Совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Рос-Таргет»

 

* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами в 2011 году положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), поэтому финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение ухудшили свои значения.

В 2012 году финансовое положение организации можно характеризовать тоже как неустойчивое. Более того два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в 2012 г. ухудшили свои значения.

Для проведения анализа финансовой устойчивости организации с помощью относительных показателей заполним следующую таблицу 5.

 

Таблица 5 Показатели финансовой устойчивости организации за 2010-2012 год

Наименование коэффициента	Расчет	На конец 2010	На конец 2011	На конец 2012	Допустимые значения
1	2	3	4	5	6
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Отношение собственных средств к итогу баланса	0,78	0,78	0,71	≥0.5
Финансовый рычаг	Отношение всех обязательств к собственным средствам	0,28	0,28	0,40	≤1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	Отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств	14,13	7,58	3,43	≥0,1
Коэффициент маневренности	Отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств	-0,13	-0,01	0,14	0,2-0,5

 

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что коэффициенты автономии, обеспеченности оборотных активов собственными средствами и финансового рычага не выходят за рамки допустимых значений. Это говорит о том, что ООО «Рос-Таргет» не зависит от заемных средств, достаточно обеспечено оборотными активами. Однако, значения коэффициента маневренности значительно ниже нормы, что отрицательно характеризует финансовое состояние ООО «Рос-Таргет». Анализ финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод об общем ухудшении финансового положения организации за исследуемый период в связи с тем, что значения показателей к концу 2012 года имеют тенденцию к понижению.

Для того чтобы получить более наглядное представление, по данным таблицы 5 построена диаграмма на рисунке 5.

 

Рис. 5. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Рос-Таргет» за 2010-2012 год

 

 

2.2 Анализ и оценка управления движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации

дебиторская кредиторская задолженность финансовый

Система управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Рос-Таргет» состоит из:

1. Анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности
2. Планирования расчетов с покупателями и поставщиками
3. Контроля над расчетами с дебиторами и кредиторами

Проведем анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Рос-Таргет» за 2010–2012 год.

Рассмотрим изменение структуры дебиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 6).

 

Таблица 6 Анализ структуры дебиторской задолженности за 2010-2012 год

Показатель	2010		2011		2012		Изм.2011 по сравнению с 2010	Изм.2012 по сравнению с 2011
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	тыс. руб.
Краткосрочная дебиторская задолженность, всего	372	100	323	100	1787	100	-49	1464
-покупатели и заказчики	323	86,83	273	84,52	1773	99,22	-50	1500
-прочие дебиторы	49	13,17	50	15,48	14	0,78	1	-36

 

За анализируемый период дебиторская задолженность значительно выросла с 372 тыс. руб. в 2010г. до 1787 тыс. руб. в 2012г..

В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 86,8%, 84,5% и 99,2% соответственно в 2010, 2011 и 2012 годах, как видно имеется тенденция к увеличению. Задолженность прочих дебиторов совсем незначительная и составляет 13,17%, 15,48% и 0,78% соответственно по годам.

Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Удз).

 

Удз = (Дебиторская задолженность / Оборотные активы) х 100%

 

Удз 2005г.= (372 тыс. руб. / 772 тыс. руб.) х 100 = 48 %

Удз 2006г.= (323 тыс. руб. / 1640 тыс. руб.) х 100 = 20 %

Удз 2007г.= (1787 тыс. руб. / 5212 тыс. руб.) х 100 = 34 %

Значительную часть оборотных активов составляет статья дебиторская задолженность, её доля составляет 48% в 2010 г., 20% в 2011 г. и 34% в 2012 году. Учитывая специфику деятельности организации, данный показатель можно считать приемлемым.

На рисунке 6 представлены круговые диаграммы структуры дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 6. Круговые диаграммы структуры дебиторской задолженности за 2010, 2011 и 2012 год, в %

 

Рассмотрим изменение структуры кредиторской задолженности по годам в разрезе отдельных статей (таблица 7).

За анализируемый период кредиторская задолженность значительно выросла с 226 тыс. руб. в 2010 г. до 519 тыс. руб. в 2011 г. и до 2803 тыс. руб. в 2012 г..

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а также перед персоналом организации, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 44 тыс. руб. в 2010 году до 2234 тыс. руб. в 2012 году. В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и подрядчиками составили 19,47%, 25,43% и 79,70% в 2010, 2011 и 2012 г. соответственно. За анализируемый период происходит заметное увеличение доли поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это говорит о том, что у организации недостаточно хорошо налажена сбытовая структура.

 

Таблица 7 Анализ структуры кредиторской задолженности за 2010-2012 год

Показатель	2010		2011		2012		Изм.2011 по сравнению с 2010		Изм.2012 по сравнению с 2011
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Кредиторская задолженность, всего	226	100	519	100	2803	100	293	0	2284	0
перед поставщиками и подрядчиками	44	19,47	132	25,43	2234	79,70	88	5,96	2102	54,27
перед персоналом организации	150	66,37	142	27,36	302	10,77	-8	-39,01	160	-16,59
перед гос. внебюджетными фондами	16	7,08	20	3,85	47	1,68	4	-3,23	27	-2,17
задолженность по налогам и сборам	-	0,00	178	34,30	213	7,60	178	34,30	35	-26,7
прочие кредиторы	16	7,08	47	9,06	7	0,25	31	1,98	-40	-8,81

 

На рисунке 7 представлены круговые диаграммы структуры кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 7. Круговые диаграммы структуры кредиторской задолженности за 2010, 2011 и 2012 год, в %

 

Задолженность ООО «Рос-Таргет» перед персоналом организации также весьма значительная. В 2010 году она составила 66,37%, 2011 году – 27,36%, 2012 году – 10,77%. Наблюдается положительная тенденция к сокращению этого вида задолженности в общей структуре кредиторской задолженности.

Перед государственными внебюджетными фондами на 2010 год задолженность составляла 16 тыс. руб., в 2011 году она увеличилась на 4 тыс. руб. и составила20 тыс. руб., а в 2012 году она увеличилось на 27 тыс. руб. и составила 47 тыс. руб.. Задолженность по налогам и сборам в 2010 году отсутствовала, а в 2011 году составила 178 тыс. руб. и увеличилась к 2012 году до 213 тыс. руб. Динамика задолженности ООО «Рос-Таргет» в 2010-2012 г. перед прочими кредиторами составила соответственно 16 тыс. руб., 47 тыс. руб. и 7 тыс. руб.

В ООО «Рос-Таргет» анализируется структура кредиторской задолженности в разрезе поставщиков.

Рассмотрим методику проведения данного анализа, взяв для расчета задолженность трем поставщикам на 31 декабря 2012 года. Расчеты проведем в таблице 8.

 

Таблица 8 Анализ кредиторской задолженности в разрезе поставщиков на 31.12.2012 год

№п/п	Поставщик	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	ТД «Евророс»	54,5	2,44
2	ЗАО «Орхидея»	91,7	4,10
3	ОАО «Североморский Молочный комбинат »	67,7	3,03
	Прочие кредиторы	2020,1	90,43
	Итого кредиторской задолженности	2234	100

 

Таким образом, наибольшая задолженность наблюдается перед ЗАО «Орхидея» - 4,10 %. В целом задолженность перед поставщиками находится в пределах допустимых норм.

На рисунке 8 представлена диаграмма динамики и структуры кредиторской задолженности по поставщикам на 31.12.1012 год.

 

Рис. 8. Динамика и структура кредиторской задолженности по поставщикам, тыс. руб.

 

В таблице 9 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатели оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Формулы расчета показателей на примере дебиторской задолженности:

 

Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (коэффициент оборачиваемости) = Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность

 

Средняя дебиторская задолженность за период:

 

 ДЗср. = ДЗн.г + ДЗк.г / 2,

 

где ДЗср - средняя дебиторская задолженность; ДЗн.г – дебиторская задолженность на начало года; ДЗк.г - дебиторская задолженность на конец года.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = 360 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах (коэффициент оборачиваемости)

Остальные показатели рассчитываются аналогично.

 

Таблица 9 Анализ деловой активности организации за 2010-2012год

Показатель оборачиваемости	2010		2011		2012
	Коэф.	дни	Коэф.	дни	Коэф.	дни
1	2	3	4	5	6	7
Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)	2,5	142	1,9	186	2,8	128
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к среднегодовой  величине собственного капитала)	3,8	96	2,5	145	3,8	94
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)	62	6	40,3	9	28,6	13
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки к среднегодовой  задолженности за реализованную  продукцию)	69,1	5	47	8	29,5	12
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к среднегодовой  кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками)	290,1	1	159,1	2	25,5	14
Оборачиваемость оборотных активов (отношение выручки к среднегодовой  стоимости оборотных активов)	26,8	13	16,6	22	13,6	26
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой  величине кредиторской задолженности)	59,2	6	28,8	13	18,2	20