Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2013 в 22:30, диссертация
Цель диссертационного исследования заключается в выявлении преимуществ от использования режима ОЭЗ в Российской Федерации на микро-, мезо- и макроуровнях экономической системы и концептуальном обосновании необходимости применения особенностей режима ОЭЗ на предприятиях страны с целью достижения конкурентных преимуществ и обеспечения возможности интеграции страны в систему мирохозяйственных связей.
Рис. 3 Схема создания СЭЗ в Российской Федерации
Утрата государством руководящей роли в создании сложного экономического института свободных зон привела к тому, что разные виды СЭЗ создавались нормативными актами различной юридической силы (решения Совета Министров РСФСР, распоряжения Верховного Совета РСФСР, постановления Правительства РФ, указы Президента РФ, федеральные законы РФ). Несмотря на кажущееся многообразие видов СЭЗ, созданных в РФ, их деятельность не принесла ожидаемого эффекта. К основным проблемам, мешающим эффективному развитию СЭЗ в стране, можно отнести следующие:
Эти проблемы требовали решения
организационных, нормативно-правовых,
информационных и методических вопросов.
Анализ сложившейся системы
В связи с этим после долгих политических и экономических дискуссий в 2005 г. был принят закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» и открыт новый раздел в федеральном законодательстве - раздел о СЭЗ. С момента вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2005г. «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральным агентством по управлению особыми экономическими зонами было разработано более 27 нормативных правовых актов, регулирующих реализацию положений закона и отбор претендентов на создание ОЭЗ.
Концепция ОЭЗ, заложенная в новом законе об ОЭЗ, разработана применительно к условиям РФ с учетом задач экономического роста национальной хозяйственной системы страны и предлагается в качестве перспективной модели развития отдельных российских территорий, обладающих хорошими предпосылками для образования полюсов экономического роста. Создание ОЭЗ трех видов - технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных, позволит решать насущные задачи российской экономики:
Для решения этих задач резиденты ОЭЗ получают от государства право на применение административного принципа «одного окна», а также широкий спектр налоговых преференций, направленных на стимулирование ведения предпринимательской деятельности в этих территориальных образованиях (табл. 2).
Таблица 2
Налогообложение резидентов ОЭЗ
№ п/п |
Вид налога |
Особенности уплаты |
НК РФ |
I. Федеральные налоги | |||
НДС (глава 21 НК РФ) |
При помещении товаров под При реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, налогообложение производится по ставке 0 процентов при условии представления в налоговые органы следующих документов: контракт с резидентом ОЭЗ, платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации резидента ОЭЗ, таможенная декларация с отметками о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны |
Ст. 151
Ст. 164 | |
Акцизы (глава 22 НК РФ) |
При помещении подакцизных товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме. При помещении товаров под |
Ст. 185 | |
ЕСН (глава 24 НК РФ) |
Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой ОЭЗ, применяются следующие ставки: - доход с начала года до 280 000 руб. – 14,0%; - доход с начала года от 280 001 руб. до 600 000 руб. – 39 200 рублей + 5,6 % с суммы, превышающей 280 000 рублей; - доход с начала года свыше
600 000 руб. – 57 120 рублей + 2,0 % с суммы,
превышающей |
Ст. 241 | |
Окончание табл. 2
№ п/п |
Вид налога |
Особенности уплаты |
НК РФ |
Налог на прибыль (глава 25 НК РФ) |
Налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата), произведенные организациями, зарегистрированными и работающими на территориях ОЭЗ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Организации вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка без ограничений. Для организаций - резидентов ОЭЗ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5% |
Ст. 259
Ст. 262
Ст. 283 | |
II. Региональные налоги | |||
Налог на имуще-ство организа-ций (глава 30 НК РФ) |
Организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, освобождаются от налогообложения в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет |
Ст. 381 | |
III. Местные налоги | |||
Земельный налог (глава 31 НК РФ) |
Организации - резиденты особой экономической зоны освобождаются от налогообложения сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту ОЭЗ |
Ст. 395 | |
Кроме того, резиденты ОЭЗ используют преференциальный таможенный режим для ввозимых на территорию ОЭЗ, а также вывозимых с ее территории товаров (табл. 3).
Таблица 3
Таможенные преференции в ОЭЗ
Статус товаров |
Ввоз на территорию ОЭЗ |
Вывоз с территории ОЭЗ | |
на территорию РФ |
за пределы территории РФ | ||
Иностранные товары |
Без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера |
Таможенными органами взимаются таможенные пошлины, НДС и акцизы по ставкам налогов, действующим на дату принятия таможенной декларации на вывоз товаров с территории особой экономической зоны |
Ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются, а вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в соответствии с таможенным режимом экспорта, за исключением иностранных товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории иностранного государства и вывозимых за пределы таможенной территории РФ в неизменном состоянии без учета изменения состояния товаров вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения |
Таможенными органами производится
возврат ввозных таможенных пошлин
и НДС, если освобождение от уплаты
ввозных таможенных пошлин и налога
на добавленную стоимость или
их возврат предусмотрены при факт |
Ставки таможенных пошлин самостоятельно выбираются плательщиком либо из установленных для иностранного товара, ввезенного на территорию особой экономической зоны, либо из установленных для товара, изготовленного на территории особой экономической зоны, в результате совершения операций | ||
Российские товары |
С уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин |
Таможенными органами взимаются НДС и акцизы по ставкам налогов, действующим на дату принятия таможенной декларации таможенным органом на вывоз товаров с территории ОЭЗ |
Ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются, а вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в соответствии с таможенным режимом экспорта |
Опыт регионального применения ОЭЗ в Российской Федерации на примере Калининградской, Магаданской, Ростовской и Ленинградской областей показал, что они вносят существенный вклад в развитие регионов, создание стабильной базы существования и развития отношений во многих сферах деятельности. Широкомасштабное привлечение инвестиций в экономику российских регионов посредством создания ОЭЗ способствовало решению таких задач, как обновление технологической производственной базы, модернизация производства, освоение невостребованного научно-технического потенциала России, освоение передовых форм и методов организации производства, развитие транспортной и коммуникационной инфраструктуры, и др.
Однако существуют и проблемы организационно-правового характера, не позволяющие полноценно использовать все преимущества применения льготного налогового, таможенного и валютного регулирования, установленного в ОЭЗ. Такие проблемы в первую очередь связаны с отсутствием четкого правового инструментария прямого действия, позволяющего отслеживать развитие ОЭЗ на всех этапах ее существования.
Важное место в процессе совершенствования
применения ОЭЗ в России занимают вопросы
экономического характера, связанные
с деятельностью резидентов ОЭЗ, эффективность
функционирования которых напрямую отражает
эффективность функционирования всей
ОЭЗ и ее последующий вклад в экономику
отрасли, региона и всей страны. Для реализации
эффективной стратегии развития ОЭЗ было
проведено изучение институционально-
Таблица 4
Показатели финансового состояния резидента ОЭЗ
Показатель |
Метод расчета |
Интерпретационный смысл | ||
По смысловому значению |
По бухгалтерской отчетности | |||
Показатели финансовой устойчивости резидента ОЭЗ | ||||
Наличие собственных оборотных средств |
(Собственный капитал) минус (Внеоборотные активы) |
IIIрП – IрА * |
Характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности | |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Собственные средства Текущие активы |
Характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами, необходимую для его финансовой устойчивости. По российским нормативам должен принимать значение больше 0,1 | ||
Коэффициент маневренности собственного капитала |
Собственные средства Собственный капитал |
|
Оптимальное значение - 0,5. Показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние | |
Коэффициент автономии |
Собственный капитал БАЛАНС |
Коэффициент означает, что все обязательства могут быть покрыты собственными средствами. Рост коэффициента означает рост финансовой независимости. Резидент с удельным весом собственного капитала в его общей величине в размере 50% и более считается независимым в финансовом отношении | ||