Контрольная работа по "Управлению персоналом"

- темп инфляции и проч.

 2. Анализ проектов бюджетов подразделений общефирменными службами и их корректировка.

3. Утверждение руководством фирмы  окончательного бюджета.

4. Направление его в подразделения.

Анализируя затраты на персонал, целесообразно определять следующие показатели:

- суммарные расходы, связанные с его содержанием (в целом и по отдельным группам и категориям);

- соотношение динамики затрат  на персонал и других показателей  работы фирмы за соответствующий период: себестоимости, объемов продаж, производства, прибыли, производственных расходов в целом (затраты на персонал должны расти медленнее);

- суммарные затраты на содержание  одного среднесписочного работника;

- эффективность затрат на персонал.

Рассмотрим некоторые способы ее определения. В общем виде речь идет о соотнесении экономии, возникающей вследствие осуществления затрат, с ними самими:

- речь идет об общей эффективности  затрат как таковых, т. е. относительной  величине эффекта, который они  приносят;

- можно говорить о сравнительной  эффективности, определять которую  необходимо при принятии решений, связанных с различными вариантами  технических усовершенствований, вносимых  в процесс труда и изменяющих  численность, состав, структуру и  уровень оплаты работников, а  следовательно, и сами затраты.

Общая экономическая эффективность затрат на персонал определяется как отношение результата деятельности персонала за период к соответствующим затратам, или обратным ему показателем:

 

 

В качестве результата деятельности можно рассматривать объем произведенной продукции, валовую или чистую прибыль, а в качестве затрат - фактический фонд заработной платы либо сумму прямых выплат персоналу, отчислений в централизованные фонды (соцстрах, медстрах и т. п.),расходы на социальные мероприятия. На Западе обычно вторая величина больше первой в среднем в 1,9 раза. Эти показатели целесообразно прослеживать в динамике за ряд лет, а также сравнивать с результатами родственных предприятий.

В ситуации, когда постоянно осуществляются разного рода нововведения, направленные на экономию живого труда и создание более благоприятных его условий, часто возникает потребность оценить варианты связанных с этим инвестиций. Для выбора лучшего варианта существует несколько способов.

Первый способ состоит в парном сравнении вариантов. Идея, лежащая в его основе, состоит в том, что уменьшения затрат живого труда, а следовательно, и сокращения фонда заработной платы, как правило, можно достичь лишь на основе дополнительных капитальных вложений. Если их величина за период окажется меньше суммы, выплаченной за тот же период заработной платы, то мероприятия проводить целесообразно с экономической точки зрения (здесь не учитываются, правда, социальные аспекты, например бóльшая удовлетворенность трудом). С помощью предлагаемой ниже формулы можно приблизительно подсчитать, за какой период сделанные капитальные вложенияокупятся экономией на заработной плате и иных социальных выплатах (при условии, что все остальные текущие затраты останутся без изменений).

где К1 и К2 - капитальные вложения по первому и второму вариантам;

ЗП1 и ЗП2 - заработная плата, социальные отчисления и выплаты по соответствующим вариантам. 

 

Другим способом сопоставления вариантов инвестиций является использование формулы приведенных затрат. Из полученных на ее основе результатов выбирается для реализации наименьший.

Приведенные затраты - ЗП - ЕК,

где ЗП - заработная плата, социальные выплаты и платежи;

Е - нормативный коэффициент, обратный сроку окупаемости.

К - величина инвестиций. 

 

Как и в предыдущем случае, предполагается, что величина текущих материальных затрат не изменяется.

 В качестве норматива Е могут быть использованы самые разные коэффициенты, например ставка банковского процента, нормы амортизации и проч. Здесь, правда, необходимо учитывать еще и такое важное обстоятельство, как возможная разновременность осуществления капитальных вложений. Для устранения этого обстоятельства их необходимо привести к какому-то году (обычно к исходному или завершающему). В первом случае это делается путем деления погодовой суммы капитальных вложений (К) на выражение (1 - Е), а во втором - путем умножения их на него столько раз, сколько лет разделяет момент их осуществления и время соответственно начала или завершения работ. Но наиболее точно экономическую эффективность тех или иных мероприятий (в том числе связанных с персоналом) можно рассчитать с помощью показателя чистого дисконтированного дохода, который представляет собой разность между двумя финансовыми потоками - инвестиций и поступлений, приведенных к одному году. Под потоком инвестиций понимается погодовая сумма капитальных вложений, а поток поступлений образуется из ежегодных сумм прибыли и амортизации. Тот и другой, как и в предыдущем случае, приводят либо к началу, либо к концу периода. Формула для расчета при этом будет выглядеть следующим образом:

где Pt - поступления в году t;

Kt - инвестиции в году t. 

 

Если величина чистого дисконтированного дохода окажется положительной при данной норме эффективности (Е), то осуществлять мероприятия экономически целесообразно. Если она равна нулю, то ставка дисконтирования Е будет называться внутренней нормой доходности. Если в качестве таковой принята банковская депозитная ставка, то внутренние вложения дают тот же эффект, что и вложения в банк. Если реальная ставка (с учетом инфляции) ниже внутренней нормы доходности, инвестирование абсолютно выгодно.

 

 

        1.2 Расходы на заработную плату как элемент затрат на персонал

 

Важнейшей составной частью затрат на персонал является оплата труда. В расходы на нее включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда, в соответствии с Налоговым кодексом России, относятся:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

- начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные  с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавкик тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;

- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, жилья (или суммы денежной компенсации за их непредоставление);

- стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном пользовании;

- сумма среднего заработка, сохраняемого  на время выполнения государственных  и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством;

- расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, расходы на оплату проезда работников и их иждивенцев к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров или исполнением государственных обязанностей;

- денежные компенсации за неиспользованный  отпуск при увольнении работника;

- начисления работникам, высвобождаемым  в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности илиштата работников организации;

- единовременные вознаграждения  за выслугу лет (надбавки за  стаж работы по специальности);

- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

- надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

- расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков;

- расходы на оплату труда  за время вынужденного прогула  или время выполнения нижеоплачиваемой  работы;

- расходы на доплату до фактического  заработка в случае временной  утраты трудоспособности;

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования (жизни, пенсионного страхования) и (или) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного личного страхования работников (медицинского, на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей) в обусловленных рамках;

- суммы, начисленные в размере  тарифной ставки или оклада (при  выполнении работ вахтовым методом) за дни нахождения в пути  от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

- суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями - как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

- начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

-расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда);

- начисления военнослужащим, проходящим  военную службу на государственных  унитарных предприятиях и в  строительных организациях федеральных  органов исполнительной власти;

- доплаты инвалидам;

- другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором.

 

 

 

  1.3 Анализ затрат на персонал

 

Рассмотрим основные направления анализа затрат на персонал. К ним относятся:

1. Доля заработной платы в  расходах на персонал.

2. Уровень заработной платы.

Уровень заработной платы и его изменение наиболее точно отражают средние величины. Среднегодовая, среднемесячная и квартальная заработная плата рассчитываются для всех категорий работников, среднечасовая и среднедневная - только для рабочих.

Средняя заработная плата за период определяется путем деления ее соответствующего фонда на среднюю численность работников, а затем показатель отчетного года делится на показатель базисного года. Полученный индекс переменного состава показывает, во сколько раз изменилась средняя заработная плата в отчетном году по сравнению с базисным годом в целом:

где Jср. зп - индекс изменения средней заработной платы в отчетном году по сравнению с базисным;

 - средняя заработная плата соответственно  в базисном и отчетном году  по группам работников;

n0 и n1 - численность данных групп соответственно в базисном и отчетном году. 

 

3. Изменение уровня заработной  платы.

То, как изменилась средняя заработная плата отчетного периода по сравнению с базисным за счет вариации средней заработной платы у отдельных групп работников, показывает индекс фиксированного состава. Он получается путем подстановки в индекс средней заработной платы базисного года численности отчетного:

То, как изменилась средняя зарплата в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения численности и структуры работников, имеющих разные уровни заработной платы, показывает индекс структурных сдвигов. Он получается путем подстановки в индекс переменного состава вместо заработной платы отчетного года по отдельным категориям работников величины заработной платы базисного года: