Теоретические аспекты формирования Пенсионного фонда РФ

Вместе с отменой  ЕСН отменена и регрессивная шкала  уплаты налога.

При этом база для  начисления страховых взносов в  отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим  итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и  иных вознаграждений в пользу физического  лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с  начала расчетного периода, страховые  взносы не взимаются. Таким образом, в 2010 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной  организации составит 107 900 (415 000 * 26%), для организаций применяющей  спецрежимы: 58 100 (415 000 * 14 %)

 

В 2010 году общего изменения ставок не было, они остались на прежнем уровне:

1. Ставки страховых взносов  для всех страхователей (за  исключением сельхозпроизводителей,  организаций и индивидуальных  предпринимателей, имеющих статус  резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  организаций, применяющих специальные  налоговые режимы)

Тариф страхового взноса в Пенсионный Фонд России	Фонд Социального  Страхования	Фонды обязательного  медицинского страхования
		Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования	Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования
20,0%	2,9%	1,1%	2,0%

 

2. Ставки страховых взносов  для сельскохозяйственных товаропроизводителей 

Тариф страхового взноса в Пенсионный Фонд России	Фонд Социального  Страхования	Фонды обязательного  медицинского страхования
		Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования	Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования
15,8%	1,9%	1,1%	1,2%

 

3. Ставки страховых  взносов для:

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны;

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения; 

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД;

- для общественных организаций  инвалидов, а также плательщиков  страховых взносов, производящих  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам, являющимся  инвалидами I, II или III группы, в отношении  указанных выплат и вознаграждений.

Тариф страхового взноса в Пенсионный Фонд России	Фонд Социального  Страхования	Фонды обязательного  медицинского страхования
		Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования	Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования
14,0%	0,0%	0,0%	0,0%

 

4. Ставки страховых взносов  для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих единый  сельскохозяйственный налог 

Тариф страхового взноса в Пенсионный Фонд России	Фонд Социального  Страхования	Фонды обязательного  медицинского страхования
		Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования	Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования
10,3%	0,0%	0,0%	0,0%

 

В течение 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов:

1) для сельскохозяйственных  товаропроизводителей, для организаций  народных художественных промыслов  и семейных (родовых) общин коренных  малочисленных народов Севера, занимающихся  традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  производящих выплаты физическим  лицам, работающим на территории  технико-внедренческой особой экономической  зоны;

3) для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный  налог;

4) для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Наименование	2011 - 2012 годы	2013 - 2014 годы
Пенсионный фонд Российской Федерации	16,0%	21,0%
Фонд социального страхования Российской Федерации	1,9%	2,4%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1%	1,6%
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	1,2%	2,1%

 

По страховым  пенсионным взносам в ПФР изменилось распределение ставок по страховой  и накопительной части:   

1. На период 2010 - 2011 гг. для всех страхователей  (за исключением сельхозпроизводителей,  организаций и индивидуальных  предпринимателей, имеющих статус  резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  организаций, применяющих специальные  налоговые режимы) применяются следующие  тарифы страховых взносов: 

 
 
 
 
 
 

Год	Подлежащий индексации максимальный размер базы в отношении  каждого физического лица		Коэффициент индексации базы	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии			На финансирование накопительной части трудовой пенсии
					Для лиц 1966 год  рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		Для лиц 1967 года рождения и моложе
Для всех страхователей (за исключением  категорий страхователей, для которых на период 2010 г. установлены  пониженные тарифы страховых взносов)
2010	415000 рублей	Не устанавливается		20,0 %	20,0%		14,0%	6,0%
Для всех страхователей за исключением категорий страхователей, для которых на период 2011 г. - 2014 г. установлены пониженные тарифы страховых  взносов)
2011	415000 рублей	- <*>[4]		26,0%	26,0%		20,0%	6,0%

 

      

2. Для сельскохозяйственных  товаропроизводителей 

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	Для лиц 1966 год  рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
15,8%	15,8%	9,8%	6,0%

 

3. Для 

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны;

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения;

- организаций  и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД;

- для общественных организаций  инвалидов, а также плательщиков  страховых взносов, производящих  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам, являющимся  инвалидами I, II или III группы, в отношении  указанных выплат и вознаграждений.

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	Для лиц 1966 год  рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
14,0%	14,0%	8,0%	6,0%

 

4. Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный  налог 

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	Для лиц 1966 год  рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
10,3%	10,3%	4,3%	6,0%

 

В течение 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих  категорий страхователей:

1) для сельскохозяйственных  товаропроизводителей, для организаций  народных художественных промыслов  и семейных (родовых) общин коренных  малочисленных народов Севера, занимающихся  традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  производящих выплаты физическим  лицам, работающим на территории  технико-внедренческой особой экономической  зоны;

3) для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный  налог;

4) для страхователей,  производящих выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам,  являющимся инвалидами I, II или III группы.

Период	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
		Для лиц 1966 год  рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
2011-2012 годы	16,0%	16,0%	10,0%	6,0%
2013-2014 годы	21,0%	21,0%	15,0%	6,0%

 

Уплата страховых  взносов.

Плательщики страховых  взносов, производящие выплаты и  иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых  взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется  до полного рубля. Ежемесячные платежи  подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который  начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению не распространяется.

Отчетность по страховым взносам в ПФР и  ФСС.

Что касается ФСС, то тут нет особых изменений.

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет в территориальный  орган Фонда социального страхования.

Помимо этого  до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный  орган ПФР расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  и на обязательное медицинское страхование  в фонды обязательного медицинского страхования.

При отчете за 2009 год все осталось без изменений - плательщики страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  не позднее 30 марта 2010 года представляют в налоговые органы декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год  по форме, утвержденной Министерством  финансов Российской Федерации.

В 2010 году плательщики  страховых взносов, у которых  среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной  форме с электронной цифровой подписью.

С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.

Необлагаемые  доходы по страховым взносам.

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам исключены:

- компенсация  за неиспользуемый отпуск;

- выплаты в  денежной форме за работу с  тяжелыми, вредными и (или) опасными  условиями труда, кроме компенсационных  выплат в размере, эквивалентном  стоимости молока или других  равноценных пищевых продуктов. 

Помимо этого, важно помнить, что с 2010 года облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости  от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Отчетность по персонифицированному учету.

В 2010 году отчетность по персонифицированному учету сдается  два раза в год. В соответствии со статьей 37 п.12 Федерального закона 213-ФЗ в 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год. Отчет по персонифицированному учету  надо будет предоставить соответственно до 1 августа 2010 и до 1 первого февраля 2011.

С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев  и календарный год.