Оффшорные зоны в мировой экономике

Специфика генезиса явления оффшора в мировой  экономике заключается в том, что изначально оно возникло в  виде оффшорных территорий (налоговых гаваней), а уже затем – в качестве оффшорных компаний и оффшорных услуг, т.е. развивалось от макроуровня к микроуровню, в то время как обычно развитие экономических субъектов идет в обратном направлении.

В целом в  течение длительного периода  времени для обозначения оффшорной деятельности чаще применялся термин «налоговые убежища» (tax heaven), который отражал ее важность в рамках налогового планирования юридических и физических лиц, стремившихся перенести место регистрации бизнеса в целях уклонения от более высокого налогообложения. Ныне в основном используется термин «оффшорный центр».

Под оффшорными центрами понимаются страны и территории, привлекающие нерезидентов благоприятными налоговыми, административными и  прочими факторами размещения активов. Среди факторов определяющих суть идеальных оффшорных центров, следует выделить:

1. Нулевые или сниженные налоги на предпринимательство и/или на доходы от капиталовложений;
2. Отсутствие налогов на переводимые за рубеж доходы;
3. Отсутствие требований резервирования банковских депозитов;
4. Мягкий режим контроля, в том числе отсутствие валютных ограничений;
5. Возможность использования трастов и прочих форм корпоративной деятельности;
6. Необязательность личного присутствия в стране регистрации для финансовых институтов и/или корпоративных структур;
7. Высокий уровень конфиденциальности данных о клиентах и его деятельности благодаря законодательству о банковской тайне;
8. Перечисленные стимулы действуют в отношении нерезидентов [6, с.9-10].

Возникновение оффшорных центров было обусловлено рядом объективных причин, как внутренних, так и внешних. В первую очередь это существовавшая необходимость в подобных образованиях и возможность их создания. В послевоенное время многие колонии получили независимость, и именно на их территориях образовалось большое количество оффшорных зон. Мировая экономика, оправившись после войны, начала бурно развиваться. Всем странам приходилось искать конкурентные преимущества, чтобы получать выгоды от международной торговли, развивать промышленное производство. Бывшим колониям было нелегко конкурировать с развитыми странами, так как они были большей частью их сырьевыми придатками, без развитой промышленности. Создание оффшорных зон для этих стран было одним из самых легких путей, так как не требовало больших вложений капитала, и не требовало большого времени - для этого достаточно было создать соответствующее законодательство. Примером таких оффшорных зон в системе мирового хозяйствования могут служить бывшие колонии Британской империи, получившие независимость или ставшие заморскими территориями Соединенного Королевства и членами Британского Содружества: Гонконг, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, о-ва Теркс и Кайкос, Бермудские острова и др. 

Внешними предпосылками  для создания оффшорных центров были жесткие, а порой жестокие, налоговые условия в большинстве развитых стран, несовершенное налоговое законодательство и естественное желание компаний и людей, обладающих большим капиталом и большими доходами, платить меньше налогов. Когда после войны правительства увеличивали старые налоги и вводили новые, для многих экономических агентов, неспособных повлиять на эти решения, единственным выходом было и выбрать другую территорию для осуществления деятельности.

Стремительно  развивающаяся глобализация мировой экономики привела к возникновению и такого феномена, как развитие оффшорной деятельности. Эта деятельность выражается в различных формах: создании оффшорных юрисдикций, расширение деятельности оффшорных компаний, бурное развитие сферы оффшорных услуг.

Манипулируя выгодностью  географического положения, предоставляя различные налоговые льготы и  иные привилегии иностранным компаниям, многие малые страны перестали быть отсталыми субъектами «мировой периферии» и активно включились в международную  экономику.  Созданные в оффшорных юрисдикциях банки, внешнеторговые, страховые и инвестиционные компании стали составной частью мирового хозяйства. Более того, используя новые технологии и средства связи, оффшорные компании осваивают новые рынки различных услуг (страхование, игорный бизнес), используя уже не только налоговые, но и благоприятные условия оффшорных юрисдикций [4, с.3].

Оффшорная компания – это юридическое лицо, зарегистрированное в точном соответствии с законодательством  страны регистрации, предоставляющей компаниям при выполнении определенных условий специальный налоговый режим. Это универсальный инструмент инвестирования, который позволяет без налогов консолидировать в безрисковых зонах значительные суммы денежных средств, чтобы затем направлять их на перспективные проекты в экономиках оншорных юрисдикций [17, c. 21].

Такие компании создаются  в оффшорных зонах, где гарантирован высокий уровень банковской и  коммерческой секретности, лояльность властей, а также анонимность  реальных владельцев компании и, наконец, стабильностью режима. Оффшорным зонам присуща максимально упрощенная процедура регистрации. В оффшорах отсутствуют валютные ограничения и таможенные платежи для инвесторов. Уставной капитал оффшорной фирмы может составлять незначительную сумму. Более того, зачастую такой капитал является объявленным, и оплачивать его необязательно. Контроль же со стороны государственных органов обычно сводится к тому, что компания раз в год должна предоставить финансовый отчет. Конфиденциальность владения оффшорной фирмой обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. В регистрационных документах указываются фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц. Услуги номинальных владельцев обеспечиваются секретарскими компаниями, которые специализируются на комплексе услуг по регистрации оффшорных фирм.

Главная особенность  оффшорных компаний состоит в  том, что им запрещено вести хозяйственную  деятельность в стране регистрации, а владельцы и директора являются нерезидентами, таково требование подавляющего большинства оффшорных зон. Оффшорная компания представляет собой предпринимательское товарищество, эквивалентом которого является общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество, но, в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации при условии, что она не извлекает доходов в этой стране.

Цели создания оффшорной компании могут быть различными. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, оплаты валютных контрактов, передачи оборудования в лизинг, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом, хранения денежных средств, а также ведения инвестиционной и спекулятивной деятельности на мировых финансовых рынках [10, с. 129].

Рассмотрев основные цели создания оффшорных компаний, остается неясным, что заставляет государства организовывать на своих территориях оффшорные юрисдикции, разрешая оффшорным компаниям не платить налоги или платить их по минимальным ставкам. Данные государства получают дополнительные финансовые поступления от резидентов других стран, т. е. по сути извлекают для себя прибыль из ничего, ведь оффшорные структуры финансируют свою деятельность из зарубежных источников, деятельность ведут за рубежом, но при этом в оффшорной юрисдикции они сосредоточивают свои капиталы, делают необходимые, отчисления, развивают ее внутреннюю инфраструктуру, обеспечивают дополнительную занятость населения и т. п. В соответствии с этим принято выделять три группы стратегических целей, которые преследует государство, создавая оффшорную зону.

1. Экономические цели:

♦ привлечение иностранных инвестиций;

♦ рост валютных поступлений в экономике всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов.

2. Социальные:

♦ ускорение развития всей страны или конкретной территории в ее составе;

♦ повышение занятости и уровня доходов населения;

♦ создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов; воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления.

3. Научно-технические  цели:

♦ внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела.

Понятно, что  на практике эти цели могут корректироваться в зависимости от конкретной ситуации и типа оффшорной юрисдикции. Например, целенаправленная налоговая политика таких льготных холдинговых юрисдикции, как Нидерланды и Люксембург, привела к тому, что они не только привлекли огромные дополнительные средства в свою экономику, но и сами стали крупнейшими мировыми инвесторами [1, c. 50].

При этом в целях  использования преимуществ оффшорного бизнеса небольшие, экономически слаборазвитые  страны, как правило, идут по пути превращения  всей страны в оффшорную зону и соответственно этому организовывают структуру национальной экономики.

Таким образом, оффшорный бизнес имеет свои преимущества как для субъектов финансово-экономической  деятельности, так и для государства. Владельцы оффшорных компаний получают возможность снизить налоговые платежи, свободно распоряжаться собственными средствами и при этом им гарантирован высокий уровень банковской и коммерческой секретности. Для государств создание оффшорных зон на своей территории способствует решению некоторых экономических и социальных программ: привлечение иностранных инвестиций, повышение занятости и уровня доходов населения. Однако интерес и благосклонность к оффшорному бизнесу одних уравновешивается негативным отношением к данному экономическому явлению со стороны других. В частности налоговые и правоохранительные органы, отстаивающие национальные интересы и препятствующие бесконтрольному оттоку капиталов из страны, институты, направленные на достижение в обществе социальной справедливости, а так же определенные деловые круги, имеющие в лице оффшорного бизнеса конкурента, оказывают существенное противодействие его дальнейшему развитию.

1.2 Этапы развития и классификация оффшорных зон

В развитии оффшорных  зон можно выделить следующую периодизацию  их развития в глобальном масштабе:

- «нулевой этап»  (до конца 1950-х гг.). Первые зоны  свободной торговли появились  в XVIII в. на Гибралтаре и в Бангкоке. Зарождение оффшорного бизнеса относится к периоду после Первой мировой войны. Один из старейших оффшорных финансовых центров Европы и мира – Лихтенштейн – принял законодательство в 1926г. (Закон о международных предпринимательских компаниях) в целях привлечения иностранных инвестиций и оживления экономики после поражения Австрии в Первой мировой войне. С помощью этого закона Лихтенштейн занял нишу в финансовом обеспечении европейских стран, создав модель оффшорной зоны [6, с. 9].

- первый этап (конец 1950-х гг. – начало 1980-х  гг.) – этап зарождения. Количество  стран и число регистрируемых  в них оффшорных компаний было незначительным. Метод оффшора применялся узко специализированно и разрабатывался индивидуально под каждого конкретного клиента.

- второй этап (конец 1980-х гг. – начало 1990-х  гг.) – этап роста. Список оффшорных  юрисдикций существенно расширился, число регистрируемых в них компаний достигло максимума. Метод оффшора стал широко известным, были созданы стандартные схемы применения безналоговых фирм, не требующие высококвалифицированного консультирования. На рынок регистрации компаний вышло большое количество малых и средних адвокатских бюро и консалтинговых фирм. На национальном уровне начали приниматься меры, призванные ограничить возможности безналоговых компаний.

- третий этап (конец 1990-х гг. – 2000г.) – этап  стабилизации. Впервые выдвигаются  требования достижения большей прозрачности оффшорного бизнеса. Число регистрируемых компаний снизилось, усложнились механизмы использования оффшорных фирм, некоторые юрисдикции прекратили оказывать оффшорные услуги.

- четвертый  этап (2001г. – настоящее время)  – период спада. Происходит уменьшение количества оффшорных зон и оффшорных компаний вследствие резкого увеличения степени их государственного и межгосударственного регулирования. Исчезают анонимные инструменты оффшорного бизнеса. Растет влияние на рынок неоффшорных банков и крупных консалтинговых фирм. Происходит возврат к индивидуальным оффшорным инструментам [17, с.8].

Благоприятные режимы осуществления хозяйственной  деятельности предоставляют многие страны в зависимости от целей, которые  преследует их внешнеэкономическая стратегия. Только «чистых» оффшорных зон, т.е. стран, которые целенаправленно создают на своей территории льготные условия для международной экономической деятельности, около 80. Эти зоны могут являться самостоятельными государствами: Ирландия, Люксембург, Мальта, Сингапур; быть зависимыми территориями: Гибралтар в составе Великобритании или Антильские острова в составе Нидерландов; частями государств: Нью-Брансуик (Канада), Вайоминг, Делавэр (США), кантон Цуг (Швейцария).

Условно на карте  мира выделяют четыре региона – североамериканский, карибский, европейский и Океания, характеризующиеся наиболее активной деятельностью в сфере оффшорного бизнеса.

Существует  множество характеристик оффшорных  зон: географическое положение, политическая стабильность, авторитет на международном рынке, наличие в стране профессиональных кадров, хороших коммуникаций и банков, иногда и возможность посещения этой страны, перспективность для удовлетворения каких-либо других проектов, которые могут возникнуть в дальнейшем. Однако большинство бизнесменов при выборе оффшорной зоны ориентируются на четыре принципиальных момента: