Оффшорные зоны в мировой экономике

- уровень налогообложения;

- необходимость  отчетности;

- наличие соглашений  об избежание двойного налогообложения;

- конфиденциальность  учреждения компании [8, с. 28-29].

В соответствии с этими характеристиками оффшорные  зоны можно разбить на три группы:

В первой группе – юрисдикции, которые можно охарактеризовать как стопроцентные оффшоры, так называемые «налоговые гавани», или «tax haven». Ими, как правило, являются небольшие островные государства или самоуправляемые территории с невысоким уровнем развития собственной экономики, в которых законодательно определены статус оффшорной компании и условия, при соблюдении которых ее деятельность будет считаться оффшорной. Наиболее известные среди них Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, остров Теркс и Кайкос, Панама. Эти юрисдикции отличают упрощенная процедура регистрации компании, минимальные требования со стороны властей к отчетности и величине уставного капитала, полное отсутствие или чисто символические налоги, вместо которых взимается фиксированный сбор, зависящий от размера уставного капитала. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, развит номинальный сервис, и конфиденциальность обладания такой компанией очень велика. Несмотря на свои небольшие размеры, эти юрисдикции составляют основу оффшорного бизнеса. Лидерами этой группы выступают оффшорные зоны Карибского бассейна, и нередко по ним вообще судят обо всем оффшорном бизнесе.

Вторую группу составляют государства, где кроме оффшорных компаний, принадлежащих нерезидентам, существуют обычные оншоры. Со стороны правительства этих государств контроль их деятельности более строгий, ведется реестр директоров и акционеров, компании ежегодно проводят аудиторскую проверку и предоставляют бухгалтерские отчеты. Помимо этого существует жесткий запрет на ведение любой хозяйственной деятельности на территории этих стран. Однако престиж компаний, зарегистрированных в таких странах, называемых территориями низконалоговых зон, как Ирландия, Кипр, Люксембург, Швейцария, остров Мэн и др., значительно выше. Если же компания находится на территории низконалоговой зоны, то она платит налоги, но ставки их невысоки.

Ко второй группе оффшорных зон также можно отнести страны с льготным режимом налогообложения отдельных видом деятельности. Ряд стран Европы предоставляет компаниям, ведущим определенные виды деятельности возможность проведения деловых операций оффшорного типа. В частности, налоговыми привилегиями пользуются холдинги, Посреднические финансовые и лицензионные компании в Нидерландах; холдинговые компании и инвестиционные фонды в Люксембурге и Швейцарии.

Третья группа оффшорных зон – не «оффшорные» страны – США, Великобритания, Канада и др. Этим странам присуща жесткая налоговая система, обязательно ведутся регистры директоров и акционеров, однако существуют определенные организационно-правовые формы, позволяющее платить только фиксированные сборы. В основном это характерно для стран, имеющих федеральное устройство, так как в этом случае существует несколько уровней налогообложения: федеральный, субъекта федерации и местный. Как правило, оффшорные территории представляют льготы в части налога субъекта федерации для тех предприятий, которые, будучи зарегистрированными на его территории, ведут деятельность и получают доход за его пределами, то есть осуществляют финансово-экономическую деятельность оффшорного типа. Это и обусловливает возможность ведения оффшорного бизнеса, используя при этом его преимущества и оставаясь все время в пределах одного и того же государства. К таким оффшорным зонам можно отнести штаты Делавэр, Вайоминг, Невада в США, где их часто называют «корпоративными убежищами» (corporate haven), некоторые кантоны в Швейцарии.

Таким образом, рассмотрев периодизацию развития оффшорных зон, следует отметить, что за время своего существования оффшорные зоны прошли несколько этапов. При этом современный этап характеризуется подверженностью оффшорных зон воздействию со стороны международных сообщества (государственное и межгосударственное регулирование). Дополнительно стоит отметить, что оффшорные зоны в настоящее время можно неофициально классифицировать на страны с отсутствием налогов (в основном это небольшие государства третьего мира), оффшорные зоны повышенной респектабельности (в таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы), и страны, которые нельзя считать стандартными оффшорными зонами (страны, которые предоставляют зарегистрированным в них нерезидентным и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы). 

1.3 Основные типы и организационно-правовые формы оффшорных компаний

Более половины основных налоговых гаваней и финансовых центров – это нынешние или бывшие члены Британского Содружества: Сейшельские, Багамские, Бермудские, Каймановы и Британские Виргинские острова, Гибралтар, Джерси и Гернси, остров Мэн, Науру, Вануату, Сингапур, острова Теркс и Кайкос. Закон о компаниях каждой из этих территорий основывается большей частью на британской модели организационно-правовой системы [21, с. 12].

Различные типы корпораций и партнерств – основа форм оффшорных компаний в большинстве юрисдикций. Именно эти группы являются основными структурами компаний в английской законодательной системе. Самое главное отличие партнерства от корпораций состоит в степени имущественной ответственности учредителей/участников. Если в корпорации каждый несет ответственность исключительно в пределах своего вклада, то в партнерствах – всем своим имуществом. Кроме того, корпорация – гораздо более гибкая структура: она функционирует независимо от учредителей. Владельцы акций могут меняться, а корпорация все равно будет существовать под тем же именем. Тогда как в партнерстве смерть или выход одного из участников фактически означает ликвидацию партнерства.

Среди основных организационно-правовых форм, в которых создаются оффшорные компании, можно выделить следующие:

- публичная компания (акционерное общество) характеризуется неограниченным числом членов, правом свободной продажи акций без согласия других акционеров и т.д.;

- частная компания (акционерное общество закрытого типа, частная корпорация) или общество с ограниченной ответственностью – акции распределяются среди известного или ограниченного круга лиц, существует право преимущественного приобретения акций и т.д.;

- общее или полное партнерство (товарищество), члены которого несут полную, не ограниченную его уставом, солидарную ответственность по его долгам;

- партнерство с ограниченной ответственностью (коммандирное общество, товарищество) – кроме участников, несущих полную ответственность по его долгам, могут быть привлечены вкладчики-коммандиты, рискующие лишь своим вкладом [18, с. 92-93].

К основным видам оффшорных компаний относятся следующие:

1. Оффшорные банки – одна из самых перспективных и «элитарных» сфер оффшорного бизнеса. Оффшорный банковский бизнес достаточно труден. Он требует наличия четкой, отвечающей мировым стандартам бизнес-концепции, иначе выдача лицензии не будет осуществлена, даже в самых либеральных юрисдикциях, а в наиболее престижных юрисдикциях генеральные оффшорные лицензии выдаются только банкам с мировым именем, акции которых котируются на крупнейших биржах. В мире имеется около десятка крупнейших банковских юрисдикций. Среди них Кипр, о.Мэн, Багамы. Конкретная схема работы оффшорного банка зависит от целей и возможностей его владельцев, от особенностей юрисдикции, в которой он зарегистрирован. Потенциальные возможности оффшорных банковских предприятий весьма велики и приближаются к спектру услуг (а часто и превосходят) обычного банка [18, с. 133].

2. Траст, или доверительная собственность, - особая правовая форма владения собственностью, уходящая корнями в средневековую юридическую систему Великобритании. В связи с этим он регулируется правовыми принципами общей островной системы права. «Траст» в переводе с английского означает «доверие». С юридической точки зрения учреждение траста заключается в передаче некоторых ценностей и имущества в доверительное управление в интересах бенефициара. Среди популярных трастовых юрисдикций можно назвать Каймановы острова, Багамы, Гернси и Джерси, о.Мэн, Гибралтар. Особенность оффшорных трастов заключается в том, что доходы траста и бенефициаров и имущество траста налогом не облагаются. Бенефициары и учредители траста обязаны находиться за пределами траста, учрежденного в данной оффшорной юрисдикции. Источники дохода траста также должны быть за рубежом. Однако в различных юрисдикциях данные требования могут видоизменяться [18, с. 133].

3. Одной из перспективных форм оффшорного бизнеса является создание страховых фирм. Дочернюю страховую фирму в зоне налоговых льгот часто рассматривают как составной элемент международной сети дочерних фирм и филиалов транснациональных компаний. Страховые оффшорные фирмы, как правило, подвергаются специальному страховому надзору. Контролируется формирование обязательных страховых резервов, показатели платежеспособности и сделки компании. Для регистрации оффшорных страховых фирм необходима лицензия уполномоченного органа, предоставляемая при соблюдении некоторых условий (предоставление реалистичного бизнес-плана, сведения о директорах и бенефициарах компании и их квалификации). Страховые компании предпочитают Бермудские острова, острова Мэн, Гернси, Теркс, Кайкос [21, с. 26].

4. Основная сфера деятельности лицензионных компаний – обеспечение коммерческого использования и распоряжения патентами, программами для ЭВМ, другой творческой продукцией, принадлежащей материнской фирме. Вместе с тем в международной практике данный инструмент был приспособлен для проведения разнообразных интернациональных трансфертных операций, в частности в целях налогового планирования. Для этого дочерняя фирма приобретает лицензии материнской компании на использование ее «ноу-хау» и интеллектуальной собственности. Доходы в адрес материнской фирмы поступают в виде роялти. Построение холдинговой структуры с участием лицензионной компании включает в себя два основных этапа: передача интеллектуальной собственности из материнской в дочернюю компанию, затем дочерняя компания предоставляет сублицензию третьим сторонам и аккумулирует, а также распределяет доходы от владения собственностью наиболее приемлемым для материнской компании путем. Прибыль посреднической лицензионной компании образуется за счет разницы между платежами, полученными за использование технологии третьими лицами. С целью снижения налогов дочерние лицензионные компании создаются в странах, относящихся к зонам налоговых льгот (Нидерланды, Швейцария, Ирландия, Люксембург).

5. Судовладельческие компании. Флот стран открытой регистрации вырос за последние годы во много раз. Регистрируя судно в оффшорной юрисдикции, судовладелец получает возможность снизить налоговые платежи, установить более продолжительный рабочий день и назначить более низку зарплату (также не отягощенную социальными отчислениями и подоходным налогом). Издавна для целей судовладения служили «налоговые гавани», позволяющие получить максимальные налоговые льготы, не снижая при этом уровня сервиса. Территории, где предпочитают регистрировать морские компании: Либерия, Панама, Белиз, Гибралтар [21, с. 26].

6. Холдинговые компании. Слово «holding» означает «владение», «держание». В общем виде холдинг можно определить как компанию, специализирующуюся на прямых инвестициях в другие компании и получающую доходы в виде дивидендов, процентов или роялти. В широком смысле к холдингам относят так же фирмы, владеющими финансовыми активами, недвижимостью, другими видами ценностей и имущества. Таким образом, посредническая холдинговая фирма связывает инвестора с его дочерними фирмами в разных странах мира. Холдинги создаются там, где имеется благоприятная экономическая и правовая среда. Прежде всего имеется в виду наличие соглашений об устранении двойного налогообложения и режим налогообложения холдингов на территории страны регистрации [18, с. 154]. К традиционно холдинговым странам относят Нидерланды, Швейцария, Кипр.

Итак, основными организационно-правовыми  формами оффшорных компаний являются публичная компания, частная компания, общее или полное партнерство, партнерство с ограниченной ответственностью. Среди основных видов оффшорных компаний выделяют следующие: оффшорные банки, трасты, страховые фирмы, лицензионные, судовладельческие и холдинговые компании.

Подводя итоги первой главы можно сказать, что предложив сущность понятия «оффшор», оценив причины их возникновения и цели создания как на уровне государства, так и на уровнях компаний и услуг, отследив этапы развития, рассмотрев классификацию оффшорных зон, а также основные типы и организационно-правовые формы оффшорных компаний, автор попытался предоставить четкую и, по необходимости, детальную характеристику оффшорных зон и оффшорной деятельности для общего понимания данного явления и возможности дальнейшего рассмотрения оффшорных зон в системе мирового хозяйства.

2 Оффшорные зоны в мировой экономике

2.1 Анализ основных тенденций развития оффшорного бизнеса в современных условиях

Одним из следствий  стремительного развития оффшорного сектора мировой экономики стало открытие новых возможностей для стран так называемой мировой периферии – небольших государств с маломощной экономикой. Наиболее известные оффшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Белиз. Такие оффшорные зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью оффшорных компаний. Данные государства имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью. В результате этого у многих из этих стран появились новые возможности для экономического развития, а оффшорный бизнес стал во многом его основой.