Понятия и виды финансового контроля

Министерство финансов РФ осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации проведения лотерей и т. д.

Кроме того, Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторинг а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств. Минфину РФ также подведомственно Федеральное казначейство.

Следует также отметить, что Министерство финансов является органом финансового контроля согласно положениям БК РФ. Согласно ст. 165 БК РФ Минфин осуществляет предварительный текущий контроль за исполнением федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений. Согласно ст. 166 БК РФ за министром финансов закреплены исключительные полномочия в бюджетном процессе, в том числе следующие контрольные полномочия:

• давать разрешение на утверждение сводной бюджетной росписи федерального бюджета и лимитов бюджетных обязательств для главных распорядителей средств федерального бюджета, на предоставление бюджетных кредитов из средств федерального бюджета, на введение режима сокращения расходов федерального бюджета, на перемещение ассигнований между главными распорядителями средств федерального бюджета, разделами, подразделами и статьями функциональной и экономической классификаций расходов бюджетов, на осуществление блокировки расходов;
• запрещать главным распорядителям бюджетных средств изменять целевое назначение бюджетных средств в пределах сметы, министру финансов поступило должностное представление Счетной палаты РФ или органов Федерального казначейства, свидетельствующее о нарушении бюджетного законодательства РФ главным распорядителем бюджетных средств;
• назначать в федеральные органы исполнительной власти и бюджетные учреждения уполномоченных по федеральному бюджету при установлении случаев нецелевого использования бюджетных средств.

Федеральная налоговая  служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Правовые основы деятельности Службы установлены ПК РФ, Федеральными законами от 21 марта 1991 Г. 1Ч 943-1 «0 налоговых органах  Российской Федерации», Положением о  Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства от 30 сентября 2004 г. I 506. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об угiлате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

В рамках своей деятельности Федеральная налоговая служба выдает лицензии на осуществление определенных видов деятельности (учреждение акцизных складов, производство, оборот и хранение этилового спирта и спиртосодержащей продукции и др.), ведет учет всех налогоплательщиков, ведет реестры выданных лицензий, а также Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, Единый государственный реестр налогоплательщиков, разрабатывает и утверждает формы налоговых учетных документов, осуществляет в установленном порядке проверку деятельности налогоплательщиков и т.д.

Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела).

Органы Службы действуют  на основании и в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 1992 г. № 4051-1 «Об организации страховую дела в Российской Федерации», Положением о Федеральной службе страхового надзора, утвержденным постановлением Правительства от 30 июня 2004 г. № 330. В рамках своей деятельности Федеральная служба страхового надзора осуществляет контроль и надзор:

• за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах, а также выполнением иными юридическими и физическими лицами требований страхового законодательства;

достоверностью представляемой субъектами страхового дела отчетности;

обеспечением страховщиками  их финансовой устойчивости и платежеспособности

• в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств;
• составом и структурой активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика;
• выдачей страховщиками банковских гарантий;

соблюдением страховыми организациями требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части, относящейся к компетенции Службы.

Органы Федеральной  службы страхового надзора выдают лицензии субъектам страхового дела, получают, обрабатывают и анализируют отчетность и иные сведения, предоставляемые субъектами страхового дела, выдают предписания субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страхового законодательства, обращаются в суд с исками о ликвидации субъектов страхового дела.

К ведению Федеральной  службы страхового надзора относится  ведение Единых государственных  реестров субъектов страхового дела и объединений субъектов страхового дела.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

Служба действует на основании БК РФ и Положения о  Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства от 15 июня 2004 г. Р4 278.

Служба осуществляет контроль и надзор:

за использованием средств  федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

соблюдением резидентами  и нерезидентами (за исключением  кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

соблюдением требований бюджетного законодательства РФ получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных суд и бюджетных инвестиций;

исполнением органами финансового  контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной  власти субъектов Федерации, органов  местного самоуправления законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре.

В рамках своей компетенции  Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет производство по делам об административных правонарушениях, представляет в установленном порядке  в судебных органах права и законные интересы РФ, проводит проверки субъектов — получателей бюджетных средств.

Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Служба действует на основании Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Положения о федеральной службе по финансовому мониторинг утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июня 2004 г. № 307.

Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет:

контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими  лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;

сбор, обработку и анализ информации об операциях (сделках) с  денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством РФ и проводит проверку такой информации, а также осуществляет непосредственный контроль за такими операциями.

Органы Федеральной  службы по финансовому мониторингу  ведут учет организаций, осуществляющих операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, формируют перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их участии в экстремистской деятельности. С целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности органы Федеральной службы по финансовому мониторингу имеют право:

запрашивать необходимые  сведения, получать в том числе  по запросам от органов государственной  власти и местного самоуправления, а также от Центрального банка РФ информацию по вопросам, отнесенным к сфере ведения Службы;

издавать постановления  о приостановлении операций с  денежными средствами или иным имуществом;

принимать в пределах своей компетенции решения о  нежелательности пребывания (проживания) иностранного гражданина или лица без  гражданства в РФ;

проводить проверочные мероприятия по вопросу выполнения юридическими и физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным гiугем, и финансированию терроризма

части соблюдения порядка  фиксирования, хранения и представления информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю,

также организации внутреннего  контроля;

обращаться в соответствующие  органы государственной власти

предложением о привлечении к ответственности лиц, допустивших нарушение требований соответствующего законодательства,

привлекать их в установленном  порядке к ответственности.

Федеральное казначейство согласно ст. 215 БК РФ обеспечивает казначейское исполнение бюджетов. Федеральное казначейство подведомственно Министерству финансов и имеет статус федеральной службы. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов также осуществляется Федеральным казначейством РФ.

На основании ст. 266 и 267 БК РФ Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля и координирует их работу

К числу основных контрольных  полномочий, возложенных на органы Федерального казначейства, можно отнести:

санкционирование расходов федерального бюджета. Процедуры санкционирования действуют в целях исключения принятия

финансированию расходов и совершения платежей, не предусмотренных  законом о федеральном бюджете или не обеспеченных поступлениями доходов и средствами заимствований федерального бюджета;

подтверждение платежных  обязательств федерального бюджега, выраженное в том, что Федеральное казначейство совершает расходование средств  федерального бюджета только после процедуры выверки и подтверждения исполнения денежных обязательств;

регистрацию в Главной  книге Федерального казначейства всех операций, связанных с поступлением в федеральный бюджет доходов, а  также с санкционированием и  финансированием расходов федерального бюджета;

ведение сводного реестра  получателей средств федерального бюджета;

организацию учета операций по движению средств федерального и  внебюджетных фондов;

проведение проверок денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет и иных документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств бюджета.

Федеральная таможенная служба в соответствии с ТК РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.