклонение		Темп роста, %
				2010/ 2011	2011/ 2012	2010/ 2011	2011/ 2012
Внеоборотные активы, млн.руб.	240.1	257.7	278,938	17.6	21.24	7.3	8.2
Внеоборотные активы, % в активах	44.7%	47.81%	49,88%	3.11%	2.1%	6.9	4.3
Оборотные активы, млн.руб.	297.2	281.3	280,242	-15.9	-1.06	-15.9	-0.4
Оборотные активы, % в активах	55.3%	52.19%	50,12%	-3.11	-2.1%	4.3	-4.0
Итого активы	537.3	539	559,18	1.7	20.18	0.3	3.7
Собственный капитал, млн.руб.	382.0	374.81	381,73	-7.19	6.92	8.1	1.8
Собственный капитал, % в пассивах	71.1%	69.53%	68,27%	-1.57	-1.3%	7.8	-1.8
Долгосрочный обязательства, млн.руб.	86.0	85.965	81,119	-0.035	-4.85	9.9	-5.6
Долгосрочный обязательства, % в пассивах	16.0%	15.95%	14,15%	-0.05	-1.4%	9.6	-9.0
Краткосрочные обязательства млн.руб.	69.4	78.311	96,325	8.911	18.01	12.8	23.0
Краткосрочные обязательства % в активах	12.9%	14.53%	17,23%	1.63	2.7%	12.6	18.06
Итого обязательства	-	539.08	559,18	-	20.1	-	3.7
Среднегод. остаточная стоимость основных средств млн.руб.	212.3	213.3	223,4	1	10.10	0.4	4.7
Фондоотдача	4.1	4.1	3,4	0	-0.7	0	-15.3
Инвестиции тыс.руб.	21 240	26 105	582,246	4865	32 141	122.9	123.1
EBITDA (прибыль до вычета расходов по %-м, уплаты налогов и амортизационных отчислений) тыс.руб.	126 356	127 714	69,619	1358	-58 095	101.07	-45.5
Долг/EBITDA	0.9	1,29	2,55	0.39	1,26	143.3	98.2
Коэф-т финансовой устойчивости ((капитал+долгосрочная задолж.)/активы)	-	0,86	0,83	-	-0.03	-	-3.2
Коэф-т текущей ликвидности	0.87	3,59	2,91	2.72	-0.68	412.6	-18.9

Анализ состояния активов, капитала и обязательств приводит к следующим выводам.

В структуре активов на 2.1% уменьшилась доля оборотных активов за счет денежных средств, финансовых вложений и запасов, что вместе с ростом доли краткосрочных обязательств в пассивах на 2.7% за счет прироста кредиторской задолженности, кредитов и займов результировалось в снижении  коэффициента текущей ликвидности с 3,59 до 2,91.   Рекомендуемый диапазон 1.5-2.5.

Таким образом, несмотря на произошедшие изменения, ликвидность компании может быть охарактеризована как избыточная, т.е. свидетельствует о приемлемом уровне финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

В структуре пассивов снизилась доля собственного капитала на 1.3%, что является фактом не значительного ослабления контроля акционеров над бизнесом, при этом в целом портфель капитала имеет положительные оценки: финансовая устойчивость 0.83 при рекомендуемом уровне 0.50-0.70, финансовая независимость – 0.68, рекомендованное значение для этого показателя более или равно 0.5.

Коэф-т Долг/EBITDA, характеризующий потенциал организации в обслуживании долга (чем ниже, тем лучше) вырос с 1,3 до 2,5. Но остался в рамках рекомендованного уровня: менее 3.0, что говорит о приемлемой кредитной нагрузке.

Структура оборотных активов ОАО «Белгородский хладокомбинат» показана в таблице 3.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.

Динамика основных показателей оборотных активов ОАО «Белгородский хладокомбинат»

Показатели	конец 2010	конец 2011	конец 2012	Отклонение		Темп прироста, %
				2010/ 2011	2011/ 2012	2010/ 2011	2011/ 2012
Запасы	96952	116752	113100	19800	-3652	20,42	-3,13
в том числе
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	36527	70945	82273	34418	11328	94,27	15,97
затраты в незавершенном производстве	210	679	1028	469	349	223,3	5,01
готовая продукция	32066	-	-	-	-	-	-
затраты, непризнанные в отчетном периоде, относящиеся к последующим отчетным периодам	28149	45218	29799	17069	-15419	60,64	-34,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	500	148	73	-652	-75	-70,4	-50,68
Дебиторская задолженность	114528	151624	164313	37096	12689	32,34	8,37
в том числе
покупатели и заказчики	93623	119085	141176	25762	22091	27,2	18,56
авансы выданные	11781	9985	2188	-1796	-7797	-15,24	-78,1
прочие дебиторы	9124	22554	20949	13430	-1605	147,2	-7,12
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	9322	8111	639	-1211	-7472	-12,9	-92,2
Денежные средства и денежные эквиваленты	896	4666	1808	3770	-2858	420,8	-61,3
Прочие оборотные активы	309	-	-	-	-	-	-
Итого	222198	281301	280242	59103	-1059	26,6	-0,4