Сущность, задачи и принципы организации деятельности казначейства

В Австралии функционирует  государственная финансовая информационная система. В ней осуществляется подготовка бюджета, его исполнение, регистрация  и учет собранных поступлений. В диалоговом режиме и реальном масштабе времени осуществляется связь с отделами Финансового департамента, имеется связь с отраслевыми департаментами. Наличие интегрированной государственной системы позволяет оперативно получать сводную информацию по государственным ресурсам [3, с. 20].

В Бразилии основные функции управления государственными финансами возложены на Казначейский секретариат, подразделение второго уровня Министерства финансов. Кроме этого, в подчинении Министерства финансов находится Секретариат федеральных доходов и Секретариат федерального контроля, которые также выполняют некоторые казначейские функции.

Казначейский секретариат  контролирует все поступления и  выплаты по единому счету, устанавливает наличные лимиты по типам расходов каждого министерства. Министерства распределяют лимиты среди своих бюджетополучателей и выполняют через систему Казначейского секретариата все административные действия по принятию обязательств, проверке и оплате при условии соблюдения бюджетных и финансовых лимитов. Хотя непосредственный контроль осуществляют бюджетополучатели, казначейский секретариат через свою информационную систему жестко контролирует ситуацию и имеет полномочия по введению наличных лимитов, а также координирует и контролирует процесс выплат. С этой целью Казначейский секретариат готовит скользящий финансовый план с разбивкой по месяцам и по текущему месяцу с разбивкой по дням. Казначейство участвует в обсуждении макроэкономических параметров, прогнозов поступлений и финансового долга на начальных этапах составления бюджета [3, с. 21].

Казначейский секретариат  контролирует внешний и внутренний долг. Он определяет сроки, объемы и  условия любого заимствования в  тесной координации с Центральным  банком. Установление нормативов бухгалтерского учета также относится к функциям секретариата. Он определяет процессы учета, которым автоматически следует информационная система, заполняет неавтоматизированные учетные регистры и координирует подготовку правительственных годовых отчетов. Сбор налогов координируется Секретариатом федеральных доходов.

Заслуживает внимания действующая  в Бразилии государственная финансовая информационная система, позволяющая производить обработку всех государственных операций во всех центральных органах государственного управления. Система автоматически составляет реестры и готовит полную финансовую и учетную информацию. Все этапы бюджетных операций регистрируются и автоматически контролируются системой, которая запрещает проводить любые операции, выходящие за рамки бюджетных и финансовых лимитов. Система работает в диалоговом режиме в реальном масштабе времени, детальная информация представляется оперативно.

Во Франции функции управления государственными финансами поделены между Казначейством и Генеральной дирекцией государственного учета. Обе организации являются подразделениями второго уровня: Казначейство находится в составе Министерства финансов, а Генеральная дирекция государственного учета - Бюджетного министерства. Все финансовые ресурсы Франции сосредотачиваются на едином счете Казначейства. Оно контролирует поступления и выплаты по этому счету, который находится в Центральном банке, однако в решении операционных задач по доходам оно не участвует.

За сбор поступлений  отвечает Генеральная дирекция государственного учета. Крупные плательщики налога на добавленную стоимость вносят платежи непосредственно на единый счет в Центральном банке. Остальные налоги собираются Директоратом поступлений (около 50 %), Генеральной дирекцией государственного учета (около 35 %) и Таможенной службой (около 15 %) [12, с.24].  

Исполнение бюджета  по расходам контролируется Бюджетным  директоратом, который через свою систему финансовых контролеров может контролировать темп расходования средств. Расходы контролируются весьма жестко: на этапе взятия обязательств и платежных поручений финансовыми контролерами и на этапе оплаты Генеральной дирекцией государственного учета.

Казначейство управляет внутренним и внешним государственным долгом. Оно контролирует выпуск ценных бумаг, решает вопросы объема выпуска, сроков и условий заимствований, а также ведет бухгалтерский учет проведенных долговых операций. Правительством Франции создано специальное агентство (Agence France Tresor), отвечающее непосредственно за привлечение на финансовом рынке средств для покрытия временных кассовых разрывов единого счета бюджета или для размещения на финансовом рынке временно свободных остатков средств, образовавшихся на едином счете бюджета. Агентство использует такие инструменты, как краткосрочные обязательства, операции РЕПО, займы на межбанковском рынке, кратковременное размещение средств в банковском секторе [11, с.81].

Во Франции разработана и  успешно действует - государственная финансовая информационная система. В данной системе осуществляется подготовка бюджета, публикация бюджетных документов и исполнение бюджета.

В Испании казначейские функции делят между собой Канцелярия заместителя секретаря по финансам и Генеральный директорат казначейства, являющиеся подразделениями второго уровня в Министерстве финансов. В стране существует единый счет Казначейства в Центральном банке, все поступления и выплаты по которому контролирует Генеральный директорат казначейства. Налоговое управление, которое является отдельным подразделением Минфина, собирает налоги через банковскую систему и выступает в роли налоговой инспекции [3, с. 23].

В части исполнения бюджета  по расходам Казначейство устанавливает  обязательный график месячных или квартальных выплат, оставляя за собой исключительное право – откладывать выплаты по некоторым категориям расходов. Решения о взятии обязательств, проверке и оплате принимаются бюджетными единицами в рамках, установленных Казначейством. Платежные поручения выписываются Генеральным директоратом казначейства, который также ведет надзор за фактическими выделениями средств. Контроль осуществляют отраслевые департаменты с учетом бюджетных ассигнований и графика наличных выплат. Объем, сроки и условия любого государственного заимствования определяет Генеральный директорат казначейства. Ценные бумаги выпускаются с использованием Центрального банка в качестве агента, однако внешнее или иное заимствование осуществляется непосредственно Генеральным директоратом казначейства. Казначейство обладает широкими полномочиями по регулированию вторичного рынка государственных ценных бумаг.  

На Канцелярию заместителя  секретаря по финансам возложены функции контроля над расходами и организации учета. Секретарь по финансам контролирует общее исполнение бюджета. Он готовит скользящий финансовый план на месячной основе и определяет бухгалтерские стандарты. За внутренний контроль и аудит он отвечает через своих финансовых контролеров. Бюджеты региональных автономных правительств и местных органов государственного управления не контролируются.

В стране действует государственная информационная система, за которую отвечает Министерство финансов через секретаря по финансам. Все без исключения правительственные операции должны проходить через систему, которая регистрирует шесть различных этапов исполнения бюджета: бюджетные ассигнования. Взятие обязательства, проверка, платежное требование, платежное поручение и фактическое выделение средств. Подготовка бюджета также проходит через систему. В ней формируются все виды официальных учетных данных и подготавливаются все виды статистических отчетов. Она обеспечивает различные уровни информации в диалоговом режиме для бюджетных учреждений и руководства Минфина. Существует связь с отраслевыми департаментами и далее с бюджетополучателями [13, с. 9].

В Великобритании управление государственными финансами построено по следующей схеме. Казначейство осуществляет управление долгом, Ведомство генерального казначея – обработку и регистрацию счетов.

Поступления в бюджет собираются через внутреннюю налоговую службу и таможню, а сборы с пользователей – департаментами (министерствами). Казначейство контролирует общие поступления в консолидированный фонд, который выступает как единый счет казначейства. Консолидированный фонд сальдируется ежедневно путем перевода средств из отдельного национального ссудного фонда или в этот фонд. Выплаты из консолидированного фонда также находятся под контролем казначейства. В целях сбалансированности поступлений и расходов ежемесячно разрабатывается финансовый план.

Управление государственным  долгом является функцией Казначейства, поэтому оно определяет объем, сроки и структуру выпуска государственных ценных бумаг. В качестве агента выступает Банк Англии. Казначейство осуществляет контроль через лимиты на внешнее финансирование государственных предприятий и является держателем финансовых активов, за исключением «золотых» акций в приватизированных отраслях, которые держит соответствующий департамент. Ведомство генерального казначея производит выплаты по поручению департаментов в пределах соответствующих бюджетных ассигнований. Оно же осуществляет учет платежей. Внутренний контроль и аудит министерства проводят своими силами [12, с. 24].

Государственная финансовая информационная система находится  в ведении Казначейства. В ней  осуществляется подготовка бюджета и регистрация расходов на уровне ассигнований. Регистрация поступлений осуществляется автономно. Министерства имеют информационные системы, которые связаны с государственной информационной системой.

В Соединенных Штатах Америки Министерство финансов (Казначейство) является подразделением, подчиненным непосредственно Президенту, и выполняет широкий круг экономических и финансовых функций. Другими учреждениями, задействованными в бюджетном процессе, являются Административно-бюджетное управление, отвечающее за подготовку бюджета, и Главное бюджетно-контрольное управление, отвечающее за ряд учетных и аудиторских функций. Налоговое управление и Таможенное управление являются частью Казначейства. Казначейство контролирует все поступления и выплаты по своему генеральному счету в Федеральном резервном банке в Нью-Йорке, а также контролирует банковские счета правительства. Казначейство собирает все налоги и таможенные пошлины и обеспечивает централизованный сбор платы за пользование и услуги для некоторых учреждений. Для сбора поступлений используется банковская система [12, с. 23-25].

Контроль за решениями  о расходовании средств осуществляют отраслевые департаменты. Расходы оплачиваются Казначейством по запросу бюджетополучателя в пределах бюджетных ассигнований и доли департамента. В качестве платежных средств используются чеки или электронные переводы. Структура ассигнований контролируется как Казначейством, так и Административно-бюджетным управлением. Так же как и в большинстве стран, Казначейство США контролирует выпуск и учет государственных ценных бумаг и решает вопросы объема, сроков и структуры размещаемых на аукционах выпусков. Оно использует федеральный резерв для поддержки в проведении аукционов. Казначейство также устанавливает правила для вторичного рынка казначейских ценных бумаг. Для покрытия краткосрочных кассовых потребностей Казначейство производит регулярные еженедельные выпуски ценных бумаг.

Казначейство отвечает за бухгалтерский учет, подготовку инструкций для учреждений, получение  их запросов и подготовку ежемесячных отчетов и годовых финансовых ведомостей. Функцию внутреннего контроля и аудита выполняют генеральные инспекторы в отраслевых департаментах. Федеральное правительство осуществляет лишь надзор за программами штатов и местными программами, которые финансируются за счет федеральных средств.

В США налажена четкая координация между Казначейством  и Бюджетным департаментом. Казначейство готовит оценку бюджетных поступлений  и участвует в выработке макроэкономической основы. Административно-бюджетное управление готовит смету расходов и сводит воедино бюджет, представляемый Президентом конгрессу, а также курирует вопросы учета на уровне департаментов. Казначейство осуществляет управление денежными потоками и учет долговых обязательств.

Между системой Казначейства и системами отраслевых департаментов происходит обмен информацией в диалоговом режиме. Некоторые функции объединяются на уровне Казначейства для подготовки отчетности по федеральной системе в целом. Отраслевые департаменты имеют свои собственные информационные системы, но также передают и получают информацию в диалоговом режиме с Казначейством. Сводная информация по наличным потокам готовится ежедневно.

Сравнительная характеристика казначейских систем зарубежных стран  и Республики Беларусь представлена в приложении Г, таблице Г.1.

Таким образом, анализ государственного финансового устройства различных стран показывает, что национальное казначейство, как правило, играет активную роль в финансовом управлении. Однако функции казначейства в разных странах значительно отличаются друг от друга, как сильно разнятся и внутренние структуры органов казначейства. Это обусловлено как разными историческими причинами, так и объективными особенностями стран. На казначейство возлагаются основные функции управления государственными финансовыми потоками, контроля поступлений и выплат из бюджета, краткосрочного финансового планирования и осуществления финансирования.

За последние несколько  лет был достигнут заметный прогресс в развитии системы казначейства в Республике Беларусь. Многие функции казначейства были усилены, существенно расширился охват казначейства: на сегодняшний день казначейскими технологиями охвачены и республиканский и местные бюджеты. Вместе с тем необходимо отметить, что возможности казначейской системы используются не в полной мере. Органы казначейства должны рассматриваться в качестве ведущего института, на базе которого могут быть сконцентрированы все направления управления бюджетными потоками государства.