Разработка АРМ бухгалтера по учёту кассовых операций

2. 2.4 Учёт денежных  средств, находящихся на специальных  счетах

На счете 244 «Специальные счета в банках» учитывают  наличие и движение денежных средств в валюте Приднестровской Молдавской Республике и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 244 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 244 1 «Аккредитивы»; 244 2 «Чеки или банковские карточки»; 244 3 «Средства на кредитных и магнитных карточках» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда  она установлена договором и  когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках  продукции производственно технического назначения и товаров народного  потребления. Особенность аккредитивной  формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу  после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются: наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем  средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме  аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемосдаточных  документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться  поставщиком в обслуживающее  его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают  на счете 244 «Специальные счета в  банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Он может  быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют бухгалтерской записью: Дт сч.244 «Специальные счета в банках».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют запись: 244«Специальные счета в банках».Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют записью: 521 1 «Счета к оплате внутри страны» —244 «Специальные счета в банках», субсчёт 1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организациипокупателю  и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчеты чеками. Расчетный  чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств(чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется приодно гор одних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодекс Приднестровской Молдавской Республики , а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю  поставщика или подрядчика, который  становится чекодержателем. Чекодержатель  представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий  день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 244«Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чеки или банковские карточки» с кредита счетов 242«Текущие счета в национальной валюте», 513 «Краткосрочные займы» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 244 и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 244 2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают  с кредита счета 244, субсчет 2 в  дебет счетов 242, 243 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 244 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 244 3 «Средства  на кредитных и магнитных картах»  учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 244 и кредиту счета 242 «Текущие счета в национальной валюте » или 243«Текущие счета в иностранной валюте». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 244 3 «Средства на кредитных и магнитных картах» ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 244 «Специальные счета в банках» учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства  и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым  открыты текущие счета в местных  учреждениях банков для осуществления  текущих расходов, отражают на отдельном  субсчете к счету 244 движение указанных  средств. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 244 обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

2.2.5 Учёт переводов  в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий  их банк. В этом случае организации  в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы  почтовых отделений, как правило, через  инкассаторов банка и отделения  связи. В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или  непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом  счете 245 «Денежные переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 245 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 245 обособленно. Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 245 с кредита счета 241«Касса». С кредита счета 245 денежные средства списывают в дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (241, 243).

2.3 Учёт расчётных  операций

2.3.1 Учёт расчётов  с подотчётными лицами

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 227 1 «Краткосрочная дебиторская задолженность по оплате труда» и 532 1 «Обязательства подотчётными лицами». Это предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Причем в аналитических регистрах эти расчеты нужно отражать подробно - отдельно по каждому сотруднику и по каждому авансовому отчету. Для этого обычно используется журнал-ордер № 7. Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подо отчётную ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 227 1 «Краткосрочная дебиторская задолженность по оплате труда» кредит 241 1 «Касса в национальной валюте» выданы деньги в подотчет (обратная проводка - сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет. Сотрудник, который составляет авансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.Если из авансового отчета видно, что подоотчётный истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется. Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:

• руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;
• руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный  срок, подлежат отражению по кредиту  счета 227 1 «Краткосрочная дебиторская  задолженность по оплате труда» в  корреспонденции со счетом 714 7  «Недостачи и потери от порчи ценностей».

2.3.2 Учёт расчётов  с разными дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность  – представляет собой имущественные  требования организации к юридическим  и физическим лицам, которые являются еедолжниками.

Дебиторскую задолженность  можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения  кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов  оборотных активов, финансируемых  за счет собственных либо заемных  средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

• денежных средств;
• дебиторской задолженности;
• материально-производственных запасов;
• незавершенного производства;
• расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская  задолженность – это часть  оборотного капитала организации.

Кредиторская задолженность  представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся  к уплате в пользу других лиц.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.  Кредиторская задолженность  может быть прекращена исполнением  обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.  В составе кредиторской задолженности  выделяется задолженность организации:

- перед поставщиками и  подрядчиками (остатки по состоянию  на отчетную дату по кредиту  счетов 521 1  «Счета к оплате  в нутрии страны» ;

- перед персоналом организации  (остаток по кредиту счета 531 «Обязательств персоналу по оплате  трудща»);

- перед бюджетом (остаток  по кредиту счета 534 «Обязательства  по расчётам с бюджетом»);

- перед государственными  внебюджетными фондами (кредитовый  остаток по счету 533 «Обязательства  по единому  социальному налогу»);

- по полученным займам  и кредитам (остатки по кредиту  счетов 511 1 «Краткосрочные кредиты  банков в национальной валюте»; 513 1 «Краткосрочные займы от несвязанных  сторон»; 411 1 «Долгосрочные кредиты  банков в национальной валюте»; 413 1 «Долгосрочные займы от несвязанных  сторон» и 411 «Долгосрочные кредиты  банков», 413 «Долгосрочные займы»

- перед прочими кредиторами  (кредитовые остатки по счетам: 532 1 «Обязательства подотчетным  лицам», 229 4 «Краткосрочная дебиторская  задолженность по другим операциям»).

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по разным причинам:

• по претензиям к поставщикам и подрядчикам,
• по страхованию имущества и персонала,
• за товары, купленные в кредит,
• по возмещению материального ущерба,
• по представленным работникам предприятия займам и др.

Для учета расчетов используется счет: 229 4 «Краткосрочная дебиторская  задолженность по другим операциям.

2.4. Учет денежных средств и расчетных операций в ГОУ «Специальная(коррекционная) общеобразовательная школа – интернат для неслышащих детей »

Учредителем школы-интернат является Министерство просвещения ПМР, занимается детьми сиротами. Школа в своей деятельности руководствуется: Конвенцией о правах ребенка, Законами ПМР «О правах ребенка», «Об образовании», «О специальном образовании», «О языках». ПМР, ТК ПМР, Положениями: «О социальной защите и материальном обеспечении детей-сирот и детей оставшихся без попечения родителей», «Об общеобразовательной школе-интернат», Государственной целевой программой «Дети-сироты на период 2004-20007гг.», Инструкцией о порядке выплаты денежных средств для питания, приобретения одежды, обуви, мягкого инвентаря на детей, находящихся под опекой и др., а также уставом, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами, заключенными с сотрудниками учреждения, должностными инструкциями и другими локальными правовыми актами. Нормативно-правовая база, руководящие документы в учреждении имеется в наличии и исполняется в полном объеме, получают САЗы.