Прибыль банка, ее планирование и использование

Планирование на основе имитационного моделирования следует проводить в несколько этапов. На первом этапе необходимо провести имитационное моделирование всех факторов влияния в определенном диапазоне, учитывая их значение за предыдущий период, возможности банка по их изменений, а также степень влияния, с целью получения различных значений прибыли или рентабельности для последующего анализа и выделения приемлемых сценариев их изменений. На втором этапе, поскольку каждый из индикативных факторов является составным по своей сути, находим плановые значения основных показателей деятельности банка, которые входят в состав этого фактора. На третьем этапе на основе данных о плановых значениях полученных показателей определяем общие плановые показатели эффективности работы банка – рентабельности активов (ROA) и капитала (ROE). Таким образом, получим комплексную систему плановых значений24.

Использование планирования на основе мультипликативной модели анализа прибыли до налогообложения, которая определяет зависимость прибыли от таких показателей, как объем капитала банка, уровень эффективности использования активов, мультипликатор капитала и рентабельность дохода, показало его высокую эффективность. Данный метод также целесообразно применять для моделей анализа чистого процентного дохода и нормы прибыли на капитал.

Весь процесс планирования прибыли коммерческого банка можно представить в виде совокупности последовательных этапов:

- определение размера необходимой  и достаточной прибыли;

- планирование размеров собственных  средств, объемов и структуры  активных операций;

- планирование процентных доходов  на основе прогнозных рыночных  ставок по активным операциям  и спланированным объемам активных  операций. Расчет средневзвешенной доходности активов;

- определение общего допустимого  объема процентных расходов на  основе оцениваемых процентных доходов и достаточной маржи;

- планирование структуры пассивных  операций и расчет средневзвешенной стоимости ресурсов на основе прогнозирования рыночных ставок привлечения;

- вычисление допустимого объема  привлеченных ресурсов на основе  полученного показателя средневзвешенной стоимости и допустимого объема процентных расходов;

- расчет необходимого объема  собственных средств с точки зрения запланированных объемов активов и допустимых объемов привлеченных ресурсов. Оценка имеющегося в распоряжении объема собственных средств. Сравнение необходимого и имеющегося в распоряжении объема собственных средств. Корректировка исходных и расчетных параметров плана, если показатели не совпадают, начиная с первого этапа;

- проверка соответствия планируемой  структуры активных и пассивных  операций по системе лимитов и нормативам Банка России. В случае необходимости возврат на второй этап составления плана;

- составление плана формирования  прибыли. Построение планового баланса.

Схема процесса планирования прибыли кредитной организации представлен в  Приложении А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3      ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

3.1     Основные направления использования прибыли коммерческого банка

 

Значение прибыли как экономического инструмента во многом определяется механизмом ее распределения и использования.

Для эффективного функционирования коммерческих банков важное значение имеет обеспечение пропорций распределения прибыли между государством и банком, а также внутри банка между накоплением и потреблением. Вопрос распределения прибыли между государством и банком как субъектом хозяйствования решается законодательным установлением системы налогообложения коммерческих банков.

Полученная банком валовая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

• Уплата налогов в бюджет;
• Выплата дивидендов акционерам (участникам);
• Капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Использование валовой прибыли может быть представлено в виде схемы (рис. 3.1).

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, в различных банках может сильно колебаться. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа.

 

 

Рисунок 3.1 - Использование прибыли коммерческим банком

 

Порядок распределения чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов, характеризуется в настоящее время широкой самостоятельностью банков.

Чистая прибыль банка может направляться на увеличение уставного и резервного капиталов, на создание специальных фондов, покрытие расходов, связанных с производственным развитием банка, не включаемых в себестоимость банковских услуг, на финансирование капитальных вложений, выплату дивидендов, взносы в создание совместных предприятий и холдинговых компаний, финансирование различных социальных расходов, на благотворительные цели.

Поскольку перед российскими банками в последнее время очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Анализ основных направлений использования прибыли банка проводится по данным счету 70501 «Использование прибыли отчетного года», на который относят суммы платежей в бюджет по налогам, добровольного медицинского обслуживания, распределения прибыли от дивидендов, командировочные расходы, которые превысили нормы, установленные правительством, и т.д. По кредиту счета проводятся суммы, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующей системой учета. В конце квартала счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 "Прибыль отчетного года" или счет 70401 "Убытки отчетного года". В течение года по дебету счета 70501 "Использование прибыли отчетного года" отражаются расходы на счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные цели и т.д.). После сдачи годового отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится на счет 70302 ("Прибыль предшествующих лет") или счет 70402 ("Убытки предшествующих лет"), а сальдо счета 70501 переносится на счет 7002 "Использование прибыли предшествующих лет", на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков) После утверждения годового отчета счет 70502 закрывается путем отнесения сальдо на счет 70302. Нераспределенная часть прибыли учитывается на счете "Прибыль предшествующих лет"25.

По зарубежным стандартам учета и отчетности конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Она представляет собой остаток дохода после покрытия всех общебанковских расходов, уплаты налогов, отчислений в фонды. Отличия чистой прибыли от валовой связаны также с иной методикой отражения в доходе и расходе банка процентных платежей. В форме отчета о прибыли по мировым стандартам доходы и расходы, формирующие прибыль, группируются не только по содержанию, но и по принципу стабильности. Выделяются блок процентной маржи, блок беспроцентных доходов и расходов, блоки нестабильных источников прибыли. Такая форма отчетности о прибыли позволяет видеть динамику конечного финансового результата, выявить основной фактор прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с качественной стороны. Положительные выводы можно сделать в случае прироста чистой прибыли за счет стабильных источников. В противном случае рейтинг банка не увеличивается, несмотря на количественный рост конечного финансового результата. 

Задачу эффективности распределения и использования прибыли можно решить с помощью статистических методов, например таких, как корреляционный, регрессионный, дисперсионный анализ, метод главных компонентов и др. В роли результативного показателя может выступать любая из статей баланса, а в роли независимых показателей - все внешние и внутренние факторы, влияющие на результат. Например, если в качестве результативного показателя взять полученную банком прибыль, то внутренними факторами будут: число клиентов, суммы отдельных вкладов, полученные проценты, штрафы, доходы от инвестиционной деятельности, расходы по обеспечению деятельности банка и др. К внешним факторам можно отнести уровень инфляции, убытки по ценным бумагам, независящие от банка, изменения валютных курсов, уровень банковского риска и т.п.26

Прибыль играет очень важную роль в деятельности любого коммерческого банка. Это объясняется целым рядом обстоятельств. Наличие у банка в достаточном размере прибыли позволяет ему во-первых, расширять масштабы своей деятельности путем открытия новых филиалов, дополнительных офисов и других организационно-структурных подразделений, осваивая новые территории, а следовательно, привлекая новую клиентуру из различных отраслей хозяйства; во-вторых, наращивать собственный капитал (через капитализацию нераспределенной прибыли); в-третьих, создавать запас прочности против непредвиденных убытков, проблемных ситуаций (путем регулярных отчислений от прибыли в резервный фонд); в-четвертых, обеспечивать выплаты дивидендов собственникам банка; в-пятых, определять конкурентную позицию банка на внутреннем и международном денежных рынках (через показатели рентабельности банковского бизнеса).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2     Оценка эффективности использования прибыли коммерческого банка

 

Поскольку главным фактором формирования прибыли является объем и качество доходов, то на первом этапе анализа прибыли коммерческого банка необходимо провести анализ структуры доходов. Структура доходов за 2012 г. представлена в табл. 3.1.

 

Таблица 3.1 - Анализ состава и структуры укрупненных статей доходов27

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Удельный вес, %
1) Проценты, полученные за предоставленные  кредиты	39750	41,1
Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)	31023	32,1
Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)	540	0,6
Полученные просроченные проценты	5898	6,1
Проценты, полученные от прочих размещенных средств	257	0,3
Проценты, полученные по открытым счетам	356	0,4
Проценты, полученные по депозитам	1676	1,7
2) Доходы, полученные от операций  с ценными бумагами	22435	23,2
Процентный доход от вложений в долговые обязательства	1898	2,0
Процентный доход по векселям	13	0,01
Дисконтный доход по векселям	2344	2,4
Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг	2564	2,7
Дивиденды, полученные от вложений в акции	34	0,04
Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами	15582	16,1
3) Другие доходы	34463	35,7
Восстановление сумм со счетов фондов и резервов	20287	21,0
Комиссия полученная	45	0,05
Другие полученные доходы	14131	14,6
Итого доходов	96648	100,0

 

 

 

 

Состав доходов Сбербанка РФ представлен на рис. 3.1.

Рисунок 3.1 - Состав доходов за 2012 г.

 

Доходы от операций с ценными бумагами составляют около 23%. Структура доходов по ценным бумагам, представленная на рис. 2.3, позволяет сделать вывод, что доход от дисконтных векселей составил 10,4% от всех доходов от операций с ценными бумагами, процентный доход от вложений в долговые обязательства составил 8,5%28.

Доход от вексельного обращения является значительным в структуре доходов банка, однако удельный вес его не значителен, поэтому необходимо увеличивать объемы вексельного обращения в Сбербанк РФ.

Поведем анализ баланса Сбербанка РФ за два года – 2011 и 2012 (табл. 3.2).

Таблица 3.2 - Оценка уровня доходов и расходов Сбербанка РФ29

№ п/п	Числитель		Знаменатель		Итог
	На 01.01.12	На 01.01.13	На 01.01.12	На 01.01.13	На 01.01.12	На 01.01.13
1	151294	175057	346645	528860	43,6 %	33,0 %
2	116868	155824	796542	1142056	14,7 %	13,6 %
3	97204	129606	796542	1142056	12,2 %	11,3 %
4	19664	26218	39293	65724	50,04 %	39,89 %

 

Согласно таблице 3.2, банк по первому коэффициенту находится среди банков 1-го класса, по четвертому - тоже среди первоклассных банков.

Динамика изменения процентной маржи Сбербанка РФ представлена на рис. 3.2.

 

Рисунок 3.2 - Диаграмма процентной маржи Сбербанк РФ

 

Первый коэффициент показывает, что при анализе процентного дохода в мировой практике банки ориентируются на спрэд (маржу) в размере 3-4%. Четвёртый коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30 % прибыли формировались за счёт непроцентного дохода. При этом, чем больше часть прибыли, формируемая за счёт непроцентного дохода, тем ниже рейтинг (класс) банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке традиционных кредитных услуг.