Договор финансовой аренды (лизинг)

     При наличии  у предприятия альтернативы –  взять кредит на покупку оборудования  или приобрести это оборудование  на определенное время по договору  лизинга – ее выбор необходимо  осуществлять на основе результатов финансового анализа. Во всяком случае, лизинг становится практически безальтернативным вариантом, когда:

• Предприятие-поставщик испытывает трудности со сбытом своей продукции, а предприятие – будущий лизингополучатель не имеет в достаточном объеме собственных средств и не может взять кредит, для приобретения нужного ему оборудования;
• Предприниматель только начинает собственное дело (что часто имеет место в малом предпринимательстве) [49 с.21].

     Вместе  с тем лизингу присущ и ряд негативных сторон. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования (особенно, если договор лизинга заключается не на полный срок его амортизации), а для лизингополучателя стоимость лизинга выходит более высокой, чем цена покупки оборудования. Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода из строя оборудования, платежи производятся в установленные сроки независимо от состояния оборудования.

     Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей, нужно создавать условия, при которых они стремились бы развалить лизинговые отношения. Для этого, в первую очередь, следует добиваться появления, лизинговых сделок с достаточно длительными сроками действия (не менее трех лет), так как именно такие договоры будут нести реальные инвестиции в экономику.

     Необходимо  если не освободить, то хотя  бы снизить налог на прибыль,  полученную лизингодателями от  реализации договоров по лизингу со сроками действия более трех лет. Также следует стимулировать банки, предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договоры. Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РФ и являющимися объектами  международного финансового лизинга.

     Безусловно, вышеперечисленные меры должны  способствовать развитию лизинговых  компаний и операций, производимых  ими.

     Можно с  полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет все больше наращивать свои обороты и играть все более весомую роль в экономике России.

     В заключение  можно сделать вывод, что надежное  правовое обеспечение лизинговых  отношений, является гарантией  и залогом успешного развития лизингового бизнеса в России [8 с.134].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЛИЗИНГА В

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

 

     3.1. Договоры лизинга. Лизинг – это правовая операция, отличающаяся довольно сложной организацией. Во многих сделках имеют место как минимум три договора:

• между арендатором и арендодателем;
• между поставщиком и арендодателем;
• между арендодателем и банком.

     Обычно  перед началом сделки проводится  тщательный анализ клиента. Для  этого осуществляется, во-первых, оценка  клиента по его способности  выплатить арендные платежи и  по его предварительным доходам от использования арендуемого оборудования; во-вторых, оценка товаров (спрос на них с точки зрения возможной перепродажи) [35 с.231].

    При международном  лизинге особенно важен выбор  валюты договора: оценка риска изменения курса валюты; таможенный режим арендатора; налог на фирму, применяемый к арендодателю; наличие соглашений о неприменении двойного налогообложения между странами, защита права собственности иностранного арендодателя в стране арендатора (см. приложение 3).

    При лизинге  с дополнительным привлечением средств остро встают вопросы залогового права, страхования, различного рода гарантий. Важны также вопросы  предоставления технических гарантий производителем. Существует три варианта приобретения оборудования при лизинге:

1. арендодатель платит поставщику и передает арендатору право пользования;
2. арендатор может договориться о поставке оборудования и тут же продать его арендодателю (но поставщику платит арендодатель);
3. арендодатель назначает арендатора своим агентом по заказу товара у поставщика [42 с.242].

     При первом  варианте приобретения оборудования  арендодатели часто не хотят,  чтобы поставщик был поставлен  в известность о переуступке,  так как они опасаются, что  это может сказаться на их  взаимоотношениях. При втором варианте  арендодатель должен быть уверен, что покупка сделана правильно, т.е. что товар нигде не заложен, не обложен комиссиями и т.д.      В третьем случае надо учитывать, что если арендатор действует как агент, то он будет отвечать в случае банкротства арендодателя.

     Арендодатель должен быть уверен, что как только поставщик поставит товар, арендатор будет готов принять его, следить за ним и платить за него аренду. Поэтому лизинговая компания особенно заинтересована в тесном сотрудничестве с арендатором и в заключении так называемых  генеральных соглашений с ним. На протяжении всего  контракта лизинговая компания осуществляет контроль за правильным использованием оборудования.

     В лизинге,  кроме того, большую роль играет  гарантия того, что к концу  контракта оборудование будет иметь определенную остаточную стоимость. Для этого существует система страхования остаточной стоимости.

     Существуют разные виды договора лизинга, в зависимости от основных критериев классификации.

Таблица 1.

Классификация видов  лизинга.

Критерий классификации	Вид лизинга	Особенности лизинга
Срок	краткосрочный (рентинг)	До 1 года
	среднесрочный (хайринг)	От 1 года до 3 лет
	долгосрочный  (лизинг)	Свыше 3 лет
Состав участников	двусторонний (прямой)	Собственник имущества  самостоятельно сдает его в аренду

Продолжение таблицы 1.

Состав участников	в том числе возвратный	Имущество сдается в  лизинг тому же лицу, у которого оно  было куплено
	трехсторонний (косвенный)	Участвуют поставщик, банк (или лизинговая фирма), арендатор
	многосторонний (косвенный)	Участвуют еще посреднические компании
Степень окупаемости	финансовый	Полная окупаемость (полная выплата банку стоимости имущества  по окончании срока договора независимо от срока амортизации)
	оперативный	Окупается только часть  стоимости арендуемого имущества (неполная амортизация)
Объем обслуживания	чистый	Все обслуживание объекта  лизинга осуществляет арендатор
	частичный	На лизингодателя возлагаются  отдельные функции по обслуживанию
	полный	Полное обслуживание объекта лизинга осуществляет лизингодатель
Масштаб рынка	внутренний	Все участники сделки представляют одну страну
	экспортный (международный)	Участвуют другие страны. Зарубежная страна – арендатор
	импортный (международный)	Участвуют другие страны. Зарубежная страна – лизингодатель

    

     В последнее  время разработаны стандартные  типы договоров, особенно в  области движимого имущества  (оборудования, транспортных средств). Что касается лизинга недвижимости (здания, сооружения, земля), то отдельные  пункты договоров составляются в индивидуальном порядке с учетом величины объекта и продолжительности срока действия [13 c.10].

     В соответствии с нормой ст. 665 ГК договор лизинга может преследовать только предпринимательские дели. Поэтому сторонами в договоре лизинга могут быть лишь субъекты, обладающие правом на осуществление коммерческой деятельности, в том числе и некоммерческие юридические лица, когда коммерческая деятельность разрешена им законом.

     В качестве  арендодателей (лизингодателей) чаще  всего выступают субъекты, располагающие большими финансовыми ресурсами или имеющие доступ к таким ресурсам:

• лизинговые структуры, созданные непосредственно в банках;
• универсальные лизинговые компании, создаваемые банками;
• специализированные лизинговые компании, создаваемые крупными производителями машин и оборудования.

     Одним из  главных юридических признаков,  отличающих договор лизинга от  иных разновидностей договора  аренды, согласно закону является  обязанность арендодателя купить  указанный арендатором предмет  лизинга у продавца, определенного арендатором (ст. 665 ГК). Вместе с тем в законе указано, что договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем (абз. 2 ст. 665 ГК). В связи с этим любое соглашение об аренде, в котором будет отсутствовать условие о продавце имущества, подлежащего передачи арендатору, нельзя квалифицировать как договор лизинга. Необходимость обязательного согласования в договоре лизинга условия о продавце не превращает договор лизинга в трехстороннюю сделку. Стороны в договоре лизинга находятся с продавцом предмета лизинга в различных отношениях, основанных на договоре купли-продажи предмета лизинга, а не на договоре лизинга.

     Предпринимательская  цель – это квалифицирующий признак договора лизинга. Поэтому если она не оговорена в договоре и арендатор владеет и пользуется имуществом в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, то договор лишается специфических лизинговых черт и превращается в простой договор аренды.

     Договор  лизинга всегда регламентирует  сложные отношения. В силу этого  при его заключении сторонам  необходимо согласовать весьма  многочисленные и разнообразные  условия, такие как:

• объем правомочий пользователя (арендатора);
• место и порядок передачи предмета лизинга;
• порядок балансового учета предмета лизинга;
• порядок содержания и ремонта предмета лизинга;
• перечень дополнительных услуг, предоставляемых лизингодателем;
• общая сумма договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя;
• Порядок расчетов (график платежей);
• Порядок страхования предмета лизинга и т. д.

     Конкретные  формы использования арендатором  (лизингополучателем) перешедших к  нему прав покупателя весьма  разнообразны. Так, арендатор может  потребовать проведения шеф-монтажа сложного оборудования, являющегося предметом лизинга. В течении периода пользования предметом лизинга арендатор (лизингополучатель) может находиться с продавцом в отношениях по сервисному техническому обслуживанию предмета лизинга и т. п.

     Предмет договора финансовой аренды передается продавцом непосредственно арендатору в месте нахождения последнего. С момента передачи предмета лизинга арендатору (лизингополучателю) на него переходит риск случайной гибели или случайной порчи предмета лизинга, если стороны договора не условились об ином (ст. 669 ГК).

     Имущество,  являющееся предметом лизинга,  должно быть передано лизингополучателю  в состоянии, соответствующем  условиям договора лизинга и  назначению данного имущества.  Предмет лизинга передается в  лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и др.). гарантийное обслуживание предмета лизинга может осуществляться продавцом (поставщиком). Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт. Капитальный ремонт имущества, являющегося предметом лизинга, осуществляется лизингодателем, если иное не предусмотрено договором лизинга.

     Судьба  улучшений предмета лизинга определяется  нормами п. 1-6, 9-11 ст. 17 Федерального закона “О лизинге” в полной аналогии с правилами      ст. 623 ГК, относящимися к общим положениям о договоре аренды [3 с. 55].

 

     3.2. Налогообложение лизинговых операций. Инвестиционная деятельность является источником пополнения бюджета государства, поэтому она четко контролируется налоговыми органами.

     Получение  кредита для инвестирования инвестиционного  проекта осуществляется в соответствии  с Законом Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость” от 6 декабря 1991г. №1992-1, при этом инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации №39 от НДС освобождаются операции по выдаче и передаче ссуд.