Финансовое планирование на предприятии (на примере ООО «Трусовский Хлебозавод»)

2. Анализ прибыли до налогообложения предприятия ООО «Трусовский хлебозавод»

Анализ формирования, распределения и использования наступал, чтобы быть выполненным к нескольким этапам:

Прибыль от структуры и динамики проанализирована;

- формирование из чистой прибыли и влияние налогов на прибыль проанализированы;

- оценка эффективности распределения прибыли в фонде накопления и потребления дана;

- использование прибыли фонда накопления и потребления проанализировано.

Анализ начинается с оценки динамики индикаторов прибыли в течение отчетного периода. Главная финансовая эффективность в течение прошлых и отчетных периодов таким образом сравнена, отклонения от основного размера индикаторов вычислены, и становится четким, какие индикаторы оказали самое большое влияние на прибыль.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представлен налогооблагаемой прибылью, поскольку сумма налога зависит от него на прибыли, и соответственно и сумма чистого дохода.

Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль.

Исчисление и уплата налогов по этим видам доходов производятся отдельно по специально установленным ставкам.

При расчете налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых создание таких фондов предусмотрено.

При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается:

- на суммы, направленные  на финансирование капитальных  вложений производственного и  непроизводственного характера, а  также на погашение кредитов  банков, полученных и использованных  на эти цели, если они не  уменьшают фактическую сумму  налога более чем на 50%;

- на суммы затрат предприятий  на содержание находящихся на  их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, дошкольных учреждений, жилищного  фонда (не более чем на 50%);

- на суммы затрат, произведенных  малыми предприятиями, на строительство, реконструкцию и обновление основных  производственных фондов, освоение  новой техники и технологии;

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли.

Для определения прибыли от продажи товаров, работ, услуг необходимо составить расчет, представленный в таблице 6.

 

 

Таблица 6

Анализ прибыли от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонения (+, -)
Прибыль от продаж продукции, работ, услуг	1647	1581	-66
Процентные доходы от инвестиционной деятельности	43,3	85,3	42,0
Проценты к уплате	-	-	-
Доходы от участия  в других организациях	123,6	201,3	77,7
Прочие доходы	-	-	-
Прочие расходы	(166,9)	(286,6)	119,7
Прибыль до налогообложения	1647	1581	-66
Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком	-	-	-
Размер прибыли уплаченной в виде налогов	1317,6	1264,8	-52,8

 

Как видно на предприятии ООО «Трусовский хлебозавод» сложилась ситуация, когда все ее доходы от прочей и инвестиционной деятельности полностью покрывают прочие доходы и формирование прибыли до налогообложения по факту происходит за счет прибыли от продажи продукции, работ, услуг.

В результате анализа выявлен финансовый результат: прибыль до налогообложения в 2012 г. составляла – 1647 тыс. руб., а в 2013г. – 1581 тыс. руб.  Данные таблицы 6 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли предприятия уменьшилась на 66 тыс. руб.

 

 

3. Финансовый план по замене оборудования на предприятии ООО «Трусовский хлебозавод»

Для увеличения финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Трусовский хлебозавод» не путем увеличения цен на производимую продукцию, а с помощью снижения затрат на произведения продукции, ниже будет предложено мероприятие по замене оборудования на 5 производственной линии.

Если модернизировать данный технический комплекс, то можно получить следующие результаты, которые будут рассчитаны ниже.

Сравним между собой технические характеристики существующей техники и модернизированной установки. Данные сведем в таблицу 7.

Таблица 7

Технические характеристики

Показатель	Единица измерения	Оборудования
		существующее	модернизированное
Производительность, G	кг/ч	1600	1600
Количество обслуживающих работников, n	чел	8	7
Общая установленная мощность, N	кВт	12,8	12,8
Занимаемая производственная , площадь, S	м2	6,12	6,12
Удельный расход электроэнергии, Wуд	кВтч/кг	0,008	0,008
Трудоемкость производства единицы продукции, Тр	чел.ч/кг	0,005	0,0043

 

Исполнение машины не увеличивается, так как работа линии непосредственно зависит от исполнения тестоделительной машины. Число сотрудников изменилось на одном лице, поскольку физический труд заменен работой автосмазчика. Общая установленная мощность не увеличивалась, поскольку линия не требует дополнительной электрической энергии, работающей от двигателя электродвигателя тестоделительной машины. Определенный расход электроэнергии определен отношением установленной мощности к часовой производительности установки:

Wуд =N/G;        (3)

Определенный расход электроэнергии не изменялся, поскольку общая установленная электроэнергия оставалась прежней, по сравнению с расходом электрической энергии существующей тестоделительной машины. Занятая площадь не увеличивалась, поскольку все дополнительное оборудование расположено непосредственно большей частью тестоделительной машины

Трудозатраты производства единицы продукции определены отношением числа служащих работников к производительности:

Тр = n/G        (4)

Трудозатраты производства единицы продукции уменьшились на 10% вследствие замены физического труда с автоматизированным.

Капитальные расходы для обновления оборудования состоят из стоимости купленных продуктов и стоимости производства первоначальных частей и подробных данных, и также установки всех событий на машине.

Существующая установка по каталожным данным стоит 320500 руб., то есть

 капитальные затраты  в старую технику К1 = 320500 руб. Новая техника

содержит в себе почти все основные части старой, вместе с конструкторским

улучшением.

 К2 = К1 + Цизд + М,       (5)   

где Цизд – цена изделия установленная, сравнением проектируемой установки с уже существующими конструкциями;

Цизг – стоимость изготовления оригинальных частей и деталей, руб.;

М – стоимость монтажа всех частей;

Как подробные данные запланировано сделать силы предприятия, вместо заказать в других организациях, стоимость производства определена себестоимостью. Предприятие не подвергается дополнительным расходам по поставке, для процента с себестоимостью, установленной фирмами.

Компенсация вводит стоимость установки и всех работников издержек производства, которые сделают автосмазчик и обновить машину.

Просто размер установки определяет процент стоимости купленных и сделанных подробных данных и узлов:

М = 0,1 * Цизд,        (6)

М=0,1*46900=4690 руб.

Теперь по формуле (6) находим капитальные затраты в модернизированную технику:

К2 = 302500=46900+4690=372090 руб.

Определяем годовой выпуск продукции при двусменном режиме работы по 12 часов. Установка работ ежедневно круглый год:

Пг = G * tр * Пm * Nг,      (7)

где, G – часовая производительность установки, кг/ч;

tр – чистое рабочее время сметы (tр = 10ч);

m - число смен в сутки;

Nг – число работников дней в году.

Пг =1600 * 10 * 2 * 278 = 8896000 кг.

Вычисляем удельные капитальные затраты, которые определяются отношением капитальных вложений в технику к годовому выпуску продукции:

Ку = К / Пг,        (8)

где, К – капитальные затраты в технику, руб.;

Пг – годовой выпуск продукции на соответствующем оборудовании, кг.

Ку=372090/8896000=0,042 руб/кг.

Расчет себестоимости единицы продукции

Себестоимость единицы продукции, к разработанному на существующем и проектируемом оборудовании, вычисляет согласно следующим позициям стоимости:

1. Сырье и главные материалы;

2. Энергия для технологических  потребностей;

3. Расходы по компенсации производственных  рабочих;

4. Назначения на общественных  потребностях;

5. Затраты на обслуживание и  работа оборудования;

6. Расходы по подготовке к  развитию и производству;

7. Расходы по управлению и  организации труда;

8. Хозяйственные расходы.

Смета расходов для сырья и главных материалов

Определены на основе норм потребления сырья и главных материалов согласно составлению и ценам за единицу сырья и главных материалов формулой:

Зс=Нс*Цс+Но*Цо,       (9)

Нормы расходов принимаются по фактическим данным предприятия.

Расчёт стоимости сырья и основных материалов можно представить по форме таблицы 8.

Таблица 8

Расчёт себестоимости сырья и основных материалов

Наименование сырья и основных материалов	Нормы расхода на один килограмм продукции, кг.	Цена на единицу сырья и основных материалов, руб.	Стоимость сырья и основных материалов на единицу продукции, руб/кг
Мука пшеничная I сорт	0,5	9,0	4,5
Вода питьевая	0,27	0,48	0,013
Соль пищевая	0,025	2,0	0,05
Дрожжи хлебопекарные	0,07	15,0	1,4
.Масло  растительное, эмульсия	0,003	18,0	0,054
Сахар-песок	0,02	19,0	0,38
Пакет целлофановый-упаковочный	1	0,07	0,07
Итого:	-	-	6,58

 

Установка автосмазчика форм зерна позволяет сокращать потребление нефти, необходимой для смазки форм зерна с 0,003литра к 0,0005литра вследствие этой экономии, себестоимость единицы продукции уменьшится на 0,05 рубля.

Смета расходов для электрической энергии

Топливно-энергетический для технологических потребностей определен определенными нормами потребления по единице продуктов и стоимости для единицы соответствующего типа топливно-энергетических. Расходы электроэнергии по единице продуктов могут быть вычисленным происхождением установленной мощности электродвигателя и коэффициента использования способности, исполнения машины в час и себестоимость 1kvt/h энергии на формуле:

Зэ =N*k*Sед/Пч,        (10)

где, N – установленная электрическая мощность, кВт;

k – коэффициент использования мощности, k = 0,8-0,9;

Sед – стоимость 1кВт.ч электроэнергии (Sед = 1,27 руб/кВт.ч);

Пч – часовая производительность установки, кг/ч.

Зэ =12,8*0,85*1,27/1600=0,0086 руб/кВт*ч

Расходы по компенсации производственных рабочих

Расходы по компенсации производственных рабочих включают основную и дополнительную оплату, платежи стимулирующей природы, премии за производственные результаты, льготы к зарплатам и тарифным ставкам для профессионального умения, платежам компенсации природы, связанной с рабочим режимом и условиями труда.

Тарифная ставка часа установлена, принимая во внимание квалификацию работника, условий труда и не должно быть меньшего количества минимальной установленной тарифной ставки (т.е. тарифной ставки меня категория). Минимальная тарифная ставка определена формулой: