Проблемы управления дебиторской задолженности на предприятии и пути их решения

 

6. Использование банковской гарантии, поручительства, а также использование залога и заклада.

В силу гарантии гарант обязуется перед кредитором другого лица (должника) отвечать полностью или частично за исполнение обязательства этого лица. Этот инструмент обеспечения исполнения обязательства очень схожий с поручительством, в связи с чем, к обязательствам, возникающим из гарантии, применяются нормы гражданского кодекса, регулирующие поручительство, если только иное не установлено законодательством.  
  Гарантия может предоставляться как путем составления одного документа — договора (соглашения), так и путем составления гарантом так называемого гарантийного письма. Гарантийное письмо будет иметь юридическое значение при условии направления кредитором сообщения о принятии письма, т. е. должны быть соблюдены требования для заключения договоров. В случае неисполнения обязательства, гарант отвечает перед кредитором как субсидиарный (дополнительный) должник. 
   В отличии от поручителя, при исполнении обязательства должника, гарант не приобретает права регрессного требования к должнику о возврате уплаченной суммы.  
   В силу банковской гарантии банк или небанковская кредитно-финансовая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) — должника письменное обязательство уплатить кредитору должника (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму.  
   Банковская гарантия может быть гарантией: по первому требованию, условной гарантией, подтвержденной гарантией, контргарантией, консорциальной гарантией.  
Банковская гарантия имеет ряд отличий от обычных гарантий. 
   Предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта (банка) перед бенефициаром (кредитором) в отношениях между ними не зависит от основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обязательство. Изменение обеспечиваемого банковской гарантией основного обязательства (обязательства должника перед кредитором), произведенное после вступления гарантии в силу, не создает для гаранта правовых последствий, если иное не оговорено в тексте гарантии.

Предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта  перед бенефициаром ограничивается уплатой денежной суммы, на которую выдана гарантия.

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором должника отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства заключается между кредитором должника и его поручителем, соответственно и все отношения по этому договору возникают между кредитором и поручителем. Причина, по которой то или иное лицо дало согласие выступать поручителем должника, значения не имеет. 
   Если размер ответственности поручителя договором поручительства не установлен, согласно ст. 343 ГК РБ, поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением либо ненадлежащим исполнением обязательств должником. 
  При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если иное не предусмотрено договором. При исполнении поручителем обязательства должника он имеет право регрессного требования к должнику[11,с.3].

Так же можно использовать залог или заклад. В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами. 
   Предметом залога могут быть любое имущество (имущественный комплекс, предприятие, здание, сооружение, оборудование, ценные бумаги, денежные средства и другое имущество), не изъятое из гражданского оборота, направление взыскания на которое и залог которого не запрещены законодательством, а также имущественные права, которые в соответствии с законодательством могут быть отчуждены, в том числе право залога[11,с.5].

Заклад -  представляет собой залог с передачей заложенного имущества залогодержателю. Заклад может иметь самые разнообразные формы[15,с.29]. 
   Формой заклада можно считать также передачу ценных бумаг (акции, облигации, депозитные сертификаты, векселя, чеки и др.), являющихся предметом залога, в депозит нотариальной конторы или банка. До тех пор, пока обязательство не будет исполнено, ценные бумаги будут находиться у хранителя. В случае неисполнения обязательства на них обращается взыскание. По соглашению залогодержателя с залогодателем предмет заклада может быть оставлен у залогодателя под замком и печатью залогодержателя (твердый залог)[15,с.29].

 

7. Применение форфейтинга.

Форфейтинг, как форма  среднесрочного финансирования, заключается  в покупке, как правило, кредитным  учреждением платежного требования продавца, сопровождающейся соглашением  об отказе от регресса при неоплате такого требования[9]. Переход требования происходит через уступку требования продавца (форфейтиста) банку (форфейтеру), чаще всего на основе векселя, выставляемого  импортером в пользу продавца и индоссированного им без обеспечения, с пометкой «without recourse» (без права регресса). Покупатель этих требований берет на себя коммерческие риски, связанные с неплатежеспособностью покупателя, без права регресса этих документов на прежнего владельца. Форфейтирование применяется, как правило, при поставках оборудования на крупные суммы с длительной рассрочкой платежа — от 6 месяцев до 5 — 7 лет и содержит гарантию или аваль первоклассного банка, необходимые для переучета векселей.

Продавец обращается к  рынку форфейтинга в случае, если ему не удается получить гарантию оплаты, или если его контрагент недостаточно кредитоспособен, или  если его собственное финансовое положение не позволяет надолго  отвлекать средства.

Техника проведения форфейтинговой операции такова: продавец, желающий прибегнуть к форфейтингу, сообщает об этом покупателю. Последний должен получить соответствующую  гарантию, позволяющую переуступить права по векселю или иному  требованию. При этом для форфейтора важно знать следующее: общую  сумму операций, форму задолженности, форму обеспечения, сумму и срок погашения, процентную ставку, предмет  и цену товара, срок и количество поставок, место платежа. Банк, получая  от продавца документы, выплачивает  ему определенную сумму денег  за вычетом дисконта и комиссии и  выдает письменное обязательство, в  соответствии с которым продавец не отвечает по требованию в случае его неоплаты.

В форфейтинговых операциях, расчет дисконта по векселю или серии  векселей на базе дисконтной ставки производится по формуле:

, где:

где: D – дисконт (руб.);

d – дисконтная ставка (%);

t – срок до погашения  (дни);

v  - номинал векселя  (руб.).                

В расчет дисконта, на величину которого будет уменьшена выплата  форфейтером по векселям продавцу, может быть введена вспомогательная  величина «процентный показатель»:

, где:

где N— процентный показатель.

Таким образом, введение «процентного показателя» позволяет вместо расчета  дисконта по каждому векселю сложить  их процентные показатели и рассчитать дисконт всей серии векселей в  целом.

Расходы, возникающие при  операции форфейтирования:

-          страхование коммерческих рисков;

-          страхование политического риска  и риска перевода;

-          стоимость рефинансирования и  страхования курсового риска.

Стоимость страхования всевозможных рисков определяется форфейтером. За несение  организационных, административных и  прочих расходов форфейтер берет  процент с суммы векселя.

Преимущества форфейтирования  для продавца:

-          освобождение от условных обязательств;

-          улучшение показателей ликвидности;

-          отсутствие процентного риска;

-          отсутствие риска изменения валютных  курсов, а также статуса дебитора, рисков моратория, делькредере  и др.;

-          отсутствие проблем организации  кредита и получения платежа  и, следовательно, отсутствие  соответствующих расходов.

Форфейтинговые операции выгодны и для покупателя: при  совершении значительных кредитных  операций о них всегда сообщается в средствах массовой информации, а при операциях форфейтирования  огласка сводится до минимума[8,с.8].

Анализ, проведенный во второй главе, позволил подойти к таким выводам. Дебиторская задолженность – суммы, которые покупатели должны предприятию. Поскольку около 20 % активов средней компании числятся в ее дебиторской задолженности, то эффективное управление этой статьей оказывает большое влияние на ликвидность, а следовательно, и на укрепление финансового положения фирмы в целом. Управление дебиторской задолженностью – это процесс реализации управленческих функций, включающий анализ состояния дебиторской задолженности (оценка объема, оборачиваемости и качества), разработку адекватной кредитной политики и обеспечение использования форм рефинансирования. Разработав, таким образом, общий подход к управлению дебиторской задолженностью, компания старается его придерживаться.

Использования методов управления дебиторской задолженность, для эффективного управления, должно проводиться комплексно.

Учитывая сказанное выше, можно с уверенностью сказать, что  эффективное управление дебиторской  задолженностью относится к необходимым  условиям успешной работы фирмы, т. к. оно  создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые  счета, а также фирма может  оплатить кредиторскую задолженность  в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в  будущем может надеяться на скидки, т. к. снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Проблемы управления дебиторской задолженности на предприятии и пути их решения.

 

 

Основной задачей любой  коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед  финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может  снизить финансовую устойчивость предприятия.

Проблемы учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия типичны:

- нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;  
- не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;  
- отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;  
- не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;  
- функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.  
    Проблема недостоверности информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете заключается в несовпадении исходных данных, указанных в договорах (сроки погашения, суммы задолженности) и в аналитических документах. Следствием этого является появление просроченной задолженности у предприятия. 
   Решением данной проблемы может стать автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью. 
   По нашему мнению, для больших и средних предприятий приемлемо создавать программу учета и контроля дебиторской задолженности «1С:Управление производственным предприятием 8.0». Система позволяет учитывать значимые условия договоров на поставку (период отсрочки платежа, момент признания возникновения дебиторской задолженности и т. д.). Контроль дебиторской задолженности может осуществляться в разрезе договоров, а также выставленных счетов и отгрузочных документов.  
   О данной программе семейства продуктов автоматизации «1С:» сегодня знает практически каждый бухгалтер, она широко внедряется на всей территории России.  
   Однако, для предприятий малого и среднего бизнеса автоматизация учета и управления задолженностью может быть решена при помощи внедрения систем управления на том или ином участке деятельности предприятия. Примером тому служит система ЕRP – система управления задолженностью предприятия, внедряемая компанией Comtec. 
   К несомненным достоинствам данной системы можно отнести полную автоматизацию учета дебиторской и кредиторской задолженности при наличии исходных данных - договоров. 
  Система ЕRP позволяет вести комплексный учет по различным типам договоров (договора с заказчиками, договора с поставщиками и другие типы договоров). По каждому из договоров возможно указать срок действия, даты начала и окончания работ, ответственных за выполнение договора, вести учет этапов по договору, регистрировать пролонгации. Во всех первичных документах системы есть возможность указать договор, к которому он относится для дальнейшего построении я взаиморасчетов и анализа. 
   В разрезе каждого договора можно указать схему оплаты, в соответствии с которой формируются взаиморасчеты по договору. В схеме оплаты указываются те первичные документы системы, на основании которых формируется начисление и оплата задолженности по договору. Также схема оплаты содержит настройку для расчета групп АВС и пени по договору. Таким образом, в системе, реализуются сложные, самые различные схемы взаиморасчетов: с авансами, с оплатой в несколько этапов, с оплатой после отгрузки и другие варианты.  
   Система содержит набор стандартных отчетов, позволяющих получить полную управленческую информацию о текущем состоянии дебиторской и кредиторской задолженности. При этом данные можно получить как в сгруппированном виде по клиенту или поставщику в целом, так и по каждому договору отдельно с дальнейшей расшифровкой по каждому документу с указанием сроков просрочки оплаты. 
  Далее имея такие данные пользователи системы могут провести анализ состояния задолженности в разрезе конкретного поставщика или покупателя, подрядчика или заказчика. 
   Кроме того, к достоинствам системы стоит отнести возможность при необходимости или автоматически получить консолидированную информацию по взаиморасчетам в целом по предприятию в виде платежного календаря или по каждому договору в отдельности с указанием уже осуществленных платежей. 
   Система позволяет оперативно контролировать текущее состояние дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно при формировании первичных документов по договору. Например, запретить формирование новых отгрузок по договору в случае наличия дебиторской задолженности у клиента. При этом учитывается установленный лимит по допустимой дебиторской задолженности, установленный для клиента в соответствии с условиями договора и категории клиента. 
    Таким образом, плюсы автоматизации управления «дебиторкой» и «кредиторкой» очевидны, к минусам можно отнести лишь стоимость покупки и установки таких «умных» программ. Однако, когда-то компьютеры тоже стоили дорого и были в диковинку, а теперь – это необходимый и первостепенный помощник в деятельности любого бухгалтера. Поэтому стоит надеяться лишь на то, что любой финансовый менеджер оценив преимущества и недостатки «ручного учета» задолженности, склониться осуществить такие инвестиционные затраты на развитие и дальнейшее процветание своего предприятия[16,с.157].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Денежное хозяйство предприятий / под ред. О. Б. Веретенниковой. – Екатеринбург.:  изд-во «АМБ», 2006.
2. Научно-методический журнал №9 / Т.П. Ворожева. – Тюмень, 2009.
3. Большаков С. В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник. - М.: изд-во «Книжный мир», 2006.
4. Бланк И. А. Финансовый менеджмент. - К: Эльга, Ника-Центр, 2004.
5. Финансовый менеджмент: теория и практика/под ред. Е. С. Стояновой. – М.: изд-во «Перспектива», 2005.
6. Налоговый кодекс РФ. Ч.II. Гл. 25. Ст.266
7. Нормативно-правовая юридическая справочная система «Гарант». Словарь.
8. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 12, март 2006.
9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская и др. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.
10. Войко А.В. Аудит и финансовый анализ. – М.: изд-во «ДСМ Пресс»/ "Финансовая газета". Региональный выпуск. 2,2008.
11. Политический журнал по управлению финансами компании [Электронный ресурс] / Финансовый директор - http://www.fd.ru
12. Бухгалтерия. Бухгалтерский учёт и аудит. Бухгалтерский словарь.
13. Покудов А. Приемы эффективного управления дебиторской задолженностью на предприятии. [Электронный ресурс] / http://www.b-seminar.ru/article/show/202.htm
14. Финансовый анализ и менеджмент. [Электронный ресурс] / http://finance-place.ru
15. Методика оперативного управления дебиторской задолженность. [Электронный ресурс] / http://rudocs.exdat.com
16. Адыгаева Е.В. Проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности - ХФ ФГОУ ВПО КрасГАУ, г.Абакан 2007.
17. Белоножкова Е. Ю. Управление дебиторской задолженностью / Челябинск: Два комсомольца, 2011.
18. Карасева, И.М. Финансовый менеджмент: учебное пособие по специализации «Менеджмент организаций» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. – М.: ОМЕГА-Л, 2009.
19. Учебно-методический комплекс по курсу ''Экономика организаций'' [Электронный ресурс]/Оборотный капитал предприятия. - http://www.sibe.ru
20. Грибов В.Д. Экономика предприятия. – М.: КноРус, 2008.
21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДИС, 2008.
22. Ерохина Л.И. Экономика предприятия (в сфере товарного обращения). – М.: КноРус, 2009.
23. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Омега-Л, 2009.
24. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия. – М.: инфра-М, 2009.
25. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа //Бухгалтерский учет.  - 2007. - № 2.
26. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
27. Статьи бухгалтеру. Создание резерва по сомнительным долгам. [Электронный ресурс] / http://www.klerk.ru
28. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М., 2001.