Стратегическое управление организацией

    Каждая  строительная организация разделение затрат на постоянную и переменную части осуществляет по-своему. Это зависит от специфики организации, структуры и видов работ и других факторов. В основном производят деление себестоимости по данным бухгалтерского учета и отчетности. Кроме этого можно использовать математические методы.

   В учебных целях принимается, что  доля условно-постоянных расходов одинакова для всех вариантов и равна 14.5% от сметной стоимости СМР.

   1.3. Расчеты плановой прибыли

   от  реализации строительной продукции и рентабельности

   В данном разделе студент должен определить:

1. плановую прибыль от реализации готовой строительной продукции за год;
2. плановую рентабельность продаж и затрат;
3. аналитическим путем точку безубыточности и минимальный оборот от реализации готовой продукции;
4. построить график прибыли (рентабельности);
5. рассчитать размер увеличения прибыли при изменении каждого из факторов, влияющих на прибыль, на 10%;
6. сделать анализ влияния на прибыль изменения фактора "постоянные затраты на период".

   1.3.1. Расчет плановой  прибыли от реализации готовой строительной продукции на планируемый год

   Прибыль является абсолютным показателем, характеризующим  эффективность производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций.

   Плановая  прибыль от реализации строительной продукции определяется по формуле:

                                          ,                                         ( 7 )

   где — плановая выручка от реализации готовой строительной продукции за год (сметная стоимость готовой строительной продукции на планируемый год).

   Плановая  прибыль от реализации строительной продукции также может быть определена по формуле:

    ,                                                    (8)

   где — плановая продажная цена единицы продукции;

     — плановые переменные  затраты на производство единицы

   продукции;

     — плановый объем производства  продукции; 

    — плановые постоянные затраты за период.

    пример:

1. Плановая выручка от реализации готовой строительной продукции за год (В_п) — 12350 тыс.руб;
2. Плановая себестоимость готовой строительной продукции на плани 
   руемый год (Сп) — 10284 тыс.руб;
3. Объем готовой продукции (Опл)—100% ;
4. Постоянные затраты за год (ПЗпл) — 14,5 % от сметной стоимости или 
   1791 тыс.руб;

    5. Переменные затраты за год  10284—1791 = 8493 тыс.руб:

6. Переменные затраты на единицу продукций (ПерЗед) — 84,93 тыс.руб;
7. Продажная цена единицы продукции (ПЦед) — 123,5тыс.руб.

    Решение:

    Плановая  прибыль от реализации готовой строительной продукции определена по формуле:

    Ппл = Вп— Спл= 12350 — 10284= 2066 тыс.руб.

                  пл           пл

    Ппл = (ПЦед-ПерЗед) _х Опл-ПЗпл = (123,5 -84,93) *100 — 1791 = 2066 тыс.руб.

    1.3.2. Расчет плановой рентабельности продажей затрат

    Показатель  рентабельности продаж позволяет оценить, какую прибыль имеет строительная организация с каждого рубля выручки от реализации готовой строительной продукции. Это относительный показатель эффективности производственно-хозяйственной деятельности строительной организации.

    Плановая  рентабельность продаж определяется по формуле:

       пл

    Рп =(Ппл/Впл)х 100.                                                                                 (9) 

    ПРИМЕР:

       пл

    Рп =(Ппл/Впл) х 100=(2066/12350)*100=16,73%.                                                                                

    Показатель  рентабельности затрат позволяет оценить  размер прибыли, приходящийся на рубль затрат, и характеризует эффективность использования ресурсов.

    Плановая  рентабельность затрат определяется по формуле:

         пл

    Рз=(Ппл/С_пл)х100,                                (10)

    где Спл - плановая себестоимость готовой строительной продукции за период.

пример:

         пл

Рз=(Ппл/С_пл)х100=(2066/10284)*100=20,1% 

1.3.3. Расчет аналитическим путем точки безубыточности и минимального оборота от реализации готовой продукции

    Точка безубыточности показывает такой объем  производства продукции, при котором  общая сумма затрат на производство продукции равна сумме выручки от реализации этой продукции.

    При объеме реализации ниже точки безубыточности строительная организация несет убытки, при большем объеме — получает прибыль.

Точка безубыточности определяется по формуле:

                               ТБ = ПЗ/МП,  %,                                                      (11)

где ПЗ — постоянные затраты за период;

МП— маржинальная прибыль, которая представляет собой разность между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции.

пример;

    ТБпл =ПЗпл/(ПЦед-ПерЗед) = 1791 / (123,5 — 84,93) = 46, 43%

    Минимальный оборот (МО) показывает величину выручки  от реализации готовой продукции, при которой прибыль строительной организации равна нулю. Минимальный оборот определяется по формуле:

            ПЗ 
МО =  .                 (12)

1—(ПерЗед/ПЦед)

пример:

МО = 1791/(1 — 84,93 / 123,5) = 5734,73 тыс.руб. 

1.3.4. График прибыли  (рентабельности)

    График  прибыли (рентабельности) показывает ожидаемую  взаимосвязь между общей суммой затрат на производство продукции и выручкой от реализации готовой продукции, а также величину прибылей или убытков при различных объемах производства продукции.

    График  строится по исходным данным, полученным в ходе всех предварительных расчетов.

    По  оси абсцисс откладывается обычно объем выполненных работ, по оси ординат — затраты по выполнению этих работ (рис. 1).

    Необходимо также знать часть условно-постоянных расходов и размер прибыли. Полученная графическим методом точка безубыточности должна быть равна аналитической (пункт 1.3.3, формула 11). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.1 
 

1.3.5. Расчет размера увеличения прибыли при изменении каждого из факторов, влияющих на прибыль, на 10%

    На  основе анализа графика прибыли (рентабельности) можно выделить четыре основных способа повышения рентабельности:

1. Повышение продажной цены единицы продукции (ПЦед);
2. Увеличение объема производства (О);
3. Снижение постоянных затрат (ПЗ);
4. Снижение переменных затрат на единицу продукции (ПерЗед).

    Для расчета их взаимовлияния необходимо выполнить факторный анализ. Для удобства сначала рассчитывается 10%-ное влияние указанных факторов на прибыль.  Расчет приведен в таблице8. 

Таблица 8

     Расчет  увеличения прибыли

    при изменении каждого  из факторов на 10%

Фактор Влияние в тыс.руб./%: Сумма увеличения прибыли тыс. руб . Увеличение  прибыли, %     на выручку на затраты         1)Увеличение  продажной цены на 10% единицы продукции     +1235     -     +1235      (1235*100)/2066=59,77    59,77 2)Увеличение  объема произв-ва на 10%     +1235     +849,3     +385,7   (385,7*100)/2066=18,66 3)сокращение  пост.затрат на 10%   -   - 179,1   + 179,1   8,66 4)сокращение  переем.затрат на 10% ед.прод.     -     - 849,3     + 849,3     41,11

1.3.6. Анализ влияния на прибыль изменения фактора "постоянные затраты на период"

    Как видно из пункта 1.3.5, при снижении постоянных затрат на 10% прибыль возрастает на 8,7 %. Влияние данного фактора на изменение прибыли меньше чем:

    а) влияние фактора "увеличение продажной цены на единицу продукции" 
в (59,77 / 8,66) = 6,91 раза;

   б) влияние фактора "увеличение объема производства продукции" 
в (18,67 / 8,7) = 2,15 раза;

    в) влияние фактора "уменьшение переменных затрат на единицу продукции" в (41,1 / 8,7)= 4,74раза.

1.4. Расчет способа компенсации увеличения постоянных затрат

В данном разделе выполняем:

1. расчет способа компенсации увеличения постоянных затрат;
2. проверку правильности расчетов.

    Увеличение  постоянных затрат строительной организации  за период без изменения размера  прибыли за тот же период может  произойти за счет одного из следующих факторов:

а) увеличения продажной цены на единицу продукции;

б) увеличения объема производства продукции;

в) снижения переменных затрат на единицу продукции.

1.4.1. Расчет способа  компенсации увеличения постоянных затрат на 26%

пример:

1. Плановая прибыль (Ппл) = 2066 тыс.руб;
2. Плановый размер постоянных затрат (ПЗ) = 1791 тыс.руб;
3. Новый размер постоянных затрат 1791 * 1,26 = 2256,66 тыс.руб.

Таблица 9

Расчет  компенсационных  мероприятий при  увеличении постоянных затрат на 26 %

Факторы	Плановая Величина Фактора, Тыс.руб./%	Во сколько  раз влияние данного фактора  больше, чем влияние постоянных затрат	%  компенсации  увеличения постоянных затрат на 26 %	Новая величина фактора, тыс.руб./%
Продажная цена	123,5	7,71	26/7,71= + 3,37	123,5+ (123,5*3,37)/100 = 127,66
Объем производства Продукции	100	2,25	26/2,25= + 11,55	100+ (100*2,25)/100= 102,25
Переменные  затраты на единицу продукции	86, 79	5,44	26/5,44= - 4,78	86, 79+ (86,79*5,44)/100= 91,51