Сущность, задачи и принципы организации деятельности казначейства

Таким образом, значимость наличия единого казначейского счета определяется следующим:

− информация об объемах поступлений в бюджет становится актуальной, поскольку резко увеличивается скорость ее получения. 

− контролируется зачисление регулирующих налогов по нормативам их распределения, установленным законодательством.

− ежедневно доступной является информация о движении средств бюджета  на лицевых счетах органов казначейства, включая операции по их расходованию главными распорядителями средств бюджета.

− получаемая информация о движении средств на лицевых счетах органов казначейства по финансированию и кассовому расходу средств позволяет делать объективную оценку объемов средств, не связанных обязательствами в каждом текущем периоде, что создает предпосылки для более точного прогнозирования возможных кассовых разрывов при исполнении федерального бюджета.

− сокращается необходимость в краткосрочных заимствованиях на внутренних и внешних финансовых рынках, что, в конечном счете, приведет к сокращению расходов, направляемых на обслуживание государственного долга [3, с.15].

При казначейской системе  процесс исполнения бюджета гораздо  более детализирован. Он позволяет четко контролировать следующие показатели:

− объемы бюджетных назначений;

− гарантированные лимиты финансирования (исходя из степени реальной обеспеченности расходов источниками финансирования, в пределах которых бюджетная единица приобретает право принимать на себя финансовые обязательства);

− объемы фактически заключенных соглашений (в пределах предоставленных прав по финансовым обязательствам);

− объемы произведенных авансовых платежей по заключенным договорам;

− суммы счетов, предъявляемых к оплате, и объемы других необходимых выплат;

− сумму средств, причитающихся к выплате после проверки обоснованности предъявленных счетов-фактур, подтверждения оприходования товарно-материальных ценностей и объемов выполненных работ, начисления заработной платы и других видов денежного содержания;

− сумму фактического перечисления бюджетных средств со счета [4, с.25].

Казначейская технология исполнения бюджета не может самостоятельно разрешить проблемы сбалансированности бюджета и обеспечения его  расходов реальными источниками финансирования, однако при ее отсутствии трудности с финансированием расходов многократно бы возросли. В условиях напряженности с исполнением бюджета распределение средств производится казначейством с помощью регулирующих механизмов. Это прежде всего приоритеты бюджетного финансирования, определенные законом о бюджете на текущий год. В целях контроля над расходами казначейство использует детальную систему распределения денег, при которой практически все заявки по расходам утверждаются на ежедневной основе со строгими правилами приоритетности расходов.

Важной функцией казначейства, создающей предпосылки для эффективного управления бюджетными ресурсами, является контроль. Казначейство организует контроль за полнотой формирования и своевременностью поступления государственных доходов, а также законностью и эффективностью использования бюджетных средств и распоряжением государственной собственностью. В контрольной деятельности казначейства можно выделить два направления: контроль за доходами и контроль за расходами государства. Предварительный казначейский контроль, направленный на предупреждение неэффективного, нецелевого и незаконного расходования бюджетных средств, осуществляется до совершения финансовых операций на стадии установления, рассмотрения и утверждения смет доходов и расходов, договорных соглашений, других документов.

Таким образом, казначейство играет ключевую роль в исполнении бюджета. Основными функциями казначейства являются организация, осуществление  и контроль исполнения республиканского и местных бюджетов и управление государственными финансовыми средствами, находящимися на счетах казначейства. Казначейская система исполнения республиканского бюджета позволяет повысить эффективность использования бюджетных средств путем обеспечения целевой направленности, своевременности и рациональности их расходования, снизить стоимость обслуживания внутреннего долга в результате увеличения точности прогнозирования доходов и расходов на базе оперативного учета и контроля, ускорить оборачиваемость бюджетных средств за счет сокращения пробега средств от распорядителей до конечных получателей.

 

2 Становление и особенности функционирования казначейства

в Республике Беларусь

 

 

До 1991 г. бюджетный процесс  в Республике Беларусь определялся  законодательством СССР. Бюджет Республики Беларусь утверждался Верховным Советом СССР и в полном объеме включался в союзный бюджет. При банковской системе исполнения республиканского бюджета по доходам основными участниками этого процесса были: Национальный банк БССР и Министерство финансов БССР, учреждения Промсторойбанка, Агропромбанка, финансовые органы, государственные налоговые инспекции и налогоплательщики. Средства налогоплательщиков поступали на счета налоговых органов, открытые в коммерческих банках. Все банки отчитывались перед Национальным банком о суммах поступивших доходов республиканского бюджета, обобщенная информация поступала в Министерство финансов.

Учреждения Национального  банка, Промстройбанка и Агропромбанка  выполняли следующие операции:

− принимали и зачисляли средства, поступающие в доходы союзного, республиканского и местных бюджетов на соответствующие счета этих бюджетов;

− производили распределение налога с оборота между республиканским и местными бюджетами;

− производили выдачу средств главным и нижестоящим распорядителям кредитов в пределах сумм, имеющихся на их текущих счетах [5, с. 14].

Для учета доходов, поступающих  в союзный и республиканский  бюджеты, в учреждениях банков были открыты лицевые счета для  каждого вида платежа согласно схеме ежемесячного отчета отдельно по каждому финансовому органу. Перечисление налогов и других платежей, уплачиваемых одновременно в разные бюджеты, которые не распределялись банками, производились предприятиями и организациями сводными платежными поручениями с указанием в них соответствующих бюджетов.

Исполнение республиканского бюджета  по расходам при банковской системе осуществлялось через счета отраслевых министерств и ведомств (приложение А, рисунок А.1). Для финансирования расходов по народному хозяйству, социально-культурным мероприятиям и другим направлениям Министерство финансов БССР с бюджетного счета перечисляло средства на текущие счета главных распорядителей. Те в свою очередь перечисляли средства на расчетные счета распорядителей средств. Распорядители средств осуществляли оплату товаров, работ, услуг путем перечисления средств на текущие счета поставщиков. При этом фиксировались лишь две стадии бюджетного финансирования: первая – выделение объемов бюджетных назначений и вторая – осуществление кассовых расходов бюджетополучателями. Доведение бюджетных средств до бюджетополучателей осуществлялось в основном через коммерческие банки, что давало возможность банкам использовать их в качестве временных ресурсов.

С приобретением республикой  независимости, в условиях, когда потребовались коренные изменения в бюджетной сфере, банковский механизм исполнения бюджета проявил ряд недостатков, что и вызвало необходимость перехода на казначейскую систему:

1) Распыление бюджетных средств по многочисленным счетам бюджетных учреждений в банковской системе. В подобных условиях Министерство финансов не располагало оперативной информацией об использовании ранее выделенных средств, что способствовало накоплению остатков на счетах учреждений, создавало возможность банкам использовать их в качестве временных ресурсов. В то же время для финансирования бюджетного дефицита привлекались кредиты Национального банка на платной основе.

2) Низкая скорость движения бюджетных потоков до конечного потребителя не способствовала своевременным расчетам с субъектами хозяйствования. Бюджетные средства проходили длительный путь, попадая на счета министерств, затем распорядителей второго уровня, конечного распорядителя и лишь затем отправлялись по назначению.

3) Отсутствие оперативной информации о движении бюджетных потоков в связи с распылением бюджетных ресурсов затрудняло проведение анализа и оценки текущего исполнения бюджета. Вместе с тем для выработки направлений корректировки текущей бюджетной политики и принятия оперативных решений по их реализации требуется проведение периодического анализа исполнения бюджета, определения тенденций и проблем его развития. Результаты такого анализа важны также для прогнозирования бюджета на будущий год.

4)Отсутствие предварительного контроля за операциями с бюджетными средствами. Последующий контроль по своей природе не может предотвратить нецелевое использование бюджетных ресурсов. Отсутствие механизмов контроля расходования бюджетных средств влечет за собой дестабилизацию проводимой бюджетной политики и препятствует активному участию Правительства в ее реализации [6, с. 22].

При такой ситуации единственно  верным путем в устранении вышеперечисленных недостатков, присущих банковской системе исполнения бюджета, явилось проведение реформы управления государственными финансами экономики и создание механизма перехода на более прогрессивные методы и технологии управления государственным бюджетом.

Одной из таких прогрессивных систем является казначейская система исполнения бюджета, при которой обязательства бюджетополучателей по принятию к исполнению и последующему непосредственному осуществлению платежей за предоставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги от имени и по поручению их берет на себя и осуществляет казначейство, обеспечивая при этом целевое использование бюджетных средств [3, с.29].

Применение казначейской системы  исполнения бюджета отличается от банковской прежде всего тем, что казначейство концентрирует оба потока денежных средств, которые возникают в процессе исполнения бюджета, - доходный и расходный – на одном счете. Согласно ст. 105 п.2 Бюджетного кодекса Республики Беларусь единый казначейский счет представляет собой совокупность счетов по учету средств республиканского бюджета, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных средств, открытых Министерству финансов и его территориальным органам. Также на едином казначейском счете учитываются внебюджетные средства бюджетных организаций. Счета Министерства финансов по учету средств республиканского бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов находятся в Национальном банке Республики Беларусь. Порядок исполнения республиканского бюджета в рамках единого казначейского счета представлен в приложении Б.

Таким образом, в условиях обретения  Республикой Беларусь независимости, проведения самостоятельной государственной бюджетной политики, а также с учетом преимуществ казначейской системы исполнения бюджета перед банковской постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 743 от 16 декабря 1993 года было принято решение о создании в Республике Беларусь системы органов государственного казначейства (казначейство) в составе Главного государственного казначейства Министерства финансов Республики Беларусь, его территориальных районных органов и в городах в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами республиканского бюджета, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств. Основной же целью создания казначейской системы исполнения республиканского бюджета является обеспечение устойчивости финансовой системы. 

Создание казначейской системы включало:

− создание органа, осуществляющего обработку платежей, бухгалтерский учет исполнения бюджета, бюджетную отчетность и финансовое управление средствами бюджета;

− консолидацию финансовых ресурсов на едином казначейском счете в Национальном банке Республики Беларусь;

− внедрение технологий осуществления операций и их централизованного учета.

Переход на казначейское исполнение бюджета предусматривалось  проводить постепенно в зависимости от приоритетности поставленных задач, готовности методологического, программного и технологического обеспечения при условии, что бюджетный процесс не мог быть дестабилизирован ни на один день как по доходам, так и по расходам. Таким образом, в своем создании и развитии казначейство в Республике Беларусь прошло следующие основные этапы:

1) декабрь 1993 г. – март 1998 г.;

2) апрель 1998 г. – 1999 г.;

3) 2000 г. – 2007 г.;

4) 2007 г. – по настоящее время.

1 этап. Начало создания  системы, определение основополагающих  правил казначейского исполнения операций со средствами республиканского бюджета (1993-1998гг.).

В этот период была сформирована казначейская технология исполнения бюджета, подготовлены методологические документы, создана Автоматизированная система государственного казначейства, которая является весьма важным элементом казначейской системы, связывающим воедино участников исполнения бюджета и являющаяся универсальной информационной базой данных об операциях с государственными средствами для Министерства финансов, главных распорядителей средств, бюджетных учреждений, территориальных органов казначейства. Использование комплексной автоматизированной казначейской информационной системы позволяет ускорить прохождение потоков данных, повысить оперативность получения информации об исполнении бюджета, а также ее достоверность, усилить контроль, повысить реалистичность планирования и тем самым обеспечить высокую управляемость процесса исполнения бюджета [8, с.79].

Перед вновь созданной структурой ставилась задача аккумулировать на счетах казначейства средства республиканского бюджета, государственных целевых внебюджетных фондов, республиканских органов государственной власти, министерств, ведомств и подведомственных им бюджетных организаций, обеспечить оперативное финансирование государственных программ и установление контроля за рациональным и целевым использованием государственных средств.

Параллельно с формированием Главного государственного казначейства, программы развития казначейской системы и разработкой казначейских технологий по управлению государственными ресурсами Министерство финансов в 1994 году приступило к реализации нового порядка зачисления платежей в республиканский бюджет. В банках были закрыты многочисленные счета по видам налогов, а также многочисленные счета министерств и бюджетных организаций, которые ранее использовались для финансирования расходов, а впоследствии стали ненужными. В Национальном банке был открыт единый счет доходов республиканского бюджета, на который через транзитные счета налоговых органов производилось зачисление денежных средств налогоплательщиков.