Производственный менеджмент

Для организации  в целом разрабатываются сводные  бюджеты доходов и расходов, бюджет денежных средств, для центров ответственности  разрабатываются операционные бюджеты.

Система финансового планирования представляет собой разработку мастер - бюджета организации.

1. Основные бюджеты

1.1 Бюджет доходов и расходов (БДиР)

1.2 Бюджет движения денежных средств (БДДС)

1.3 Прогнозный баланс

2. Операционные бюджеты

          –   Бюджет продаж

          –   Бюджет закупок и запасов

          –   Бюджет управленческих расходов

          –   Бюджет производственных затрат (бюджет типографии)

          2.4. Бюджет инвестиций

2.5. Бюджет коммерческих расходов

2.6. Бюджет расчетов с покупателями и поставщиками (дебиторская и кредиторская задолженность)

 

3.2 Внедрение регламента бюджетирования  в организации ООО «Неоновый город – Липецк»

 

Бюджетный регламент  предусматривает конкретные сроки  корректировки намеченных в отдельных  бюджетах показателей.

Регламент системы бюджетирования описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок представления информации, передачи и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета. Бюджетный период для организации определен — 12 месяцев, оперативные бюджеты с помесячной разбивкой. Бюджет доходов и расходов имеет помесячную разбивку, бюджет движения денежных средств — подекадную разбивку, расчетный баланс — поквартальную разбивку.

По итогам первого  месяца I квартала корректируются прогнозы и оценки на следующие месяцы того же квартала, а также на II—IV кварталы.

По итогам второго  месяца I квартала корректируются оценки на третий месяц того же квартала и  составляются прогнозы на II квартал с помесячной разбивкой БДиР и подекадной БДДС и корректируются оценки на II—IV кварталы.

По итогам I квартала корректируются данные 1-3 месяцы II квартала и разрабатывается предварительный  общий прогноз на I квартал следующего года.

Бюджетные наметки  на I-IV кварталы в целом нового бюджетного периода составляются и предоставляются  до 10 числа месяца, предшествующего  первому месяцу соответствующего квартала. Бюджетные наметки на 1-3 месяцы I квартала бюджетного периода разрабатываются и составляются до 20 числа месяца, предшествующего первому месяцу I квартала. Одновременно представляются о фактическом исполнении бюджетов за истекшие периоды.

 

Таблица 3.1 - Этапы  составления бюджета на 2012 год,  сроки и ответственные лица в  ООО «Неоновый город – Липецк»

Этапы	Ответственное лицо	Сроки
Составление бюджета  продаж	директор, руководитель отдела продаж	22.11-25.11
Составление бюджета  производства	директор	28.11-30.11
Составление бюджета  производственных запасов	экономист	01.12-02.12
Составление бюджета  прямых затрат на материалы	экономист	05.12-07.12
Составление бюджета  общепроизводственных накладных расходов	экономист	07.12-08.12
Составление бюджета  прямых затрат на оплату труда	экономист, бухгалтер	08.12-09.12
Расчет себестоимости реализации продукции	экономист	12.12-14.12
Расчет бюджета коммерческих расходов	директор, экономист	15.12-16.12
Расчет бюджета управленческих расходов	директор, экономист	19.12-22.12
Расчет бюджета прибылей и убытков	экономист	23.12
Расчет бюджета движения денежных средств	экономист	26.12
Расчет инвестиционного  бюджета	директор, экономист	27.12
Составление и анализ прогнозного баланса	бухгалтер	28.12-30.12

 

После необходимых  расчетов, бюджеты корректируются, в порядке, указанном в таблице 3.1, и до 20 числа первого месяца I квартала представляются скорректированные бюджеты на второй и третий месяцы текущего квартала и на II- IV кварталы в целом. Подведение итогов первого месяца 1 квартала осуществляется до 10 числа второго месяца I квартала.

До 20 числа второго  месяца составляются, скорректированные  бюджеты на третий месяц I квартала, II квартал с помесячной разбивкой  и на II- IV кварталы в целом. Подведение итогов второго месяца I квартала осуществится до 10 числа текущего квартала.

Подведение итогов за истекший период осуществляется до 10 числа текущего периода, при корректировке бюджетов данные о фактическом исполнении бюджета предоставляются  в те же сроки - до 10 числа.

          Организация финансового планирования  и бюджетного контроля  устанавливающая схему разработки бюджетов, ответственных за этот участок должностных лиц, а также порядок проведения контроля за исполнением бюджетов. В связи с отсутствием в организации специального подразделения, занимающегося финансовым планированием, возложить исполнение обязанностей на экономиста, который должен предоставлять информацию, необходимую для составления бюджетов. Экономист составляет бюджеты и корректирует их внутри бюджетного периода. Бухгалтерия отвечает за подготовку отчетов о выполнении бюджетов и предоставляет необходимые данные для рассмотрения.

Составление бюджета  доходов и расходов. Разработка бюджета  начинается с определения общего оборота, нетто-выручки от реализации услуг и прямых затрат.

Разработчик бюджета  готовит бюджет продаж, определяет лимиты затрат и бюджетное наметки по этим статья на предстоящий бюджетный период и предоставляет их на согласование коммерческой службе.

В течение двух дней со дня получения последняя  должна завизировать бюджетные наметки  или скорректировать их с учетом поступивших предложении от контрагентов. По истечении указанного срока или при отсутствии корректировок со стороны коммерческой службы бюджетные наметки считаются согласованными.

Коммерческие  расходы на предстоящий бюджетный  период должны быть согласованны разработчиками бюджета с работником коммерческого отдела, отвечающим за рекламу. Если расходы на рекламу превышают допустимые лимиты, то данная статья должна быть откорректирована. Рассмотрим бюджет издержек обращения по проведению бизнес – семинаров и мероприятий.

В случае, когда  бюджетные заявки коммерческой службы превышают установленные нормативы  или корректировки, сделанные разработчиком  бюджета, после получения бюджетных  наметок, и коммерческая служба не соглашается  с этими корректировками, то решение о сумме коммерческих расходов принимается директором организации.

Определение накладных  расходов осуществляется следующим  образом, таблица 3.2.

Решение по первоначальным бюджетным наметкам по лимитам затрат других статей расходов принимается  разработчиком самостоятельно, исходя из фактически сложившегося уровня в предшествующие периоды по согласованию с руководителем организации.

Расходы бюджета  по обслуживанию внешнего  долга  определяются разработчиками бюджета  в соответствии с предоставленными бухгалтерией данными о размере внешнего долга и условиях его обслуживания в бюджетный период.

 

 

Таблица 3.2 - Бюджет накладных расходов ООО «Неоновый город – Липецк» на прогнозный 2012 год, тыс. руб.

Показатель	2011 (факт)	Плановое значение по кварталам прогнозного года				Всего за прогнозный год
		I	II	III	I
1.Плановые продажи	75532	17448,2	21810,25	21810,25	26172,3	87241
2.1.  Себестоимость	27280	6634,2	8292,8	8292,8	9951,3	33171
2.2.Коммерческие расходы (без НДС)	1711	420,8	526	526	631,2	2104
2.3 Управленческие расходы: - транспортные расходы - раздаточная продукция - реклама - комиссионные - исследование рынка - командировочные расходы - прочие расходы	2579   48 72 108   0   48 60	671,8   14 20 39   0   20 19	839,75   18 23 48   0   30 29	839,75   18 22 50   0   31 29	1007,7   20 22 49   0   35 30	3359   70 87 186   0   116 107
Итого, расходы	31570	7726,8	9658,55	9658,55	11590,2	38634
Расходы в % к объему продаж	41,8	44,3	44,3	44,3	44,3	44,3

 

Расходы на амортизацию  определяются разработчиками в соответствии с предоставленными бухгалтерией организации общими установками учетной политики на предстоящий бюджетный период.

Составление бюджета  денежных средств выполняется разработчиками самостоятельно на основе данных бюджета  доходов и расходов, бюджета капитальных затрат и кредитного плана и согласовывается с бухгалтерией. В случае если в указанный срок замечания и изменения к данному бюджету не поступили, он считается согласованным и утверждается в виде, предоставленном разработчиком бюджета.

Таким образом, в организации ООО «Неоновый город – Липецк» уже существует устойчивая система бюджетирования, но в то же время она имеет достаточно много слабых мест, которые необходимо решить в том числе и путем внедрения автоматизированной системы.

Рассчитаем необходимые затраты для совершенствования бюджетирования и внедрения новых его элементов.

Как уже было сказано, бюджетированием будет  заниматься бухгалтерия. Для этого  одному из работников бухгалтерии путем  перераспределения обязанностей будет  вменена обязанность по бюджетированию. Для этого необходимо обучить работника. Цены на обучение колеблются от 5 до 20 тысяч рублей. Кроме того, необходим программный продукт для ведения учета. Цена на программные продукты колеблются от 20 до 50 тысяч рублей. Таким образом, внедрение системы бюджетирования обойдется ООО «Неоновый город – Липецк» минимально в 25 тысяч рублей, максимально в 70 тысяч рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Сущность составления  бюджетов является неотъемлемым элементом  общего процесса планирования. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов позволяет обеспечить экономию денежных средств, большую оперативность в управлении этими средствами, снижать непроизводительные расходы и потери, а также повышать достоверность плановых показателей (в целях налогового планирования).

По результатам  анализа финансового состояния  ООО «Неоновый город – Липецк» установлено, что рост имущества и источников его финансирования не сбалансирован с ростом выручки. Самым эффективным за исследуемый период является 2011г. Рентабельность основных показателей на основе составленного бюджета и рассчитанного баланса и отчета о прибылях и убытках увеличивается, а деловая активность сохраняется.

Организация ООО «Неоновый город – Липецк» в своей деятельности стабильна, это очень хорошо, так как организация является  мобильной и гибкой в развивающихся и постоянно меняющихся рыночных условиях. Поэтому составление бюджета в первую очередь должно быть направлено на увеличение  хороших показателей деятельности организации. А в ходе осуществления деятельности осуществлять по возможности тактические действия по росту своих финансовых показателей.