Оффшорные зоны в мировой экономике

1) на международном  уровне по сути своей это  регулирование представляет собой  инструмент политического давления  и поэтому вызывает противодействие  со стороны оффшорных государств (в этом направлении работает  ОЭСР, деятельность которой затрагивает не только собственно оффшорные юрисдикции, но и преференциальные налоговые режимы промышленного развития стран, в том числе и США);

2) на национальном  уровне регулирование оффшорного  бизнеса подразумевает построение  законодательства таким образом,  чтобы существенно снизить потери от оффшорной деятельности.

Значительные  финансовые потоки, проходящие через оффшорные центры, привлекают внимание к их деятельности. Поэтому международное сообщество, действуя через такие органы как ОЭСР, СФС или ФАТФ, усиливает давление на оффшорные центры, предпринимает инициативы, призванные улучшить соблюдение ими международных стандартов. Международные инициативы в отношении оффшорной деятельности можно условно подразделить на семь направлений:

1. обмен налоговой информацией и повышение уровня прозрачности в этой сфере;
2. гармонизация налогообложения;
3. банковская тайна, обмен информацией и инициативы по отмене законодательства о банковской тайне;
4. повышение финансовой стабильности в мире;
5. противодействие отмыванию незаконно полученных доходов;
6. борьба с коррупцией в налоговой сфере;
7. защита налогоплательщиков и прав человека [6, c.11].

Эти инициативы имеют  много общих целей (таких как  соблюдение стандартов регулирования  и прозрачность), но они также  сопряжены с потенциально негативными экономическими последствиями для оффшорной деятельности. Например, сокращение финансовых операций может привести к уменьшению бюджетных доходов, уровня занятости и темпов роста оффшорных центров. Это может произойти по двум основным причинам. Во-первых, когда оффшорные центры обновляют свои нормативные акты, они, возможно, будут не в состоянии предложить положения о тайне или услуги за низкую плату. Поэтому изменения, которые, бесспорно, привели бы к повышению стандартов и сокращению незаконной деятельности, осуществляемой через оффшорные зоны, могут также отпугнуть некоторые из их законных операций.

Во-вторых, общий «эффект  плохой репутации» может распространиться на все оффшорные зоны, даже на те из них, которые принимают надлежащие меры для соблюдения международных стандартов и привлечения законных операций.

Основными последствиями  ужесточения государственного и  межгосударственного регулирования  оффшорного бизнеса в глобальном масштабе стали: снижение уровня банковской тайны; расширение возможности доступа органов власти к информации о реальных владельцах оффшорных инструментов; ограничение применения акций на предъявителя; существенное ограничение оффшорного банковского бизнеса; изменение в структуре оффшорного бизнеса (уход из него одних юрисдикций, существенное изменение деятельности других и приход новых) [4, с.10].

Из числа  международных организаций, занимающихся как непосредственно, так и косвенно оффшорной проблематикой, следует выделить ОЭСР, ФФС, ФАТФ, добившихся наиболее значимых успехов в противоборстве с деятельностью оффшорных центров по направлениям, соответствующим целям их деятельности. Среди других организаций  - МВФ, ООН, Базельский комитет по банковскому надзору, Международная ассоциация органов страхового надзора (ИАИС), Международная организация регуляторов рынка ценных бумаг (ИОСКО), Международная организация по налогам и инвестициям (ИТИО).

Деятельность  данных организаций сфокусирована  на разработке международных стандартов (кодексов), оценке соответствия национальных стандартов международным правилам, оценке практики в сфере банковского, финансового и страхового регулирования, повышения уровня прозрачности, активизации международного сотрудничества, проведения адекватного контроля в целях укрепления финансовой системы. Следование международным стандартам дает возможность повысить качество управления, прозрачность, корпоративное управление. Расширение глобализации и гармонизации финансовых рынков подчеркивает необходимость для всех стран следовать международным стандартам, что четко видно на примере оффшорных центров – чем более успешна их деятельность, тем большее давление они испытывают со стороны развитых стран и международных организаций [6, c.11-12].

Стремительный рост оффшорного бизнеса привлекал к участию развитые страны мира, из которых капитал стал эмигрировать в территории с более благоприятными условиями. Поэтому в этих странах стали приниматься специальные «антиоффшорные законы», призванные снизить отток капиталов, свести к минимуму преимущество ведения бизнеса через оффшорные зоны.

Финансовые  махинации в оффшорных зонах  способны дестабилизировать мировую финансовую систему. Противостоять им предполагается путем ликвидации в этих юрисдикциях особого банковского режима, помогающего сохранять полную анонимность вкладчиков, введение единых банковских стандартов и создание единой мировой системы связи между банками и инвестиционными компаниями. Единая компьютерная программа связи позволит автоматически выявлять подозрительные транзакции, блокировать их и доводить необходимую информацию до следственных органов.

Лидирующую  роль в антиоффшорной борьбе играет Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), созданная в 1961г. Ее главная цель на этом направлении – создание пространства со свободной и честной налоговой практикой.

По оценке ОЭСР, налоговым убежищем считается страна или территория, которую отличает:

1. отсутствие или номинальные налоги в налоговом убежище, отсутствие или низкие налоги на предпринимательские доходы в странах с преференциальным налоговым режимом (главный критерий оффшорного бизнеса);
2. приверженность строгой конфиденциальности и отсутствие эффективного обмена информацией с зарубежными странами;
3. низкий уровень прозрачности законов и административных процедур.

Разработаны 19 рекомендаций, которым необходимо следовать странам в своей практике. Вместе с тем, ОЭСР не вправе налагать санкции или иные меры по отношению к странам, являющимися налоговыми убежищами и отказавшихся сотрудничать с организацией по искоренению этих черт. 

  Эти рекомендации  касаются внутреннего законодательства (введение в налоговую систему правил, ликвидирующих выгоды от использования оффшоров; облегчение доступа налоговых властей к банковской информации; отчетность резидентов в отношении зарубежных операций), межгосударственных налоговых договоров (разработка положений по обмену информацией и взаимодействию налоговых органов; исключающих использование договора оффшорными компаниями; отказ от заключения договоров с налоговыми убежищами), а также международного сотрудничества (создание постоянного действующего Форума по вредоносной налоговой конкуренции, подготовка официального списка налоговых убежищ, воздействие на налоговые убежища  через страны, имеющие с ними тесные связи, организация взаимодействия со странами, не входящими в ОЭСР).

Таким образом, протекающие в мировой экономике  процессы налоговой глобализации приводят к определенным противоречиям и конфликтам в международных экономических отношениях. Важную роль в их разрешении играет деятельность таких международных организаций, как ОЭСР, ФФС, ФАТФ и др. Несмотря на значительные достижения, которых добились международные организации, большинство проблем, решение которых было их основной задачей, по прежнему имеют место в ряде оффшорных зон.

Подводя итоги  второй главы, можно сделать следующие выводы: оффшорные зоны рассматриваются большинством развивающихся стран как положительное и необходимое для экономики явление. Оффшорные зоны имеют ряд важных преимуществ и положительных сторон, которые определяют увеличение их количества. Прежде всего, они способствуют развитию среднего и крупного международного бизнеса, активизируют их деятельность и открывают новые возможности в налоговой сфере (поэтому не удивительно наличие оффшорных зон в таких развитых странах как США, Швейцария и др.). Однако, не следует забывать о том, что одновременно с положительными аспектами оффшорные зоны могут быть одним из способов финансовых махинаций, международного мошенничества, «отмывания денег», недобросовестного уклонения от налогов. В связи с этим в последнее время наблюдается усиление роли государств и международных организаций в регулировании деятельности и развития оффшорных зон.

3 Перспективы развития оффшорных зон

3.1 Перспективы  развития оффшорных зон в системе  мирового хозяйства

К причинам, обусловленным глобализацией, и стимулирующим развитие оффшорного бизнеса относятся:

1. Укрупнение  субъектов капиталистической экономики, которые имеют транснациональный характер и ростом их прибылей из-за монополизации рынка (практически все ТНК пользуются услугами оффшорных центров).

2. Приоритет  в странах сферы услуг, особенно  финансовых, торговли недвижимостью  и сектора «новой экономики». Оффшорные компании сосредотачивают  свою деятельность, прежде всего, в сфере услуг,  так как цены на услуги растут значительно быстрее, чем на товары. 

3. Формирование  глобальных финансовых рынков, а  в связи с этим и крупных  оффшорных рынков.

4. Рост масштабов  валютного и фондового рынков  и спекулятивных операций на  них, прибыль от которых уводится  в оффшоры.

5. Усиление социального расслоения, которое обусловлено ускоренными темпами возрастания доходов сверхбогатых людей.

5. Криминализация  экономики. Глобальная система  все больше приобретает качества, способствующие «отмыванию грязных  денег», в связи с этим востребована оффшорная конфиденциальность.

Однако, рассматривая вопросы развития оффшорных зон, следует отметить, что оффшорная индустрия находится на пороге больших перемен, и в большей степени это перемены к худшему с точки зрения оффшорного бизнеса. Так, например, Европейский Союз вводит новые правила для гармонизации налоговой системы, пытается установить единый по всей Европе налог на репатриацию прибылей. Европейский Союз не допустит существование оффшорных зон, так как их существование на территории союза сведет на нет все усилия по налоговой гармонизации. Оффшорные зоны в рамках ЕС будут рассматриваться как потенциальный центр сокрытия доходов, уклонения от уплаты налогов в других странах-членах, оффшорный центр может стать элементом нечестной налоговой конкуренции с уже давно сложившимися мировыми финансовыми центрами, такими как Лондон, Франкфурт, Амстердам.

Ввиду дальнейшей интеграции стран Европы существование оффшорных  зон остается под вопросом. Европейский  союз провел расследование и составил список потенциально вредных для нормальной конкуренции между странами ЕС оффшорных зон. В список были включены территории, зависимые от Великобритании, которая в свою очередь является членом Европейского Союза. В ходе данного расследования Комиссией было выявлено, что Гибралтар незаконно использовал свой оффшорный статус, предлагал европейским финансовым компаниям благоприятный налоговый режим, не ставя в известность европейские власти. Хотя данное обвинение не совсем правомерно, так как Гибралтар не является членом ЕС и поэтому не обязан ставить в известность другие государства о своей внутренней налоговой политике, но, тем не менее, расследование Комиссии ЕС не может оказать отрицательное влияние на развитие Финансового Центра Гибралтара. Освобожденные от налогообложения компании и компании со специальным статусом являются основой финансового центра и, следовательно, экономики страны.

В современном оффшорном  бизнесе сформировались разнообразные  модификации оффшорных форм деловой  активности. Все более актуальной становится возможность создания не только отдельных оффшорных фирм, но и схем, включающих в себя как оффшорные, так и неоффшорные фирмы.

Несмотря на многолетнюю  борьбу различных организаций мирового сообщества (преимущественно европейских  и американских) с оффшорами (оффшорными фирмами), оффшорный бизнес продолжает оставаться законным инструментом налогового планирования и оптимизации налогообложения для национальных компаний разных стран и частных лиц, ведущих международный бизнес.

В целом, с точки зрения реакции на наступательные действия развитых стран оффшорные центры разделились на две группы. 

К первой группе относятся достаточно старые и респектабельные  оффшорные территории, стремящиеся  всеми силами сохранить свою высокую репутацию, – Багамские и Каймановы острова, Кипр, Мальта, Маврикий и ряд других. Они нацелены на постепенное приведение своих законодательств к более цивилизованным нормам, принимают меры по борьбе с отмыванием денег, избавляются от сомнительных компаний. Вторая группа – это относительно молодые оффшорные центры, только недавно вышедшие на этот прибыльный рынок и стремящиеся всячески привлечь к себе клиентов. Они рассматривают оффшорный бизнес как способ своего выживания в условиях дефицита природных и человеческих ресурсов, а «атаку» на этот бизнес со стороны Запада – как неоправданное вторжение в их налоговую базу. Так, например, азиатские оффшоры, расположенные в бассейнах Тихого и Индийского океанов, не торопятся открывать свои реестры международным экспертам и инспекторам, как того требуют государства Большой семерки и мировые финансовые институты.

Таким образом, оффшорные зоны находятся на переднем крае экспериментов в области  налогового, корпоративного, инвестиционного, страхового, трастового, лизингового  и банковского законодательств. Принимая во внимание последние тенденции и изменения в отношении стран и международных организаций к вопросу оффшорного бизнеса, будущее оффшорных зон будет продолжать строиться, но при этом будут учитываться ошибки и промахи прошлого, а также в дальнейшем будет пересматриваться позиция мирового сообщества к явлению оффшора.

3.2 Перспективы  развития оффшорного бизнеса  в Республике Беларусь 

Перспективы развития оффшорного бизнеса в Республике Беларусь можно рассматривать с двух сторон:

• Организация оффшора на территории республики;
• Создание белорусскими компаниями фирм, зарегистрированных в оффшорных зонах.