Планирование деятельности организации

В компании выделены такие бизнес-процессы, которые учитываются  в системе планирования, как продажи, реклама и стимулирование сбыта, снабжение (закупка, транспортировка, таможенная очистка), складирование и хранение, обработка, транспортировка, управление. На основе выделенных бизнес-процессов предприятия строится система функциональных бюджетов.

В компании выделены следующие проекты развития, которые учитываются в системе планирования:

1. Проекты развития  бизнеса.

- Открытие новых  товарных направлений;

- Инвестиции  в необоротные активы (капитальное  строительство и перестройка,  модернизация существующих объектов);

- Проекты развития  системы управления.

К проекту развития системы управления по решению Совета Директоров могут быть отнесены затраты, связанные с созданием/совершенствованием подсистем управления предприятия в т.ч. приобретение программного обеспечение и т.д.

Окупаемость инвестиций проекта развития не должна превышать более 5 лет. Для каждого проекта развития составляется бизнес-план проекта. Для проектов развития системы управления в обязательном порядке составляется  бюджет проекта. На основе выделенных проектов развития компании строится система инвестиционных бюджетов.

На предприятии  также выделяют 4 типа основных задач  системы планирования. Наглядно это предоставлено ниже в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2

Основные задачи системы планирования на предприятии ОАО «Лукойл»

Задачи системы планирования предприятия	Показатели
Планирование  финансово-экономического состояния  компании на основании тенденций  финансово-экономических показателей  деятельности	- Рентабельность  продаж - Объем продаж - Темпы роста - Маржинальная  рентабельность - Оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности - Доля сбытовых  и административных затрат в  выручке
Согласование  и утверждение плановых показателей  компании	- Постановка  планово-экономических целей предприятия  на основе стратегических целей  компании - Расчет экономических показателей бюджета - Утверждение  бюджетов
Закрепление финансовых полномочий и ответственности за участниками планирования	- Финансовое  структурирование компании по  центрам финансовой ответственности - Закрепление  системы показателей деятельности  центров финансовой ответственности - Закрепление  показателей финансовых результатов  подразделений, активов подразделений,  платежей и поступлений по  подразделениям
Учет, анализ и  контроль финансово экономического состояния компании	- Подготовка  фактической информации об исполнении бюджетов - Корректировка  бюджетов

 

Основными задачами системы планирования ОАО «ЛУКОЙЛ» являются:

1. Планирование  финансово-экономического состояния  компании на основании тенденций  финансово-экономических показателей  деятельности:

- Рентабельности продаж;

- Объемов продаж;

- Темпов роста;

- Маржинальной  рентабельности;

- Оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности;

- Доли сбытовых  и административных затрат в  выручке.

  2. Согласование и утверждение плановых показателей компании:

- Постановка  планово-экономических целей предприятия  на основе стратегических целей  компании;

- Расчет экономических  показателей бюджета;

  - Утверждение бюджетов.

3. Закрепление  финансовых полномочий и ответственности  за участниками планирования:

  - Финансовое структурирование компании по центрам финансовой ответственности;

  - Закрепление системы показателей деятельности центров финансовой ответственности;

  - Закрепление показателей финансовых результатов подразделений, активов подразделений, платежей и поступлений по подразделениям.

4. Учет, анализ  и контроль финансово экономического  состояния компании:

- Подготовка фактической  информации об исполнении бюджетов;

- Корректировка бюджетов.

     В процессе планирования по компании в целом планируются и контролируются следующие стратегические показатели. (Таблица 3).

Таблица 3

Стратегические показатели компании

Стратегические  показатели
1. Общие показатели	- Прибыльность  собственного капитала - Прибыльность  активов - Прибыль по  компании - Маржинальная  прибыль - Маржинальная  рентабельность - Рентабельность  инвестиций не ниже ставки кредитования + 10 % - Нижнее ограничение  маржинальной рентабельности по  бренду (не менее 30 %)
2. Затраты компании	- Затраты на  управление - Затраты на  сбыт - Затраты на  логистику - Коммерческие  затраты - Ограничения  по постоянным затратам компании - Доля постоянных  затрат в выручке от реализации - Доля переменных  затрат в выручке от реализации - Эффективность  затрат (% затрат на $ прибыли)
3. Активы компании (их распределение)	- Остатки склада (% от активов) - Дебиторская  задолженность (%) - Остаток денежных средств - Необоротные  активы (%) - Ограничения  по оборотным активам - Ограничения  по необоротным активам - Приобретение  необоротных активов (не более  10 % от остатка ОС) - Эффективность  использования активов (рентабельность  активов) - Темпы роста (расчетные и возможные с учетом коэффициентов ликвидности)
4. Платежи и  денежный поток	- Сумма реинвестиций  прибыли текущего года в операционную  деятельность - Неснижаемый  остаток денежных средств - Поток от  операционной деятельности - Поток от  финансовой деятельности - Поток от  инвестиционной деятельности - Эффективность  использования денежных средств

 

     За составление и исполнение бюджетов на предприятии отвечает финансовый отдел, подчиненный финансовому директору.

2.3. Анализ формирования основных бюджетов предприятия

 

Главный смысл планирования в промышленной группе сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата. Внедрение в 2009 году системы бюджетирования на ОАО «ЛУКОЙЛ» позволило предприятию:

- повысить эффективность  управления контрактами и проектами;

- обеспечить  расчет себестоимости работ, по  установке и пусконаладке оборудования;

- создать основу для управления себестоимостью через оперативный контроль затрат;

- обеспечить  сбор информации, необходимой для  более подробного анализа затрат;

- возложить ответственность  за управление себестоимостью  каждого центра финансовой ответственности  на конкретное лицо, т.е. на руководителя отдела;

- составлять реальные  прогнозы финансово-хозяйственной  деятельности вовремя обнаруживать  наиболее узкие места в управлении  предприятием, используя инструменты  многовариантного анализа;

- принимать эффективные управленческие решения, скоординировать работу структурных подразделений и служб на достижение поставленной цели;

- повысить управляемость  компании за счет оперативного  отслеживания отклонений факта  от плана и своевременного  принятия решений.

Произведём, прежде всего, анализ структуры активов предприятия ОАО «Лукойл». Результаты анализа приведены в Приложении 1.

Исходя из анализа структуры  активов предприятия ОАО «Лукойл» можно сделать следующие выводы:

- структура активов ОАО «Лукойл» за рассматриваемый период не меняется: наибольшую долю в структуре активов предприятия на начало и на конец анализируемого периода занимают внеоборотные активы (их динамика изменяется от 76,08% в 2009 г. до 68,82% в 2011 г.);

- за рассматриваемый период сумма активов предприятия ОАО «Лукойл» увеличилась на 22  млрд.руб., что безусловно является положительным фактором развития предприятия, однако в 2011 г. наблюдается замедление темпов роста по сравнению с предыдущим годом;

- коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов предприятия обнаруживает тенденцию к увеличению, что является положительным фактором развития предприятия ОАО «Лукойл», так как увеличивается доля средств предприятия, находящихся в обороте.

Рассчитаем  показатели, характеризующие структуру  пассивов ОАО «Лукойл». Результаты расчёта приведены в таблице 4.

Таблица 4

Показатели  структуры пассивов предприятия ОАО «Лукойл»

Показатели	Норматив	2009	2010 год	2011 год
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	< 1,0	0,26	0,28	0,21
Коэффициент соотношения  краткосрочных пассивов и перманентного  капитала	-	0,26	0,28	0,21
Коэффициент автономии	> 0,5	0,79	0,78	0,83
Коэффициент накопления собственного капитала	-	0,99	0,97	0,97

 

Исходя из анализа показателей, характеризующие структуру пассивов предприятия ОАО «Лукойл» можно сделать следующие выводы:

- коэффициент автономии находится выше нормы (он должен быть больше 0,5), то есть предприятие ОАО «Лукойл» можно охарактеризовать как финансово независимое, причём данный показатель за период 2009-2011 гг. повысился, принимая в 2009г. значение 0,79, а в 2011 г. 0,83;

- коэффициент соотношения заёмных и собственных средств находится в пределах нормы (он должен быть меньше 1,0), то есть предприятие ОАО «Лукойл» можно охарактеризовать как финансово устойчивое, поскольку его собственные источники выше чем заемные;

- коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала является достаточным, то есть необходимая часть собственных средств предприятия ОАО «Лукойл» находится в мобильной форме,  позволяя свободно маневрировать ими.

Для определения  финансовой устойчивости предприятия ОАО «Лукойл» предварительно проведём анализ наличия и достаточности собственного капитала, показанный в таблице 5.

Таблица 5

Анализ наличия  и достаточности реального собственного капитала предприятия ОАО «Лукойл», млрд.руб.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год
Чистые активы	5 576	5 688	5 830
- сумма активов,  принимаемых к расчету	7 037	7 290	7 059
- сумма обязательств, принимаемых к расчету	1 461	1 602	1 229
Реальный собственный  капитал	5 576	5 688	5 830

 

На основании  анализа наличия и достаточности  собственного капитала предприятия ОАО «Лукойл» можно сделать следующие выводы:

- на начало анализируемого периода собственный капитал предприятия ОАО «Лукойл» был достаточен для покрытия обязательств;

- на конец отчётного периода финансовое состояние предприятия  улучшилось и собственный капитал ОАО «Лукойл» стал более достаточен для покрытия обязательств, причём эта достаточность стабильна и характеризуется деятельность предприятия ОАО «Лукойл» с самой лучшей стороны.

Проведём анализ обеспеченности запасов источниками  их финансирования на предприятии ОАО «Лукойл». Результаты анализа приведены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ обеспеченности запасов источниками их финансирования предприятия ОАО «Лукойл», млрд.руб.

Показатели	2009	2010 год	2011 год
Абсолютные  величины
Реальный собственный  капитал	5 576	5 688	5 830
Внеоборотные  активы	5 354	5 017	4 475
Наличие собственных  оборотных средств	222	671	1 355
Долгосрочные  пассивы	-	-	-
Наличие долгосрочных источников формирования запасов	222	671	1 355
Краткосрочные кредиты и заемные средства	942	567	1 229
Общая величина основных источников формирования запасов	1 164	1 238	2 584
Общая величина запасов с НДС	447	650	1 197
Излишек или  недостаток собственных оборотных  средств	-225	21	158
Излишек или  недостаток долгосрочных источников формирования запасов	-225	21	158
Излишек или  недостаток общей величины основных источников формирования запасов	717	588	1 387
Финансовое  состояние	неустойчивое	абс. устойчивое	абс. устойчивое