Понятия и виды финансового контроля

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и  учреждения, на федеральные внебюджетные фонды, а также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

На деятельность общественных объединений, негосударственных фондов и иных негосударственных некоммерческих организаций контрольные полномочия Счетной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ.

Контролю со стороны  Счетной палаты подлежат объем (размер доходов и расходов), структура (деление  в определенных пропорциях на объекты) и целевое назначение (направление расходов) средств федерального бюджета, а также средств государственных внебюджетных фондов.

Как уже указывалось, финансовый контроль взаимосвязан с  контролем материальных ресурсов. Поэтому  на Счетную палату возложено также определение эффективности (большая ли экономическая отдача имела место при расходовании средств) и целесообразности (нужно ли было производить расходы) использования федеральной собственности.

На Счетную палату возлагается также контроль за Состоянием государственного внутреннего и внешнего долга РФ И использованием кредитных ресурсов.

При создании внебюджетных федеральных фондов и валютных средств, находящихся в ведении Правительства РФ устанавливаются источники их доходов и цели направления средств. Это также является объектом финансового контроля Счетной палаты. В настоящее время утверждены доли средств, поступающих в федеральный и другие бюджеты.

Статьей 19 Закона установлен контроль Счетной палаты за банковской системой.

Как уже указывалось, ст. 23 Закона РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» предусмотрено,  и то средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов хранятся в Банке России, если иное не установлено федеральными законами. Кроме того, он осуществляет операции с бюджетами, а также операции по обслуживанию государственного долга. Поэтому Счетная палата осуществляет контроль за деятельностью Центробанка России, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета, во-первых, а во-вторых — за деятельностью Центробанка по обслуживанию государственного долга РФ.

Статьей 9 Закона РФ «О Счетной  палате» определены следующие виды ее деятельности: 1) контрольно-ревизионна5 2) экспертно-аналитическая; 3) информационная; 4) иные видь деятельности. На Счетную палату ст. 14 Закона возложен оперативный контроль за исполнением федерального бюджета. Анализ пополнения плана доходов бюджета, оценка поступлений за определенный период проводятся в процессе исполнения федерального бюджета. Цель анализа вскрыть причины отклонений от плана, выявить возможности увеличения поступлений в бюджет. Основной метод анализа — сопоставление фактических плановых показателей за определенный период.

В соответствии со ст. 278 БК РФ Счетная палата составляет заключение об исполнении федерального бюджета по отчету Правительства РФ и представляет его в Государственную Думу РФ.

Статьей 15 Закона определен  порядок проведения ревизий и проверок. Установлено, что по итогам их проведения составляется отчет, регламентируются меры реализации полученной информации. Такой мерой, в частности, может явиться предоставлением Федеральному Собранию РФ информации об ущербе при выявленных нарушениях, а при установлении нарушений закон — передача материалов проверок в правоохранительные органы.

Ревизии могут осуществляться как комплексно, так и тематически. При этом под комплексной ревизией обычно понимается такая ревизия  объекта, которая охватывает одновременно проверку    всех основных участков  работ.² Тематической является проверка одной из сторон деятельности проверяемого объекта.

Проведение финансовой экспертизы имеет цель определить

называемую денежную стоимость проекта закона, т. е. сколько  потребуется бюджетных средств  для реализации данного законопроекта либо сколько будет дополнительно получено бюджетных средств.

На практике имеют  место случаи отклонения от установленных  показателей федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; например, превышение (уменьшение) сумм их расходов или доходов. Проводя анализ отклонений от установленных показателей федерального бюджета и внебюджетных фондов, Счетная палата разрабатывает предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом.

Работа по анализу  отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов проводится с целью подготовки предложений для их устранения. Показателями бюджета являются, например, установленные законом о бюджете размеры ассигнований, направляемых на науку, либо установленные размеры доходных источников и др.

Контрольная деятельность Счетной палаты анализируется и

основе анализа результатов  контрольных мероприятий она  должна разрабатывать для Государственной  думы предложения по совершенствованию бюджетного законодательства и развитию бюджетно-финансовой системы.

Закон возложил на государственные контрольные органы, органы внутриведомственного контроля обязанность оказывать содействие Счетной палате, предоставлять ей информацию о результатах проводимых ими ревизий и проверках, предоставил Счетной палате право привлекать к ее контрольно-ревизионной деятельности государственные контрольные органы, их представителей, а также на договорной основе — негосударственные аудиторские службы, отдельных специалистов.

Законом определен порядок  оформления материалов контрольных  мероприятий в виде направления  представлений проверяемым субъектам. Кроме того, в ходе проверки Счетная  палата имеет право давать обязательные для исполнения предписания. В отличие от представления как заключительного документа по окончании ревизии или проверки предписание — это требование для незамедлительного принятия мер к устранению недостатков. Предписания может быть отменено или изменено лишь Коллегией Счетной палаты. Оно может быть обжаловано в судебном порядке, что является гарантией прав проверяемых. Возможность высказать членами Коллегии особое мнение, которое должно быть опубликовано совместно с решением, гарантирует претворение в жизнь и принципов законности, объективности, независимо, ости деятельности Счетной палаты в целом и, в частности, прiви рассмотрении коллегией отчетов о результатах ревизий и проверок.

Закон предоставляет широкие полномочия инспекторам Счетной палаты, однако беспрепятственное посещение инспекторами Счетной палаты органов и служебных помещений может иметь место только при исполнении ими служебных об6язанностей при проведении государственного финансового контроля, если иное не предусмотрено законодательством РФ, т. е. законами и актами Федерального Собрания, Президента РФ и правительственным актом. Инспекторы могут опечатывать кассы, изымать документы в определенных случаях.

С другой стороны, руководители проверяемых С объектов обязаны  предоставлять необходимые условия (помещения, средства транспорта, связи, организацию технического обслуживания) для проведения ревизий и проверок.

Обязательность исполнения требований инспекторов Счетной палаты относится только к служебным обязанностям. Ответственность за достоверность результатов проверки (ревизии) инспекторы несут в случаях представления материалов в государственные органы недостоверных данных или предания их гласности. Ответственность они несут и за разглашение как государственной, так и другой охраняемой законом тайны (например, банковской, коммерческой).

Анализ задач и полномочий Счетной палаты показатель, что, несмотря на ее наивысший статус в иерархии контролирующих органов, данный орган является специальным, осуществляющим контроль лишь в сфере бюджетных отношений.

Центральный банк РФ является органом валютного регулирования и валютного контроля, а также органом банковского регулирования и банковского надзора.

Правовые основы деятельности Банка России установлены Конституцией РФ, Федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности».

Основными целями Центробанка являются защита и обеспечение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы РФ, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.

Регулирующие и надзорные  функции Банка России осуществляются через действующий на постоянной основе орган Комитет банковского  надзора, который объединяет структурные  подразделения Банка России, обеспечивающие выполнение надзорных функций. Положение  о Комитете банковского надзора Банка России утверждено решением Совета директоров Центрального банка РФ от 10 августа 2004 г.

К числу контрольных  функций, которыми наделен Банк России, можно отнести:

принятие решения о  государственной регистрации кредитных  организаций;

выдачу (приостановление, отзыв) кредитным организациям лицензий на осуществление банковских операций;

осуществление надзора  за деятельностью кредитных организаций  и банковских групп (банковский надзор);

регистрацию эмиссии  ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;

организацию и осуществление  валютного регулирования и

контроля в соответствии с законодательством РФ;

установление правил бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы РФ.

В рамках банковского надзора Банк России осуществляет контроль за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных

Банка России, установленных  ими обязательных нормативов.

В целях финансового  контроля Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной законодательством.

для осуществления своих  функций Банк России в установленном  порядке имеет право запрашивать  и получать у кредит- ных организаций  необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации, а также право запрашивать и получать необходимую информацию на безвозмездной основе у федеральных органов исполнительной власти,

территориальных органов, юридических лиц.

В целях финансового контроля установлено  правило обязателъното согласования с Центральным банком приобретения (получения в доверительное управление) более 5% акций (долей) кредитной организации.

Банк России в рамках осуществления  своих надзорных функций вправе запрашивать и получать информацию о финансовом положении и деловой  репутации участников (акционеров) кредитной организации в случае приобретения ими более 20% акций (долей) кредитной организации, а также устанавливать требования к финансовому положению приобретателей более 20% акций (долей) кредитной организации.

для осуществления функций банковского регулирования и банковского надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет предусмотренные законом санкции (взыскание штрафа, запрет на осуществление банковских операций, отзыв лицензии и т. д.) ПО отношению к нарушителям.

Банк России осуществляет анализ деятельности кредитных организаций (банковских групп) в целях выявления ситуаций, угрожающих законным интересам их вкладчиков и кредиторов, стабильности банковской системы РФ.

В целях защиты интересов вкладчиков и кредиторов Банк России вправе назначать  в кредитную организацию, у которой  отозвана лицензия на осуществление  банковских операций, уполномоченного  представителя Банка России.

Министерство финансов РФ, согласно ст. 114 Конституции России, по поручению  Правительства РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной  и денежной политики. Министерство финансов РФ является федеральным органом  исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране.

Полномочия Министерства финансов установлены БК РФ, НК РФ, Федеральным  законом от 1 ноября 1996 г. I 129-ФЗ «О бухгалтерском учете>, федеральными законами о бюджете на соответствующий год, Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. IЧ. 314 (ред. от 20 мая 2004 Е) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», положением о Министерстве финансов (утв. постановлением Правительства от 30 июня 2004 г. !(9 329).

Следует отметить, что, согласно принципам  построения новой системы федеральных  органов исполнительной власти, установленной  Указом Президента РФ ! 314, функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности осуществляют федеральные службы соответствующих министерств. Сами же министерства не вправе осуществлять контрольные и надзорные функции³.

Тем не менее в рамках рассмотрения вопроса о правовом обеспечении  финансового контроля необходимо учитывать Министерство финансов РФ в структуре органов, осуществляющих функции по государственному финансовому контролю.

Прежде всего именно Министерство финансов (в отличие от федеральных  служб, находящихся в его ведении) обладает полномочиями самостоятельно осуществлять правовое регулирование в установленной сфере деятельности.