Финансовое планирование на предприятии (на примере ООО «Трусовский Хлебозавод»)

Для оценки финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «Трусовский хлебозавод» за 2011-2013 гг. используем основные экономические показатели, приведенные в таблице 3.

Важным показателем, влияющим, на результат деятельности предприятия является выручка от реализации продукции, работ, услуг.

Данный показатель за три года увеличился на 4260 тыс. руб. или на 21%, что связано с увеличением среднесписочной численности работников и производительности труда 1-го работника. Данные факторы оказали влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1707 тыс. руб. или 8,8%, что объясняется  ростом спроса на продукцию предприятия ООО «Трусовский хлебозавод», и как следствие рост данного показателя положительно повлиял на прибыль от реализации работ, услуг товаров, работ, услуг. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель увеличился на 2608 тыс.руб. или 12,3%, что также связано с увеличением спроса на продукцию предприятия. Данный фактор оказал влияние на рост прибыли от реализации  работ, услуг.

Также важным показателем, оказывающим, влияние на финансовый результат деятельности предприятия является показатель полной себестоимости реализованных продукции, работ, услуг.

За анализируемый период данный показатель увеличился на 4908 тыс. руб. или на 27,2%, что оказало непосредственное влияние на финансовые результаты работы ООО «Трусовский хлебозавод». Увеличение  данного показателя прежде всего связано с ростом затрат на реализацию продукции предприятием, а также ростом тарифов на бензин и прочие энергетические  и материальные ресурсы. Полная себестоимость реализованных продукции, работ, услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 2234 тыс. руб. или на 12,4%, что объясняется ростом затрат на реализацию продукции. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель увеличился на 2674 тыс. руб. или 13,2%, что объясняется увеличением доли постоянных расходов, в общей структуре затрат. Увеличение полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг оказало влияние на финансовый результат деятельности предприятия.

На протяжении трех лет затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 0,07 руб. или 7,9%. Как следствие финансовые результаты деятельности предприятия претерпели изменения. Так, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. затраты на 1 рубль реализованных работ, услуг увеличились на 0,03 руб. или 2,1% , а в 2013 г. по сравнению с 2012г. наблюдается увеличение данного показателя на 0,04 или 4,4%. Такое увеличение вызвано ростом полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.

Среднесписочная численность работников за 2011-2013 увеличилась на 5 чел. или на 6,7%, что повлияло на финансовые результаты предприятия ООО «Трусовский хлебозавод». Среднесписочная численность работников в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 2 чел. или на 2,7%, что связано с увольнением двух работников по собственному желанию. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель имел тенденцию к росту, он увеличился на 7 чел. или 9,6%, это объясняется увеличением потребности предприятия в работниках новых работников для пекарного цеха и двух новых торговых точек. Это повлияло на рост фонда оплаты труда работников.

Фонд оплаты труда работников рос на протяжении трех лет, а именно он увеличился на 1803 тыс. руб. или на 25,8%, что повлияло на увеличение полной себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг ООО «Трусовский хлебозавод». Если сравнить 2012г. с 2011 г. то можно сказать, что данный показатель увеличился на 205 тыс. руб. или на 2,9%, что обусловлено ростом среднегодовой заработной платы 1-го работника. Что же касается 2013 г. и 2012 г., то в 2013 г. по сравнению с 2012 г. фонд оплаты труда работников увеличился на 1598 тыс. руб. или 22,2%, что объясняется ростом среднегодовой заработной платы 1-го работника. Это повлияло на увеличение себестоимости производимой продукции, проданных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Увеличение роста фонда оплаты труда во многом вызвано увеличением размера среднегодовой заработной платы 1-го работника. В 2013 году ее уровень составил 110 тыс. руб. в среднем у каждого работника, данный показатель превышает аналогичный 2011 года на 16,7 тыс. рублей или 17,9%, а показатель 2012 года - на 11,3 тыс. руб. или 11,5%. На рост среднегодовой заработной платы оказало большое влияние увеличение среднечасовой оплаты труда 1-го работника.

Повышение уровня среднегодовой заработной платы 1-го работника оправдано, так как на предприятии за исследуемый период в целом наблюдается увеличение производительности труда 1-го работника. В 2013 году производительность труда 1-го работника превысило аналогичный показатель 2011 года на 36,3 тыс. рублей или на 13,4%. Увеличение производительности труда 1-го работника вызвано увеличением среднечасовой выработки работников.

Такой показатель как среднегодовая стоимость основных производственных фондов имел тенденцию к росту. В основном изменения связаны с изменением стоимости наличного у предприятия имущества, а также с приобретением ряда нового оборудования и продажи старого, помимо этого в 2013 году все торговые точки под маркой ООО «Трусовский хлебозавод» официально перешли под юрисдикцию ООО «Трусовский хлебозавод». В период с 2011 г. по 2013 г. этот показатель увеличился на 1969 тыс. руб. или на 71,4%. По сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 590 тыс. руб. или на 14,3%. Изменение данного показателя в первую повлияло на изменение показателей фондоотдачи и фондовооруженности труда 1-го работника.

Фондоотдача в исследуемом периоде показывала непрерывное снижение, так в 2013 году по сравнению с 2011 годом она снизилась на -2,04 руб. или 28,8%, что оказало влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Фондоотдача в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 2,67 руб. или 27,5%, что оказало влияние на снижение эффективности использования основных средств. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель уменьшился на 0,9 руб. или 1,7%, что объясняется закупкой нового оборудования. Уменьшение фондоотдачи свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов.

Такой показатель как фондовооруженность 1-го работника увеличивался в исследуемый период. Эти изменения связаны с изменением среднегодовой стоимости ОПФ и увеличением численности персонала. В период с 2011 г. по 2013 г. этот показатель увеличился на 22,3 тыс. руб. или на 60,6%. По сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 19,8 тыс. руб. или на 4,4%. Изменение данного показателя в первую повлияло на колебание показателей производительности труда 1-го работника.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг за три года уменьшилась на 648 тыс. руб. или на 29,1%, что связано с увеличением полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг. Прибыль от реализации продукции работ, услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 582 тыс. руб. или на 26,1%, что вызвано ростом полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.

Также немаловажно отметить, что в исследуемый период на предприятии наблюдалась, сходная динамика с показателем прибыли от реализации  работ, услуг такого показателя как чистая прибыль от реализации  работ, услуг, которая в 2013 году составила 1264,8 тыс. руб., что на 518,4 тыс. руб. или на 29,1% меньше чем аналогичный показатель 2011 года. Уменьшение чистой прибыли от реализации  работ, услуг произошло в основном из-за увеличения полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.

Рентабельность продаж отражает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Данный показатель за 2011-2013 гг. уменьшился на 4,56%. Это объясняется тем, что выручка от реализации продукции, работ, услуг оказалась меньше прибыли от реализации продукции, работ, услуг и росло меньшими темпами, чем себестоимость реализованных продукции, работ, услуг. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. рентабельность продаж снизилась на 3,49%, а в 2013 г. по сравнению с 2012г. снизилась на 1,07%.

За анализируемый период рентабельность основной деятельности ООО «Трусовский хлебозавод» уменьшилась на 5,47%, что связано с увеличением полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. рентабельность от основной деятельности снизилась на 1,23%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 4,24%.

2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Трусовский хлебозавод»

1. Анализ формирования чистой прибыли

Чистая прибыль является одним из главных экономических показателей, характеризующих конечные результаты операций предприятия. Количественно это представляет различие между общей суммой прибыли, и сумма налогов ввела бюджет от прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, крытого за счет прибыли. Определение суммы чистой прибыли представлено в таблице 4.

Таблица 4

Определение суммы чистой прибыли

Данные таблицы 4 показывают, то, что сумма чистой прибыли уменьшилась в отчетный период на 52.8 тысячи рублей или для 4%.

Размер чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно, доли налогов, экономических санкций, и т.д.

Изменение чистой прибыли под влиянием уплат налогов состоит из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки. Чтобы определить изменение суммы перерассчитывают, поступления и за счет факторов первой группы, увеличивают изменение общей суммы прибыли, за счет каждого фактора запланированным (основным) удельным весом чистой прибыли в ее общей сумме:

 ∆ЧП =∆Пxi х Уд ЧП0                                                                                                                        (1)

Излишек чистой прибыли за счет второй группы факторов является вычисленным умножением излишка удельного веса i-go фактора (налоги, санкции, назначения) в общей сумме прибыли к налогообложению в его натуральной величине в отчетный период:

∆ЧП =П1 х (-Удxi)                                                                                                                             (2)

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли за 2013 год представим в таблице 5.

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли за 2013 г.

Из таблицы 5 следует, что сумма чистой прибыли уменьшилась в основном за счет изменения себестоимости выпускаемой продукции. Рост себестоимости продукции вызвал сокращение суммы чистой прибыли. Поэтому, находя способы увеличения чистой прибыли, это предприятие должно обратить, в первую очередь, внимание к факторам, которые отрицательно влияют на формирование из его размера, т.е. на себестоимость.