Модель оценки денежного потока с целью разработки стратегии развития МКВ(С) ОУ «Центр образования»

Образовательное учреждение в пределах средств выделенных на оплату труда  самостоятельно составляет штатное  расписание, осуществляет выплату надбавок, доплат и других стимулирующих выплат.

Финансовое планирование позволяет  определить объем и целенаправленное использование бюджетных ресурсов. С помощью планирования определяется движение бюджетных средств в  соответствии с целями и задачами. Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проекта бюджета, рассмотрение проекта бюджета и утверждение проекта бюджета, поквартальное распределение расходов в соответствии с выделенными лимитами и потребностью, а также составление сметы расходов.

Финансовое планирование в бюджетных  учреждениях основано на составлении  смет. Бюджетная смета может быть:

1. индивидуальной - составляется для  отдельных учреждений или для  проведения отдельных мероприятий;

2. общей - составляется для группы  однотипных учреждений или мероприятий;

3. смета расходов на централизованные  мероприятия - составляется на  финансирование мероприятий в  централизованном порядке;

4. сводной - объединенные сметы  в целом по ведомствам.

Основными методами планирования являются программно - целевой и нормативный методы.

Программно - целевой метод заключается  в системном планировании, выделении  бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления  экономических и социальных задач. Этот метод планирования способствует соблюдению единого подхода к формированию и распределению финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, а также улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Нормативный метод планирования используется для расчетов при помощи установленных норм. Нормы могут быть обязательными или факультативными. Финансирование коррекционного образовательного учреждения осуществляется на основе государственных и местных нормативов финансирования, определенных в расчете на одного воспитанника, при этом нормы отличаются в зависимости от того находится воспитанник на полном государственном обеспечении или нет. Воспитанники, проживающие в коррекционном учреждении и находящиеся на полном государственном обеспечении обеспечиваются питанием, одеждой, обувью, мягким и жестким инвентарем. Воспитанники, не проживающие в коррекционном образовательном учреждении, обеспечиваются бесплатным двухразовым питанием и частично одеждой, обувью, мягким и жестким инвентарем. Бюджетный норматив по структуре и величине должен быть достаточным для покрытия текущих расходов, связанных с образовательным процессом и эксплуатацией зданий, сооружений, штатного оборудования школы - интерната, а также реализации социальных гарантий и льгот работников школы - интерната, согласно действующему законодательству и иным, нормативно правовым актам Российской Федерации, субъекта РФ и органов местного самоуправления. Привлечение школой - интернатом дополнительных средств не несет за собой снижение нормативов.

МВ(С)ОУ «Центр образования» - это бюджетное учреждение, которое удовлетворяет общественно-социальные потребности членов общества. Такие учреждения финансируются государственными денежными средствами на основе индивидуального проекта бюджета, устанавливающее целевое направление и поквартальное распределение денежных средств. Денежные средства направляются на пять основных статей баланса:

210 Оплата труда;

220 Приобретение услуг;

260 Социальные пособия;

290 Прочие расходы;

300 Приобретение нефинансовых активов.

Расчет фонда оплаты труда работников МВ(С)ОУ «Центр образования» основывается на действующем штатном расписание, где отражается заработная плата  административно-управленческого персонала, вспомогательного персонала, педагогических работников, прочего персонала.

По штатным  расписаниям МВ(С)ОУ «Центр образования» по состоянию на 01.01.2013г. штатная численность учреждения составляет 41,4 единиц, в том числе:

• по общеобразовательной школе  - 6,95 единиц;
• по межшкольному учебному комбинату – 27,95 единиц;
• по межшкольному учебному комбинату для оказания платных услуг – 2,5 единицы;
• по секции мотокросса – 4 единицы.

 

По тарификационным  спискам педагогических работников по состоянию на 01.01.2013г. в МВ(С)ОУ «Центр образования» числилось 7 ставок учителей по общеобразовательной школе и 5,28 ставок преподавателей по межшкольному учебному комбинату. В течение года педагогическая нагрузка учителей и преподавателей может изменяться, в связи с этим вносятся изменения в тарификации.

 

Положение об оплате труда работников МКВ(С)ОУ «Центр образования» утверждено приказом директора учреждения от 27.10.2010  № 102 с изменениями от 31.03.2011 № 22а «ОД», от 10.01.2012  № 03 б «ОД», от 15.10.2012 № 165а «ОД».

Положение об оплате труда работников МКВ(С)ОУ «Центр образования» разработано в соответствии с постановлением главы города от 26.10.2010 № 1181 «Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений, подведомственных МУ «Городское управление образования» Трехгорного городского округа (далее – Положение об оплате труда). 

Система оплаты труда работников включает в себя:

- должностные   оклады;

- выплаты компенсационного  характера;

- выплаты стимулирующего  характера.

Для определения  размера и порядка выплат стимулирующего характера работника учреждения на основе подведения итогов, оценки эффективности, результативности и качества выполненных работ, в учреждении под председательством директора создается постоянно действующий орган (комиссия по подведению итогов оценки эффективности труда работников),

на основании решения комиссии директор учреждения издает приказ о размерах выплат стимулирующего характера.

Установленные работникам учреждения должности и  оклады соответствуют штатному расписанию и Положению об оплате труда.

 

Пособие по социальной помощи рассчитывается исходя из отнесения действующим законодательством РФ занимаемой работником должности к проффеионально-квалификационным группам и квалификационным уровням, согласно Решения Собрания депутатов города Трехгорного Челябинской области №172 от 30.11.2010 года «Об установлении муниципальной социальной выплаты работникам муниципальных общеобразовательных учреждений города Трехгорного».

Основными видами приобретаемых услуг, необходимых для бесперебойной работы учреждения являются:

• услуги связи;
• транспортные услуги;
• коммунальные услуги;
• услуги по содержанию имущества, включающие текущий и капитальный ремонт;
• прочие услуги

Статья 300 «Приобретение нефинансовых активов» делится на статью 310 «Увеличение  стоимости основных средств» и 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Статья 310 рассчитывается как на основе нормативного метода, так и исходя из потребности в основных средствах в планируемом году. На статье 340 учитываются приобретение таких товаров как бензин, запасные части к автомобилям, моющие и дезинфицирующие средства, канцелярские товары, строительные материалы и прочие.

Также составляется «План закупок товаров» на планируемый  год в свою очередь на основе которого составляется «План размещение заказа», в который включаются денежные средства, выделенные для приобретения товаров и услуг, распределенные поквартально и в соответствии с условиями оплаты согласно суммам, находящимся на этих статьях: открытый конкурс, запрос котировок, договора  до 100 тыс. рублей

 На основе сметы расходов и плана размещения заказа в планируемом году будут приобретаться услуги и товары необходимые для функционирования МВ(С)ОУ «Центр образования». Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы - расходы, обеспечивающие текущее функционирование образовательных учреждений в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование. Предоставление бюджетных средств для «Центра образования» осуществляется в форме ассигнований на содержание учреждения, средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным контрактам.

В свою очередь школа расходует  бюджетные средства исключительно  на:

· оплату труда в соответствии с  заключенными трудовыми и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

· перечисление страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование в пенсионный фонд и в фонд социального страхования.

· командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательство РФ;

· оплату товаров, работ и услуг  по заключенным государственным  контрактам;

· оплату товаров, работ и услуг  без заключения государственных  контрактов.

 

В соответствии с законом № 94 - ФЗ, работы и услуги стоимость до ста тысяч приобретаются на основе заключения договора, согласно выставленному счету-фактуре свыше ста тысяч до пятьсот тысяч –проводится запрос котировок, свыше пятьсот тысяч - аукцион. Все закупки товаров, работ, услуг на сумму свыше ста тысяч осуществляются исключительно на основе государственных контрактов.

Как установлено в Бюджетном  кодексе РФ все расходы подлежат бюджетному учету, основывающемуся  на едином плане счетов. Бюджетный  учет - это научно обоснованная система сбора, регистрации и обобщения информации о ходе исполнения бюджета. Бухгалтерский учет исполнения бюджета представляет собой упорядоченную систему регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об обязательствах, движении средств в процессе исполнения бюджета путем сплошного, непрерывного и документального учета.

Бухгалтерский учет в учреждении ведется  в соответствии с Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, приказами Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н), от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н), от 15 декабря 2010 г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 173н), иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета. 

 

МВ(С) ОУ «Центр образования» предоставляет  отчет об исполнении бюджета ежеквартально  и по первому требованию, где указывается

· наименование статьи расхода;

· код статьи по экономической классификации  расходов;

· объем ассигнований нарастающим итогом (квартал, полугодие, девять месяцев, год);

· какая сумма профинансирована;

· кассовый расход;

· процент исполнения;

· причина не исполнения.

Так как МВ(С)ОУ «Центр образования» это бюджетное учреждение, то оно  использует бюджетные средства исключительно через лицевые счета, которые ведутся казначейством. Счета открываются в банках, осуществляющих кассовое исполнение бюджета, для учета операций по кассовому исполнению этих бюджетов. Списание денежных средств с лицевых счетов осуществляется на основе платежных поручений с приложенными к ним документами: счетами, счетами-фактурами, договорами, государственными контрактами, дополнительными соглашениями к государственным контрактам, актами на выполнения работ и т.д.

Устанавливаются нормативы финансирования школы за счет средств местного бюджета. При этом органы местного самоуправления не могут уменьшать объем средств муниципального бюджета, направляемых на финансирование образовательного учреждения (за исключением случаев снижения объема оказываемых образовательных услуг (снижение числа учащихся).

Исходной базой для расчета  нормативов бюджетного финансирования текущих расходов является:

1. базисный учебный план;

2. типовые положения об образовательных  учреждениях;

3. примерные типовые штаты;

МВ(С)ОУ «Центр образования» определяет направления и порядок использования средств, полученных из бюджета и иных, не запрещенных источников, в том числе на оплату труда и материальное стимулирование своих работников.

В 2012г. МВ(С)ОУ «Центр образования» существовало по типу казенного учреждения,  полученные доходы от предпринимательской деятельности зачислялись в бюджет. С 2013 года МВ(С)ОУ «Центр образования» -бюджетное учреждение. Существенным отличием является то, что доходы поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

 

2.3 Анализ  сметы доходов и расходов  МВ(С)ОУ Центр образования

Финансовое планирование на предприятии  включает в себя три основные подсистемы:

- перспективное финансовое планирование;

- текущее финансовое планирование;

- оперативное финансовое планирование.

Каждой из этих подсистем присущи  определенные формы разрабатываемых  финансовых планов и четкие границы  периода, на который эти планы  разрабатываются (Приложение № 2) [9].

Основным плановым финансовым документом, в котором  отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является смета доходов и расходов.