Повышение финансовых результатов магазина «Экономия Здесь» за счет совершенствования маркетинговой деятельности

Дальнейший анализ предприятия  указывает на усиление зависимости  его от внешних инвесторов, но в  тоже время характеризует увеличение той части собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия, а это положительная тенденция. При анализе ликвидности предприятия выяснилось, что оно не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Но из-за некоторых моментов, несущественных осложнений на предприятии в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

2.3. Технико-экономический анализ деятельности магазина «Экономия здесь». 

2.3.1.Анализ прибыли

2.3.1.1 Факторный анализ балансовой прибыли

Факторы влияния:

1. Изменение прибыли от реализации
2. Изменение прибыли от прочей реализации
3. Изменение внереализационных доходов
4. Изменение внереализационных расходов.

Определим факторную  модель:

БП=Преал.+П  от проч. реал.+ВРД-ВРУ=(Vреал.-Тс)+П от проч.

                                                реал.+ВРД-ВРУ,                                                    (1)

где:

БП – балансовая прибыль,

П реал. – прибыль от реализации,

П от проч. реал – прибыль  от прочей реализации,

ВРД - внереализационные  доходы,

ВРУ - внереализационные  расходы,

Vреал – объем реализации,

Тс – себестоимость  реализованной продукции.

Таблица 2.3.1.1.1 Факторный анализ балансовой прибыли

Показатель	2007г., т.р.	2008 г., т.р.	Абсолютное  отклонение, т.р.	Относительное отклонение, %	Показатель
Vреал, т.р.	222484	240839	+18355	+8%	Vреал, т.р.
Тс, т.р.	188616,80	208514	+19897.2	10,5%	Тс, т.р.
П реал, т.р.	33867,20	32325	-1542.20	-4,6%	П реал, т.р.
ВРД , т.р.	1599	4864	+3265	204,2%	ВРД , т.р.
ВРУ , т.р.	32982	36390	+3408	10,3%	ВРУ , т.р.
БП, т.р.	2484,2	799	-1685.20	-67,8%	БП, т.р.

 

1)  Определим влияние  на увеличение БП изменение  П реал.

DБП ^{п от реал.}  = D П реал =-1542,20 т.р.

За счет снижения прибыли от реализации, балансовая прибыль уменьшилась на 1542,20 т.р.

2) Определим влияние  на увеличение БП изменение  ВРД

DБП ^ВРД  = D ВРД = +3265 т.р.

За счет роста внереализационных  доходов , балансовая прибыль выросла  на 3265 т.р.

4) Определим влияние  на увеличение БП изменение  ВРУ

DБП ^ВРУ = D ВРУ = +3408 т.р.

За счет роста внереализационных  доходов , балансовая прибыль уменьшилась  на 3408 т.р.

ПРОВЕРКА: -1542,20+3265-3408=-1685,20

2.3.1.2 Факторный анализ прибыли от реализации

            П реал =(Vреал.-ТС )=Sⁿ_i=1  Pi*Qi - Sⁿ_i=1  ACi * Qi                (2)

 

Факторы влияния:

1. Изменение условно-натурального объема реализации
2. Изменение структуры реализации продукции
3. Изменение средних цен реализации
4. Изменение себестоимости единицы продукции

Введем условные обозначения:

Vреал₀ =Sⁿ_i=1  Pi₀*Qi₀  - выручка базового периода

Vреал₁ =Sⁿ_i=1  Pi₁*Qi₁  - выручка отчетного периода

Vреал_{. усл.} =Sⁿ_i=1  Pi₀*Qi₁    - выручка в сопоставимых ценах

ТС₀   = Sⁿ_i=1  ACi₀ * Qi₀  - базовая полная с\с

ТС₁   = Sⁿ_i=1  ACi₁ * Qi₁ – фактическая  полная с\с

ТС_усл.  = Sⁿ_i=1  ACi₀ * Qi₁ – фактический объем в с\с продукции базового периода.

Таблица 2.3.1.2.1  Факторный анализ прибыли от реализации

Показатель	Базовый, т.р.	Фактический, т.р.	Абсолютное отклонение, т.р.	Относительное отклонение, %
Vреал, т.р.	222484	240839	+18355	+8%
Тс, т.р.	188616,80	208514	+19897.2	10,5%
П реал, т.р.	33867,20	32325	-1542.20	-4,6%
Vреал. усл, т.р		267331
ТС усл , т.р.		235516
П реал. усл , т.р.		31815

 

Из проведенного анализа  видно, что основными фактором снижения прибыли является снижение  средних цен реализации – прибыль уменьшилась на 1 120 722 руб. Необходимо проводить анализ существующей политики ценообразования. Небольшое влияние на снижение прибыли оказывают уменьшение условно-натурального объема (-9810 руб.) и изменение структуры продукции (-2098).

Основной фактор увеличения прибыли – снижения себестоимости  продукции – прибыль увеличилась на 1 205 630 руб. Себестоимость была снижена в основном за счет снижения закупочных цен на наиболее продаваемые запчасти.

Определим влияние на прирост прибыли изменения условно-натурального объема реализации.

                    D П реал^Q =k прироста^Q   * П реал₀                               (3)

                           k прироста^Q    = ТС_усл.  / ТС₀  -1                               (4)

k прироста^Q     = (235516/188616,2) -1 = 0,25, т.о. Q увеличился  на 25%

D П реал^Q  = 0,25*33867,20=8466,8 т.р.

Увеличение условно  натурального объема  на 25% привело  к увеличению прибыли на 8466,8 тыс. руб.

1. Определим влияние на прирост прибыли изменения структуры продукции.

D П реал^стр. = П реал_. усл. -  П реал_{. 0} *( k прироста^Q  +1) =31815-33867,20*(0,25+1)=-10519 т.р.

Изменение структуры  в сторону роста доли  более  рентабельной продукции позволило  получить дополнительную прибыль в 43660 т.р.

3) Определим влияние на прирост прибыли изменения цен на  продукцию.

D П реал^рi = Vреал факт. – Vреал. усл. =240839-267331=-26492 т.р.

k прироста^рi    = Vреал факт./ Vреал. усл -1 =(240839/222484)-1=0,08 Увеличение  отпускных цен на 8% снизило прибыль на 26492т.р.

4) Определим влияние  на прирост прибыли изменения  с\с единицы  продукции.

D П реал^АТС = - (ТС фак. – ТС усл.)=-(208514-235516)=27002т.р.

k прироста^АТС  =    (ТС фак. / ТС усл.)-1 =(208514/188616,80)-1=+0,11

При увеличении с\с единицы  продукции на 11 прибыль увеличивается на 27002 т.р.

 

ПРОВЕРКА: 8466,8+(-26492)+27002-10519=-1542,2

 

2.3.2 Анализ общей рентабельности.

2.3.2.1 Факторный анализ изменения рентабельности оборота

Факторы влияния:

1. Изменение объема реализации
2. Изменение  прибыли от реал.

Определим факторную  модель,

                

                                     r об. = П от реал./ Vреал                                (5)

 

 

Таблица 2.3.2.1.1 Факторный анализ изменения рентабельности оборота

Показатель	2007г., т.р.	2008г., т.р.	Абсолютное отклонение.	Относительное отклонение, %
Vреал, т.р.	222484	240839	+18355	+8%
П реал, т.р.	33867,20	32325	-1542.20	-4,6%
r об, р/р	0,15	0,13	-0,02	86,6%

За анализируемый период r об. уменьшилась на 2 копейки.

1. Определим влияние на уменьшение рентабельности оборота изменения объема реализации
2. об.^¢=П от реал. баз/ Vреал. факт = 33867,2/240839=+ 0,14

Dr об.^Vреал  =Dr об.^¢ - r об баз. = 0,14-0,15=-0,01р/р

При увеличении Vреал. на 18355 т.р.,  r об уменьшилась на 1 копейку.

3. Определим влияние на уменьшение рентабельности оборота изменения прибыли от реализации

r об.^² = П от реал. факт/ Vреал. факт=32325/240839=+0,13

Dr об.^{п реал}   = r об.^²  - r об.^¢  = 0,13-0,14=-0,01

При уменьшении П реал. на 1542,20 т.р.,  r об уменьшилась на 1копейку.

ПРОВЕРКА : -0,01-0,01=-0,02

 

 

2.3.2.2 Факторный анализ общей рентабельности

Факторы влияния:

1. Изменение капиталоемкости основного капитала
2. Изменение коэффициента загрузки оборотного капитала
3. Изменение рентабельности продаж

Определим факторную модель:

                                                  r охд. = r об/ kе+ kз,                                            (6)

 где:

r охд – рентабельность общей хозяйственной деятельности

r об – рентабельность оборота

kе – капиталоемкость основного капитала

kз – коэффициент загрузки оборотного капитала

Таблица 2.3.2.2.1 Факторный анализ общей рентабельности

Показатель	2007г., т.р.	2008 г., т.р.	Абсолютное отклонение, т.р.	Относительное отклонение, %	2007г., т.р.
Vреал, т.р.	222484	240839	+18355	+8%	222484
S осн. к., т.р.	3121	3914	+793	+25,4%	3121
S об. к., т.р.	27979,5	64524	+36544,5	+130%	27979,5
Kе(S осн. к/ Vреал) , р/р	0,01	0,02	+0,01	100%	0,01
Kз (S об. к/ Vреал), р\р	0,13	0,27	+0,14	+108%	0,13
r об, р\р	0,15	0,13	-0,02	86,6%	0,15
r охд, р\р	1,07	0,45	-0,62	-57,9%	1,07

 

За анализируемый период рентабельность общей хозяйственной деятельности уменьшилась на 62 копейки.

1) Определим влияние  на уменьшение r охд изменения капиталоемкости основного капитала

r охд.¢ = r об баз./ kе факт+ kз баз. = 0,15/(0,02+0,13) = 0,15/0,15=+1

Dr охд^ke  = r охд.¢ -r охд баз. = 1-1,07=-0,07

При увеличении Kе  на 1 копейку , r охд. уменьшилась на 7 копеек.

2) Определим влияние  на уменьшение r охд изменения коэффициента загрузки оборотного  капитала

r охд.² = r об баз./ kе факт+ kз факт. = 0,15/ (0,02+0,27) = 0,15/0,29=+0,52

Dr охд^kз  = r охд.² - r охд.¢ = 0,52-1,0=-0,48

При увеличении Kз  на 14 копеек ,  r охд снизилась на 48 копеек.

3) Определим влияние  на уменьшение r охд изменения рентабельности оборота

r охд.²¢ = r об факт/ kе факт+ kз факт. = 0,13/ (0,02+0,27) = 0,13/0,29 =+0,45

Dr охд^{r об}   = r охд.²¢ - r охд.² = 0,45-0,52 = -0,07

При уменьшении r об   на 2 копейки ,  произошло уменьшение   r охд на 7 копеек.

ПРОВЕРКА: -0,07-0,48-0,07=-0,62

 

2.3.2.3 Анализ использования основного капитала

Общая оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи.

Показатели  отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. 

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Основные показатели эффективности  использования основного капитала:

Капиталоотдача (руб./руб.) -  (7)

Капиталоемкость (руб./руб.) -  (8)

Рентабельность основного  капитала (%) - ,            (9)

где:

S осн. – стоимость  основных средств,

Vпроизв. – объем производства;

П – прибыль.

Стоимость основного  капитала Sок = ½ (Sок на нач.+Sок на кон.). Для расчета стоимости основного капитала построим таблицу 2.3.2.3.1.

Таблица 2.3.2.3.1 Расчет стоимости основного капитала

	Показатель	2007 год	2008 год
1	Стоимость на начало периода, тыс. руб.	1181	5061
2	Стоимость на  конец  периода, тыс. руб.	5061	2767
3	Стоимость основного  капитала, тыс. руб.	3121	3914