Совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Рос-Таргет»

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

В рамках внутреннего анализа осуществляется углублённое исследование финансовой устойчивости организации на основе построения баланса неплатёжеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей: [12, с. 117]

1. Общая величина неплатежей:

• просроченная задолженность по ссудам банка;

• просроченная задолженность по расчётным документам поставщиков;
• недоимки в бюджете;
• прочие неплатежи, в том числе по оплате труда.

2. Причины неплатежей:

• недостаток собственных оборотных средств;
• сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей;
• товары отгруженные, но не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;
• иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

3. Источники, ослабляющие финансовую напряжённость:

• временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и другие);
• привлечённые средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);
• кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заёмные средства.

При полном учёте общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансовой устойчивости, платёжной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

Другим проявлением динамической устойчивости служит её кредитоспособность. Так, высшей формой устойчивости организации является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого организация должна обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заёмные средства, то есть быть кредитоспособной. Организация является кредитоспособной, если у неё существуют предпосылки для получения кредита и способность своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счёт прибыли или других финансовых ресурсов.

За счёт прибыли организация не только повышает свои обязательства перед бюджетом, банками, другими организациями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода организация может понести убытки и даже стать неплатёжеспособной.

Таким образом, можно сказать, что финансовая устойчивость – это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов организации, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска [25, с. 503].

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению, контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
• определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности, определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
• выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
• определение правильности использования банковских ссуд;
• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

 

ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «РОС-ТАРГЕТ»

 

2.1 Общая характеристика ООО «Рос-Таргет»

 

ООО «Рос-Таргет» — быстроразвивающаяся организация, целями деятельности которой являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Железнодорожного района г.Мурманска № 1820 от 05.08.2001 года. Основной государственный регистрационный № 1025801105307.

Предметом деятельности Общества являются: осуществление розничной и оптовой торговли, организация предприятий общественного питания, производство товаров, строительство объектов, оказание коммерческих и посреднических услуг, оказание бытовых услуг, а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом по российскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в своей деятельности руководствуется Уставом организации (Приложение 1), законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

В состав ООО «Рос-Таргет» входит: 25 объектов торговли, из которых 20 сданы в аренду.

Уставный капитал ООО «Рос-Таргет» составляет 300000 рублей. Доли в уставном капитале распределены между 16 учредителями, которые полностью оплачены. ООО «Рос-Таргет» занимается торгово-закупочной деятельностью, оказанием услуг, а также сдает производственные площади в аренду.

Основные показатели хозяйственной деятельности:

Выручка в 2005 году от реализации товаров по основной деятельности составила 5594 тыс. руб., от сдачи имущества в аренду 8807 тыс. руб., выручка от оказания услуг 379 тыс. руб..

Расходы на продажу составили:

1. Торговля – 787 тыс. руб.

2. Услуги – 506 тыс. руб.

3. Аренда – 4802 тыс. руб.

Выручка в 2006 году от реализации товаров по основной деятельности составила 4266 тыс. руб., от сдачи имущества в аренду 9491 тыс. руб., выручка от оказания услуг 241 тыс. руб..

Расходы на продажу составили:

1. Торговля – 766 тыс. руб.

2. Услуги – 323 тыс. руб.

3. Аренда – 6843 тыс. руб.

Выручка в 2007 году от реализации товаров по основной деятельности составила 16446 тыс. руб., от сдачи имущества в аренду 13440 тыс. руб., выручка от оказания услуг 301 тыс. руб..

Расходы на продажу составили:

1. Торговля – 2300 тыс. руб.

2. Услуги – 289 тыс. руб.

3. Аренда – 927 тыс. руб.

Прибыль в целом по ООО «Рос-Таргет» составила в 2005 году 2381 тыс. руб., в 2006 – 1046 тыс. руб., 2007 году – 3435 тыс. руб.. Средняя численность работников за 2007 год составила 61 человек.

На рис.1. представлена динамика объема продаж (в стоимостном выражении) организации по годам.

Организация должна постоянно следить за динамикой объема продаж и альтернативными возможностями развития рыночной ситуации с тем, чтобы наилучшим образом распределять имеющиеся ресурсы и выбирать наиболее целесообразные направления своей деятельности.

 

Рис.1. Динамика объема продаж ООО «Рос-Таргет» по видам деятельности в 2010-2012 годах, тыс. руб.

 

Как видно из диаграмм, наблюдается устойчивая тенденция роста объемов продаж по всем видам деятельности.

Рассмотрим основных контрагентов организации.

Поставщики:

ОАО «Североморский Молочный завод» – осуществляет поставки молочной продукции;

ООО « Евроросс» – поставляет продукты питания;

ООО «Мелифаро» – продукты питания;

Хлебозавод №1, Хлебозавод № 2 – хлебобулочная продукция;

ООО «Неско», ЗАО «Баренц Бир », - осуществляют поставки алкогольной продукции.

Арендаторы:

ООО «Алко Премьер», ЗАО «Орхидея»,  ООО «Альфа», ООО «Союз», ИП Чистякова, ИП Петров.

ООО «Рос-Таргет» имеет линейную организационную структуру управления, которая представлена на рис.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Организационная структура управления

 

1. Во главе компании стоит Генеральный директор, который решает общие вопросы в деятельности организации, в его обязанности входят представительские функции, координация деятельности сотрудников.

2. Коммерческий директор. В его функции входит: исследование рынка, поиск новых поставщиков, логистика, поставка продукции, закупка, планирование финансовых результатов и расходования денежных средств, анализ рынка, ведение переговоров, заключение дилерских договоров.

3. Заместитель генерального директора. Функции: внедрение новых методов товарооборота, аналитика экономических показателей деятельности организации, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, повышение квалификации работников.

4. Главный бухгалтер. Функции: обработка и анализ первичной документации, составление налоговой и бухгалтерской отчетности, расчеты с поставщиками и покупателями, начисление заработной платы.

5. Менеджеры. Функции: изучение рынка конкурентов, составление заявок на продукцию, организация сбыта продукции, расширение клиентской базы.

6. Офис-менеджер. Функции: информационно-справочное обслуживание организации и документационное обеспечение её деятельности, организационное обеспечение деятельности руководства, ведение кадровой документации и кадрового учета.

Финансовая служба ООО «Рос-Таргет» представлена службами главного бухгалтера и коммерческого директора. Бухгалтерский учет в ООО «Рос-Таргет» осуществляется главным бухгалтером в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. Срок полезного использования основных средств определяется на основании классификации основных средств. Ежегодная переоценка основных средств не производиться. Организация не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам. Организация, формирует регистры налогового учета.

В работе используется бухгалтерская программа 1С: «Предприятие» с входящими в неё модулями 1С: «Бухгалтерия», 1С: «Торговля и склад».

ООО «Рос-Таргет» имеет объекты торговли, швейный цех, салон фотографии, находящиеся на уплате ЕНВД, а доходы от сдачи организаций в аренду на упрощенной системе налогообложения, что позволяет вести упрощенный учет.

Зависимых и дочерних предприятий организация не имеет. Проанализируем структуру активов при помощи таблицы 1, которая основывается на форме № 1 – бухгалтерский баланс организации (Приложение 2) и форме № 2 – отчет о прибылях и убытках (Приложение 3).

 

 

 

Таблица 1 Анализ структуры и динамики активов и пассивов баланса за 2010-2012 год

Показатель	Значение показателя						Изменение 2011 по сравнению с 2010		Изменение 2012 по сравнению с 2011
	на конец 2010 г.		на конец 2011 г		на конец 2011 г		в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Актив
1.Иммобилизован- ные средства	5778	88,2	6252	79,2	8285	61,4	+474	+8,2	+2033	+32,5
2. Оборотные активы, всего	772	11,8	1640	20,8	5212	38,6	+868	+112,4	+3572	+3,2 раза
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	389	5,9	1298	16,4	3144	23,3	+909	+3,3 раза	+1846	+142,2
в том числе: -сырье и материалы;	195	3	916	11,6	1123	8,3	+721	+4,7 раза	+207	+22,6
- готовая продукция (товары).	170	2,6	349	4,4	1874	13,9	+179	+105,3	+1525	+5,4 раза
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы будущих периодов;	24	0,4	33	0,4	147	1,1	+9	+37,5	+114	+4,5 раза
НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ликвидные активы, всего	383	5,8	334	4,2	2060	15,3	-49	-12,8	+1726	+6,2 раза
из них: - денежные средства и краткосрочные  вложения;	11	0,2	11	0,1	273	2	–	–	+262	+24,8 раза
- дебиторская задолженность (срок  платежа по которой не более  года);	372	5,7	323	4,1	1787	13,2	-49	-13,2	+1464	+5,5 раза
- товары отгруженные.	–	–	–	–	–	–	–	–	–	–
Пассив
1. Собственный капитал	5128	78,3	6173	78,2	9611	71,2	+1045	+20,4	+3438	+55,7
2. Заемный капитал, всего	1196	18,3	1200	15,2	1083	8	+4	+100,3	-117	-90,3
из них: - долгосрочные кредиты и займы;	1127	17,2	200	2,5	179	1,3	-927	-82,3	-21	-10,5
- краткосрочные кредиты и займы.	69	1,1	1000	12,7	904	6,7	+931	+14,5 раза	-96	-9,6
3. Привлеченный капитал*	226	3,5	519	6,6	2803	20,8	+293	+129,6	+2284	+5,4 раза
Валюта баланса	6550	100	7892	100	13497	100	+1342	+20,5	+5605	+71