Анализ и регулирование запасов материальных и финансовых ресурсов

Таблица 2 - Анализ эффективности использования сырья на выпуск продукции

Показатель	План	Факт	Отклонение
Масса изготовленного сырья	44250	46270	+2020
Изменение переходящих остатков,т	+50	-20	-70
Отходы сырья,т	2034	2560	+526
Расходы сырья на производство продукции, т	42150	43954	+1804
Количество выпущенной продукции	25400	30560	+5160
Расходы сырья на производство еденицы продукции,т	1,5	1,35	-0,15

 

 

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на выпуск продукции методом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет влияния	ВП
1. Масса  заготовленного сырья	(Зф - Зпл)/УРпл	(46270-44250)/1,5	+1347
2. Изменение  переходящих остатков	(Оф - Опл)/УРпл	(-20-50)/1,5	+4,7
3. Изменение  массы отходов	-(ОТф - ОТпл)/УРпл	-(2560-2034)/1,5	-351
4. Изменение  удельного расхода	-(УРф - УРпл)*ВПф/УРпл	-(1,35-1,5)*30560/1,5	+3056
ИТОГО			+4099

Для расчета влияния этих факторов используется способ цепной подстановки или абсолютных разниц:

ВПпл = 44250 - 50 - 2034 = 281111,5

ВПусл1 = 46270 - 50 - 2034 = 294571,5

ВПусл 2 = 46270 + 20 - 2034 = 295041,5

ВПусл3 = 46270 + 20 - 2560 = 291531,5

ВПф = 46270 + 20 -2560 = 323931,35

Общее изменение объема выпуска продукции:

Впобщ = 32393 - 28111 = +4282

в том числе за счет изменения

а) массы заготовленного сырья

ВПз = 29457 - 28111 = +1346

б) переходящих остатков сырья

ВПо = 29504 - 29457 = +47

в) отходов сырья

ВПотх = 29153 - 29504 = -351

г) удельного расхода сырья

ВПур = 32393 -29153 = +3240

Таким образом, план по производству продукции перевыполнен в основном из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 351 шт.

По такой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ И МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ

3.1. Направления по улучшению  структуры имущества ООО «Эмеральд»

 

Для того чтобы оптимизировать структуру имущества ООО «Эмеральд» - необходимо в первую очередь рассмотреть возможность снижения объема основных средств. Однако за последние несколько лет кооператив наоборот увеличивал основные средства, в частности, было закуплено в 2010 г. два трактора МТЗ и дополнительные насадки для них, а в 2011 г. - рефрижератор для хранения мяса, а также сепараторы для переработки молочной продукции. Приобретение этого дорогостоящего оборудование осуществлялось за счет долгосрочных займов, по которому предусматривалась льготная процентная ставка. Для ООО «Эмеральд» покупка данного оборудования привела к тому, что снизилась ликвидность имущества, что отрицательно сказалось на платежеспособности предприятия. Наиболее оптимальным вариантов для предприятия было бы приобретение данного оборудования в лизинг, что позволило бы снизить расходы.

Под лизингом понимается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Лизинг недвижимости - лизинг объектов, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К данному виду лизинга относится лизинг зданий и сооружений. Лизинг движимого имущества - лизинг оборудования, техники, автотранспорта и других вещей, которые не отнесены к недвижимости. Наиболее распространенный вид лизинга - финансовый лизинг, который характеризуется продолжительным периодом лизингового соглашения и невозможностью расторжения договора в течение основного срока аренды, если сторонами не нарушены условия договора. Классический финансовый лизинг характеризуется трехсторонним характером взаимоотношений и возмещением полной стоимости имущества. По заявке лизингополучателя лизингодатель приобретает у поставщика необходимое оборудование и передает его в лизинг лизингополучателю, возмещая свои финансовые затраты и получая прибыль через лизинговые платежи.

Если имущество передается на срок, существенно меньший его нормативного срока службы, то это - оперативный лизинг, при котором риск порчи или утери предмета лизинга, как правило, лежит на лизингодателе. Ставка лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге, из-за отсутствия гарантий окупаемости затрат. Этот вид лизинга применяется при небольших сроках аренды оборудования, при котором продолжительность жизненного цикла изделия значительно больше контрактного срока аренды. При оперативном лизинге оборудование не полностью амортизируется за время аренды, и может быть вновь сдано в аренду или возвращено арендодателю.

Разновидности основных самостоятельных форм лизинга:

• лизинг с полной амортизацией;
• лизинг с неполной амортизацией;
• чистый лизинг (все расходы по эксплуатации и ремонту несет лизингополучатель);
• полный лизинг (все расходы по содержанию предмета лизинга включены в сумму договора лизинга);
• комплексный лизинг (лизингодатель дополнительно инвестирует капитальные вложения в объект лизинга).

Определим экономический эффект (доход, убыток) от использования лизинга на следующем примере.

Допустим ООО «Эмеральд» приобретет у финансовой лизинговой компании оборудование - рефрижератор стоимостью 100000 руб. Лизингодатель не располагает достаточной суммой свободных денежных средств для приобретения в собственность оборудования и прибегает к банковскому кредиту в сумме 100000 руб. под 25% годовых сроком на 5 лет с ежегодной уплатой процентов за кредит и равномерными погашениями суммы основного долга по кредиту по 20000 руб. в год. Ежегодная норма амортизации составляет 20%. Комиссионное вознаграждение в расчете на год составит 5000 руб.

Рассчитаем общую сумму лизинговых платежей.

Определим вначале проценты за кредит:

1-ый год: 100000 0,25 = 25 тыс. руб.

2-ой год: (100000 - 20000) 0,25 = 20000 руб.

3-ий год: (80000 - 20000) 0,25 = 15000 руб.

4-ый год: (60000 - 20000) 0,25 = 10000 руб.

5-ый год: (40000 - 20000) 0,25 = 5000 руб.

Итого за 5 лет проценты за кредит составят 75000 руб.

Комиссионное вознаграждение за 5 лет составит 25000 руб. (5000 руб. 5 лет).

Соответственно лизинговый платеж (ЛП) за 5 лет будет равен:

ЛП = 20000 5 + 75000 + 25000 = 200000 руб., или

ЛП в год составит 40000 руб.

Если предприятие без участия сторонней компании возьмет кредит в банке (К) на тех же условиях, то общая сумма платежей по кредиту составит следующую величину:

К = 100000 руб. + 75000 руб. - 175000 руб.

Это означает, что в течение 5 лет предприятию будет необходимо выплатить 175000 руб.

Таким образом, экономический эффект или дополнительная прибыль (Э) при использовании банковского кредита равна сумме комиссионного вознаграждения лизингодателя за вычетом налога на прибыль:

Э = (200000 - 175000) (1-0,24) = 19000 руб.

Полученная величина экономического эффекта означает, что предприятие при использовании кредита вместо лизинга может сэкономить 19000 руб. за 5 лет.

Таким образом, приобретение оборудования в лизинг, а не в кредит позволило бы ООО «Эмеральд» снизить расходы как по уплате процентов, так и по амортизационным отчислениям.

Следующий аспект, способствующий оптимизации структуры имущества ООО «Эмеральд» - наличие дебиторской задолженности, удельный вес которой около 3%. Проведем анализ её структуры за 2009-2011 гг. (таблица 3).

Таблица 3 - Структура и динамика дебиторской задолженности ООО «Эмеральд» за 2009-2011 гг., тыс.руб.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)
				2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Дебиторская задолженность за товары и услуги покупателями и заказчиками	884	967	1134	83	167
Прочие дебиторы	47	54	69	7	15
Всего в т.ч. просроченная задолженность	931 47	1021 72	1203 181	90 25	182 109

Источник: Финансовая отчетность ООО «Эмеральд» за 2010-2011 гг.

Полученные в таблице 3 данные показали, что объем дебиторской задолженности постоянно увеличивается, так за 2010 г. он вырос на 90 тыс.руб. или 9,67%, а в 2011 г. - на 182 тыс.руб. или 17,83%. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность за товары и услуги покупателями и заказчиками. При этом наблюдается постоянный рост просроченной задолженности (2009 г. - 5,10%, в 2010 г. - 7,05%, а в 2011 г. - 15,05%).

Таким образом, руководству предприятия необходимо особое внимание уделить росту дебиторской задолженности за последний отчетный год, а также росту удельного веса просроченной задолженности.

Эффективность управления оборотными средствами ООО «Эмеральд», к которым относятся запасы и затраты предприятия, составляющие издержки в целом, оказывает большое влияние на результаты его финансово-хозяйственной деятельности и обусловливается многими факторами - как внешними, не зависящими от деятельности предприятия, так и внутренними, на которые предприятие может и должно активно воздействовать.

Среди внешних факторов стоит выделить общую экономическую ситуацию в стране и регионе, особенности и нестабильность налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования. Следует отметить, что перечисленным не исчерпывается вся совокупность внешних обстоятельств, которая, без сомнения, значительно шире .

Учитывая влияние внешних факторов, ООО «Эмеральд» должно активнее использовать внутренние рычаги и резервы, повышающие эффективность применения запасов и затрат, среди которых можно выделить рациональное и экономное использование материальных и финансовых ресурсов.

Снижение материало- и энергоемкости продукции ООО «Эмеральд» позволит предприятию:

• улучшить свое финансовое положение за счет снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли;
• умножить объем выпуска продукции из одного и того же количества сырья и материалов;
• успешно конкурировать с другими предприятиями на рынках сбыта, особенно за счет снижения цены на продукцию;
• уменьшить нормативный объем оборотных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования.

Принимая решение о создании запасов на ООО «Эмеральд», нужно добиваться того, чтобы, с одной стороны, затраты на содержание запасов были минимизированы, а с другой - не возникал дефицит, нарушающий ритмичный ход производства и продажи продукции. ООО «Эмеральд» всегда располагает достаточным количеством запасов, гарантирующим выполнение в срок договорных обязательств и заказов. Но эта задача должна решаться на основе критерия минимальных общих затрат на формирование и управление различными видами запасов.