Предложения по диверсификации финансово-хозяйственной деятельности

 

                                              Содержание

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Финансы - это специфический  элемент экономики предприятия, связанный с тем, что отношения  между участниками какой-либо производственной или непроизводственной деятельности - юридическими лицами - сопровождаются денежным оборотом. Финансы - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Финансовое состояние  характеризует, насколько успешно  идут экономические процессы в организации. Показатели финансового состояния  отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итоге финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.

Оценка финансового состояния не равнозначна его анализу. Анализ является лишь основой, хотя и необходимой, для проведения оценки финансового состояния.

В данной работе проводится финансовый анализ предприятия, именно с точки зрения собственников организации, т. е. для внутреннего использования оперативного управления финансовыми потоками.

Цель данной работы - исследовать и оценить финансовое состояние общества с ограниченной ответственностью "Буркоопстрой", выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансовыми потоками.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

• провести предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;
• дать характеристику имущества предприятия: основных и оборотных средств, их оборачиваемости;
• выявить проблем; дать оценку финансовых результатов;
• характеризовать источники средств предприятия: собственные и заемные;
• провести оценку финансовой устойчивости;
• рассчитать коэффициенты ликвидности;
• проанализировать прибыль и рентабельность;
• исследовать состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
• разработать мероприятия по улучшению финансово - хозяйственной деятельности.

 

ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

1.1. Сущность и виды оценки финансового состояния

 

 

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений  является усиление влияния таких  факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической  информации, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В таких условиях перед менеджерами предприятия встает множество вопросов.

Какой должна быть стратегия  и тактика современного предприятия  в условиях перехода к рынку?

Как рационально организовать финансовую деятельность предприятия  для его дальнейшего «процветания»?

Как повысить эффективность  управления финансовыми ресурсами?

Каким образом определить показатели хозяйственной деятельности, обеспечивающие устойчивое финансовое состояние предприятия?

На эти и другие, жизненно важные вопросы может дать ответ объективная финансовая оценка, которая позволяет наиболее рационально распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Известно, что любые ресурсы ограничены, и добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но и путем оптимального соотношения разных ресурсов. Из всех видов ресурсов финансовые имеют первостепенное значение, поскольку это единственный вид ресурсов предприятия, трансформирует непосредственно и с минимальным временем в любой другой вид ресурсов. Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Содержание и основная целевая установка финансовой оценки - выявление возможностей повышения эффективного функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.²

В традиционном понимании  оценка финансового состояния представляет собой метод прогнозирования и анализ финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

Принято выделять два  вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Он глубоко исследует причины сложившегося финансового состояния, эффективность использования основных и оборотных средств, взаимосвязь показателей объема, себестоимости и прибыли. Для этого в качестве источников информации используют дополнительно данные финансового учета (нормативную и плановую информацию).

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами, кредиторами и инвесторами).

Многообразие пользователей  результатами финансового анализа  повышает его значимость, группы пользователей предоставлены на рисунке 1.1.

Рис 1.1. Пользователи результатами финансового анализа

К внутренним пользователям  относятся управляющие всех уровней: бухгалтерия, финансовый, экономический отдел и другие службы предприятия, многочисленные его сотрудники. Каждый из них использует информацию исходя из своих интересов. Так, например, финансовому руководителю важно знать реальную оценку деятельности своей фирмы и ее финансового состояния, а руководителю маркетинговой службы - для создания стратегии (Продвижения своей продукции на рынке.

Группу заинтересованных пользователей представляют собственники-акционеры, учредители, пайщики, для которых важно знать уровень эффективности своих вкладов, определить размер дивидендов и перспективы развития предприятия.

В третью группу входит многочисленное количество сторонних хозяйствующих субъектов со своими интересами:

1. кредиторы, которые должны быть уверены, что им вернут долг;
2. потенциальные инвесторы с намерением принять решение о вкладе
3. своих средств в организацию;
4. поставщики с уверенностью в платежеспособности своих клиентов.

Управленческий анализ может быть только внутренним. Он использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководства предприятия. Только такой анализ имеет возможность реально оценить состояние дел на предприятии, исследовать структуру себестоимости не только выпущенной и реализованной продукции, но и себестоимости отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за соблюдением разделов бизнес-плана.

Данные управленческого  анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов  конкурентной  политики предприятия,  используются управляющими для совершенствования технологии и организации производства для создания механизма достижения максимальной прибыли. По этим причинам в некоторых случаях результаты управленческого анализа огласке подлежат, то есть относятся к сведениям, являющимся коммерческой тайной.

Более обобщенно сравнительная  характеристика финансового и управленческого анализа представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Сравнительная характеристика видов анализа

Область сравнения	Финансовый анализ	Управленческий анализ
1.Пользователи информации	Внутренние, сторонние, заинтересованные	Руководители предприятия  и его подразделений
2. Объекты анализа	Предприятие как единое целое	Предприятие как целое  и его различные сегменты
3. Источники информации•	Формы бухгалтерской  отчетности	Комплекс экономической  информации
4. Единицы измерения  для расчета показателей	Денежная форма	Любые направления и  денежные единицы
5. Периодичность анализа	Составление отчетности (год, квартал)	По мере необходимости  и для внутренних регламентации
6. Доступность результатов информации	Доступна для всех	Строго конфиденциальна

 

Анализ финансового  состояния предприятия преследует несколько целей:

• определение финансового положения;
• выявление  изменений  в  финансовом состоянии  в  пространственно-временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
• оценка финансового положения предприятия на определенную дату; прогноз основных тенденций финансового состояния.

Эти цели достигаются  с помощью различных методов  и приемов.

 

Классификация методов  и приёмов оценки финансового  состояния

Существуют различные  классификации методов финансового  анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов и приемы:

 Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

 Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

 Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности  с рядом предшествующих периодов  и определение тренда, т. е.  основной тенденции динамики  показателя. С помощью тренда  ведется перспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных результатов отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ итогов деятельности данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

Метод цепных подстановок (элиминирования) - это замена отдельного отчетного показателя базисным. При  этом все остальные показатели остаются неизменными. Это прием позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный финансовый результат.

В качестве инструментария для анализа финансового состояния  широко пользуются финансовые коэффициенты. Это относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим. Финансовые коэффициенты используются для сравнения с показателями других предприятий или со средне-целевыми величинами; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния организации; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния.

Так, например, в соответствии с Постановлением Правительства  Российской Федерации «О некоторых мерах по реализации законодательства о деятельности (банкротстве) предприятий» от 20 мая 1994 года № 498 (введена система критериев для определения неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса неплатежеспособных предприятий. Такими критериями установлены: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.