Понятия и виды финансового контроля

 

Введение... 3

     Глава 1. Понятие и виды государственного финансового контроля.

    Глава 2. Система государственного финансового контроля в Российской Федерации

2.1 Органы, осуществляющие финансовый контроль.

2.2 . Финансовая деятельность Правительства Российской Федерации

   Глава 3. Оценка эффективности государственного финансового контроля

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время  в России складывается новый тип  государственности. Успешное

реформирование российской экономики кроме всего прочего предполагает и учет

теории и практики в отношении основных функций  системы государственного

управления на всех его  уровнях. Например, одна из основных функций

государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой

системы и, соответственно, адекватной системы финансового  контроля.

Ни одна из острейших  социально-экономических проблем  не будет решена, ни о

каком возрождении российской государственности не может быть и речи, пока не

будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе

государственного финансового  контроля не будет придана надлежащая

стабильность. Поэтому  эффективный и действенный финансовый контроль является

необходимым условием сильной  власти, важнейшим фактором государственного

строительства.

Задачи данной работы — рассмотрение понятия государственный финансовый

контроль, его видов и органы, его осуществляющие. Целью работы

является выявление путей совершенствования российской системы

государственного финансового контроля.

Работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены  теоретические основы

государственного финансового  контроля, его виды, формы, методы и  принципы.

Вторая глава посвящена  системе государственного финансового  контроля в

Российской Федерации. Функционирование данной системы рассмотрено на примере

Счетной палаты Российской Федерации. В третьей главе дана оценка эффективности

системы государственного финансового контроля, в частности, Счетной палаты, и

сформулированы предложения  по ее совершенствованию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятия и виды  финансового контроля.

 

Финансовый контроль - это контроль за законностью и  целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

 

• Времени проведения;

 

• Субъектам контроля;

 

• Сфере финансовой деятельности;

 

• Форме проведения;

 

• Методам проведения.

 

Виды, формы и методы проведения финансового контроля приведены  на рис.2.

 

• Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.

 

• Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в  момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.

 

• Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа  и ревизии отчетной финансовой и  бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д.

 

• В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

 

• Обследование в отличие  от проверки охватывает более широкий  спектр финансово-экономических показателей  обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

 

• Надзор производится контролирующими  органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или  иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Росстрахнадзора — за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

 

• Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового  контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской  отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

 

• Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны  кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию долгосрочного возврата ссуды.

 

• Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод  финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

 

Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными  и негосударственными органами контроля (КРУ Минфина РФ Казначейство, Центробанк, аудиторские службы). Результата ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

 

Глава 2. Система  государственного финансового контроля в Российской Федерации

 

2.1 Виды государственных органов по осуществлению контроля и управления финансовой деятельностью.

 

Контрольные полномочия Федерального Собрания РФ

плены Конституцией РФ, БК РФ, Федеральными законами «О Счетной палате Российской Федерации», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».Применительно к финансово-бюджетной сфере парламентский контроль осуществляется на всех стадиях подготовки, рассмотрения и принятия бюджета, а также на стадии его исполнения. ст. 265 БК РФ финансовый контроль представительного органа власти соответственно подразделяют на предварительный, текущий и последующий. К числу конкретных контрольных полномочий представительного органа власти прежде всего стоит отнести полномочия

Думы Федерального Собрания РФ по рассмотрению принятию проектов бюджетов на соответствующий год и проектов по финансово-бюджетным вопросам, а также рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов. Преимущественно контрольные полномочия Государственной Думы осуществляются посредством взаимодействия со Счетной. Так, Государственная дума направляет в Счетную палату

своих комитетов и  комиссий, а также обращения депутатов, поручает Счетной палате провести плановые или внеплановые мероприятия, рассматривает отчеты и предложения ной палаты по результатам проведенных контрольных мероприятий, рассматривает ежегодный отчет о работе Счетной палаты финансово-бюджетной сфере парламентский контроль осуществляется   к числу контрольных полномочий Государственной думы РФ относится также рассмотрение годового отчета Банка России. Полномочия Совета Федерации Федерального Собрания РФ по осуществлению финансового контроля реализуются посредством рассмотрения для внесения замечаний и предложений проекта закона о федеральном бюджете, утверждения принятого Государственной Думой федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год, направления поручений и запросов Счетной палате, анализ результатов работы Счетной палаты. Согласно ст. 106 Конституции РФ обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, а также финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования и денежной эмиссии.

Помимо представительного  органа государственной власти к  числу органов, осуществляющих функции  по государственному финансовому контролю, относятся Счетная палата РФ, Центральный  банк РФ, Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная налоговая служба, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная таможенная служба, Федеральная антимонопольная служба, Федеральная служба по финансовому мониторинг Федеральная служба по финансовым рынкам и Федеральная служба по тарифам.

В иерархии специальных  государственных органов, осуществляющих функции по финансовому контролю, Счетная палата РФ как конституционный  орган финансового контроля стоит  на первом месте.

Правовые основы де5iтельности  Счетной палаты закреплены Конституцией РФ и Федеральным законом от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ « О Счетной палате Российской Федерации».

Счетная палата Федерального Собрания РФ как постоянно действующий  орган государственного финансового контроля для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета образована¹ на основании ст. 101 (п. 5) Конституции России. Этой статьей установлено, что Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату состав и порядок деятельности которой определяются федеральным законом.

Счетная палата должна руководствоваться  прежде всего Конституцией, затем  законами, если они не противоречат Конституции России. Все законы не должны противоречить Конституции  РФ (ч. 1 ст. 15). В практической деятельности при проведении финансового контроля Счетная палата учитывает все источники финансового законодательства, а именно: Указы Президента РФ, правительственные акты, ведомственные акты, издаваемые федеральными министерствами, ведомствами, комитетами, Центробанком России, и другие акты, принимаемые органами в пределах их полномочий, определяемых законодательством РФ.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 11 января 1995 г. ! 4-Ф3 «О Счетной  палате Российской Федерации» Счетная палата организует и осуществляет контроль за своевременным исполнением федерального бюджета.

Законом запрещены принципы осуществления Счетной палатой финансового контроля.

• Принцип законности осуществления контроля за исполнением федерального бюджета означает строгое, неукоснительное соблюдение актов о финансовом контроле; в частности, соблюдение подведомственности. Счетная палата может проводить проверки в организациях, предприятиях и учреждениях не только федерального подчинения, но и субъекта Федерации и даже местного самоуправления, если им выделены средства из федерального бюджета. Принцип законности означает, что Счетная палата в своей деятельности руководствуется Конституцией и федеральными законами (более подробно см. комментарии к ст. 1 Закона).
• Принцип объективности обязывает аудиторов Счетной палаты проводить государственный финансовый контроль объективно, т. е. он не должен осуществляться по субъективным мотивам в угоду какой-либо партии, группы или по личным мотивам.
• Принцип независимости финансового контроля гарантируется тем, что Счетная палата не подчиняется Федеральному Собранию, а лишь подотчетна ему, поэтому никакой орган не может давать указания о даче определенного заключения. Независимость Счетной палаты обеспечивается не только организационным моментом (см. комментарии к ст. 1), но и, например, особыми условиями совместительства для ряда ее сотрудников (ст. 5, 6 Закона), особым порядком привлечения их к уголовной ответственности (ст. 29), а также повышенной материальной и социальной защитой (ст. 31).
• Принцип гласности предполагает, что материалы проверок и ревизий не только должны быть доведены до сведения проверяемых, но могут быть опубликованы в открытой печати, что и делается на практике.

К числу основных задач  Счетной палаты относятся:

1. организация и осуществление контроля за своевременным исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
2. Определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
3. Оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
4. Финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
5. Анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
6. Контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных вне- бюджетных фондов в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;
7. Регулярное представление Совету Федерации и Государственной думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.