Совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Рос-Таргет»

 

Помимо прогнозирования поступлений денежных средств необходимо определять и величину ожидаемых выплат, т.е. погашения обязательств перед поставщиками по поставкам товаров, перед персоналом по заработной плате, перед бюджетом и внебюджетными фондами и др.

- Прогноз расходования денежных  средств на закупку товаров

График выплат за товары определяется из условия: 50% приобретенных товаров оплачиваются в том же месяце, остальные 50% – в следующем (Таблица 17).

Таблица 17 Прогноз расходования денежных средств на закупку товаров

 

Месяц	1	2	3	4	5	6	За 6 месяцев
Сумма затрат на закупку товаров, тыс.руб.	3 780,0	3 912,0	4 350,0	4 842,0	5 118,0	5481,0	27 483,0
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде, тыс. руб.	700
Выплаты по закупкам каждого месяца, тыс.руб.	1	2	3	4	5	6	За 6 месяцев
1	1 890,0	1 890,0					3 780,0
2		1 956,0	1 956,0				3 912,0
3			2 175,0	2 175,0			4 350,0
4				2 421,0	2 421,0		4 842,0
5					2 559,0	2 559,0	5 118,0
6						2 740,5	2 740,5
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде, тыс.руб.	200,0
Итого выплаты за товары, тыс.руб.	2 090,0	3 846,0	4 131,0	4 596,0	4 980,0	5 299,5	24 942,5

 

- Прогноз расходования денежных  средств на оплату труда

График расходов на оплату труда определяется из условия: 50% заработной платы выплачивается авансом в том же месяце, остальные 50% – под расчет в следующем месяце (Таблица 18).

 

 

Таблица 18 Прогноз расходования денежных средств на оплату труда

Месяц	1	2	3	4	5	6	За 6 месяцев
Сумма затрат на оплату труда, тыс. руб.	696,0	750,0	888,0	1 110,0	1 194,0	1 239,0	5 877,0
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде, тыс. руб.	200
Затраты по оплате труда каждого месяца, тыс.руб.
1	348,0	348,0					696,0
2		375,0	375,0				750,0
3			444,0	444,0			888,0
4				555,0	555,0		1 110,0
5					597,0	597,0	1 194,0
6						619,5	619,5
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде, тыс. руб.	200,0
Итого сумма затрат на оплату труда, тыс. руб.	548,0	723,0	819,0	999,0	1 152,0	1 216,5	5 457,5

 

Из таблицы 18 видно, что сумма затрат на оплату труда ежемесячно равномерно увеличивается, составляя в первый месяц 548 тыс. руб., а концу полугодия 1216,5 тыс. руб., что непосредственно связано с активизацией деятельности организации.

 

3.2 Осуществление контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью в организации

 

Для управления дебиторской задолженностью нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкивается ООО «Рос-Таргет» состоят в следующем:

• нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
• не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
• отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
• не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
• функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Для контроля дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

• данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
• время просрочки платежа по каждому из счетов;
• размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
• кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Можно порекомендовать в качестве контроля за дебиторской задолженностью также учитывать данные о компаниях, имеющих задолженность перед вашим дебитором. Зачастую оказывается, что можно провести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность. Обычно такими взаимозачетами погашается порядка 5—6% текущей дебиторской задолженности.

В Таблице 19 определяется критический срок оплаты по выставленным счетам в ООО «Рос-Таргет».

 

Таблица 19 Критический срок оплаты по выставленным счетам для ООО «Рос-Таргет»

№ счета-фактуры	Дата	Сумма, тыс. руб.	Дата отгрузки	Стоимость отгруженной продукции, тыс. руб.	Условия оплаты	Время в пути, дни	Отсрочка по договору, дни	Критический срок оплаты
103	25.12.06	100	27.12.11	100	От даты получения	12	5	13.01.12
109	27.12.06	600	29.12.11	200	От даты отгрузки	-	10	08.01.12
			29.12.11	200		-	15	13.01.12
			29.12.11	150		-	20	18.01.12
			29.12.11	50		-	25	23.01.12
141	03.01.07	650	08.01.12	650	От даты получения	2	10	20.01.12
			09.01.12	150		12	10	31.01.12

 

Для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору формируется отчет о списании дебиторской задолженности (Таблица 20).

 

 

Таблица 20 Отчет о списании дебиторской задолженности ООО «Рос-Таргет»

Счета-фактуры выставленные		Платежные поручения полученные		Текущая задолженность на дату поступления платежа, тыс. руб.	Период просрочки, дни
№	Критический срок оплаты по выставленному счету	Дата	Сумма, тыс. руб.
103	13.01.07	18.01.07	16	100	5
		20.01.07	20	84	7
		22.01.07	50	64	9
		23.01.07	14	14	10
109	08.01.07	06.01.07	200	200	2-1
	13.01.07	16.01.07	200	200	3
	18.01.07	22.01.07	100	150	4
		23.01.07	50	50	5
141	20.01.07	22.01.07	450	450	2
	31.01.07	30.01.07	150	150	-1
<1> Отрицательный период просрочки означает, что платеж покупателем был осуществлен до наступления критического срока оплаты.

 

Из таблицы 20 видно, что по счету, критический срок оплаты по которому наступает 13.01.12, покупатель осуществил оплату четырьмя платежными поручениями. При этом первый перевод денег состоялся с опозданием на пять дней, а последний платеж — на десять. Средневзвешенный период просрочки составил 8,1 дня. При средней ставке 14% годовых (0,04% в день), по которой организация привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа только по одному счету, составят 722 руб. (0,04% х х (100 тыс. руб. х 5 дн. + 84 тыс. руб. х 7 дн. + 64 тыс. руб. х 9 дн. + 14 тыс. руб. х 10 дн.). Если учесть тот факт, что у компании не один выставленный счет, а несколько тысяч, то затраты на обслуживание просроченной дебиторской задолженности составят существенную сумму.