Политика управления прибылью организации ООО "Александра"

Далее для более полной характеристики предприятия осуществим анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Александра» за 2011-2012 годы (табл.2.1).

Таблица 2.1 - Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Александра» в 2011-2012 годах

Показатели	Ед. изм.	2011	2012	Отклонение  (+; -)	Темп изменения, %
Выручка от продажи	тыс. руб.	3591	4490	899	125,03
Численность работников	чел.	4	6	2	150,0
Производительность труда	тыс. руб./чел.	897,7	748,3	-149,4	83,36
Себестоимость	тыс. руб.	2579	3470	891,0	134,55
Валовая прибыль
- сумма	тыс. руб.	1012	1020	8	100,79
- уровень	%	28,2	23,0	-5,2	х
Управленческие расходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Коммерческие расходы
- сумма	тыс. руб.	18	26	8	144,44
- уровень	%	0,5	0,58	0,08	х
Прибыль от продаж	тыс. руб.	994	994	-	100,0
Рентабельность продаж	%	27,7	22,14	-5,56	х
Проценты к получению	тыс. руб.	-	-	-	-
Проценты к уплате	тыс. руб.	-	-	-	-
Доходы от участия в  деятель-ности других предприятий	тыс. руб.	-	-	-	-
Прочие доходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Прочие расходы	тыс. руб.	54	56	2	103,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	940	938	-2	99,79
Рентабельность предприятия	%	26,2	20,9	-5,3	х
Отложенные налоговые  активы	тыс. руб.	-	-	-	-
Отложенные налоговые  обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль  или иные аналогичные платежи	тыс. руб.	225	225	-	100,0
Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	715	713	-2	99,72

 

Окончание таблицы 2.1

Показатели	Ед. изм.	2011	2012	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
Рентабельность конечной деятельности	%	19,9	15,9	-4	х
Среднегодовая стоимость  имущества	тыс. руб.	1770	2002	232	11,1
Среднегодовая стоимость  внеоборотных активов	тыс. руб.	1414	1394,5	-19,5	98,62
Среднегодовая стоимость  оборотных активов	тыс. руб.	356	607,5	251,5	170,65
Время обращения оборотных  активов	дни	36	49	13	136,11
Скорость обращения оборотных  активов	обороты	10	7	-3	70,0
Коэффициент эффективности  использования оборотных активов	ед.	7,05	6,36	-0,69	90,21
Величина чистых активов	тыс. руб.	1368	1481	113	108,26
Рентабельность чистых активов	%	38,1	33,0	-5,1	х

Проведенный анализ основных показателей деятельности предприятия  позволяет сделать следующие  выводы.

Выручка от продаж рассматриваемого предприятия в динамике вырос с 3591 до 4490 тыс. руб., а именно на 25,03% в относительной форме. Рост выручки от продаж является положительным моментом в работе предприятия и связан с расширением ассортимента реализуемой продукции, ростом цен, повышением качества обслуживания и другими факторами.

Снизилась производительность труда в динамике на 16,64% и составила  в отчетном году 748,3 тыс./чел.

Вместе с увеличением  выручки от продаж изменилась и валовая  прибыль, сумма которой в 2012г. составила 1020 тыс. руб., что выше показателя предыдущего  года на 8 тыс. руб. или на 0,79%, также  изменился уровень валовой прибыли, который в отчетном году снизился на 5,5% и составил 22,7%.

Величина прибыли от продаж как в прошедшем году так и в отчетном году осталась не изменой. Рентабельность продаж в отчетном периоде снизилась на 5,56%, что отрицательно оценивает деятельность торгового предприятия.

 Сумма прибыли до  налогообложения в отчетном году  составила 938 тыс. руб., снизив  показатель прошлого года на 2 тыс. руб. или на 0,21%, за счет  увеличения прочих расходов на 2тыс. руб. отрицательно сказывается  на формировании прибыли. Текущий  налог на прибыль остался неизменным  как в прошлом году, так и  в отчетном году и составил 225 тыс. руб.

После уплаты налога на прибыль  в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, составившая в 2012 году 713 тыс. руб., что меньше прошлого года на 2 тыс. руб. в абсолютном выражении  или на 0,28% в относительной форме. Рентабельность конечной деятельности уменьшилась с 19,9 до 15,9%, то есть на 4,0%.

В 2012 году отмечается рост среднегодовой стоимости имущества предприятия торговли, которая составила 2002 тыс. руб., что больше предыдущего периода анализа на 232 тыс. руб. в абсолютном выражении или на 13,1% в относительной форме.

Так же в отчетном периоде  увеличилась среднегодовая стоимость  оборотных активов от 356,0 до 607,5 тыс. руб., а именно на 70,65% в относительной  форме, об этом свидетельствует рост времени обращения с 49 до 36 дней, а также уменьшение коэффициента эффективности использования оборотных средств с 7,05 до 6,36.

Вместе с увеличением  среднегодовой стоимости оборотных  активов изменилась и среднегодовая стоимость внеоборотных активов, сумма которой в 2012г. составила 1384,5 тыс. руб., что ниже показателя предыдущего года на 19,5 тыс. руб. или на 1,38%.

Величина чистых активов  увеличилась с 1368 до 1481 тыс. руб. рентабельность чистых активов в динамике снизилась с 38,1 до 33,0%, что является отрицательным моментом в деятельности ООО «Александра».

 

2.2 Анализ динамики и структуры прибыли по данным «Отчета о прибылях и убытках»

 

Прибыль формируется под  воздействием большого количества взаимосвязанных  факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни – положительно, другие – отрицательно. Особое внимание в процессе анализа прибыли следует обратить на наиболее значимую статью ее формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую прибыли предприятия. Форма № 2 – «Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период.

Проведем анализ формирования прибыли ООО «Александра», который представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ формирования прибыли, тыс. руб.

Показатель	2011	2012	Отклонение	Темп роста
Выручка от продаж	3591	4490	899	20,02
Себестоимость проданной  продукции	2579	3470	891	25,68
Валовая прибыль	1012	1020	8	0,78
Коммерческие расходы	18	26	8	30,77
Управленческие расходы	0	0	0
Прибыль от продаж	994	994	0	0,00
Сальдо прочих доходов  и расходов	-54	-56	-2	-54
Прибыль до налогообложения	940	938	-2	-0,21
Налог на прибыль	225	225	225	225
Чистая (нераспределенная прибыль)	715	713	-2	-0,28

Из расчетов видно, что  прирост выручки в ООО «Александра» в 2012 году составил 899 тыс. руб., или 20%.

Прирост себестоимости проданных  товаров оказался почти таким  же по абсолютной величине и составил 891 тыс. руб., а в процентном соотношении  – 25,68%.

В результате прирост валовой  прибыли составил всего 8 тыс. руб.

По этим данным уже можно  отметить тревожную для предприятия  ситуацию. Опережающий рост себестоимости  продаж «съел» увеличение выручки, и  прирост валовой прибыли оказался очень небольшим.

По отношению к предыдущему  периоду чистая прибыль составила 99,7%. Выручка от продаж составила 125%, валовая прибыль – на 100,7%. Но так  как расходы составили 144%, что  существенно выше темпов роста выручки, то прибыль от продаж осталась на прежне уровне. Прибыль до налогообложения  составила 99,79% от уровня 2011 года.

Чистая прибыль растет медленнее, чем прибыль от продаж, что свидетельствует о нерациональной налоговой политике предприятия. Прибыль  растет медленнее, чем выручка от реализации продукции, что говорит  об относительном увеличении затрат на производство.

Таким образом, возможный  резерв увеличения чистой прибыли составляет 1,52 тыс. рублей, за счет увеличения прибыли  до налогообложения и прибыли  от продаж. Увеличить прибыль до налогообложения и прибыль от продаж можно за счет снижения таких  факторов как коммерческие расходы, прочие расходы.

Рассчитаем влияние отдельных  факторов на формирование прибыли.

Расчет влияния фактора  «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли  от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах  сумма прибыли от продажи уменьшилась  на 0,359 тыс. руб., т.к. на выручку помимо цены влияет и количество реализуемых  товаров:

Расчет влияния фактора  «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

∆ ПП(С) = (4490× (-0,0546)) / 100 = -2,55

Здесь при анализе нужно  быть внимательным, так как расходы  – это факторы обратного влияния  по отношению к прибыли.

Если мы посмотрим таблицу 4, то увидим, что себестоимость в  отчетном периоде увеличилась на 891 тыс. руб., а уровень ее по отношению  к выручке от продажи увеличился на 5,46%. Поэтому рост себестоимости  привел к уменьшению суммы прибыли  от продажи на 2,55 тыс. руб.

Расчет влияния фактора  «Коммерческие расходы»

∆ ПП(КР) = 4490 × (-0,0008)/100 = -0,2

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам на 8 тыс. руб. в  отчетном периоде и незначительное повышение их уровня на 0,08% привели  к уменьшению суммы прибыли от продажи на 0,2 тыс. руб.

Следовательно, становится очевидным, что влияние этого  фактора на рост затратности и сокращение прибыльности производства в ООО «Александра» незначительно.

Аналогично рассчитывается влияние остальных факторов.

Расчет влияния фактора  «Прочие расходы»

∆ П П(ПР) = 4490 × (-0,0026)/100 =-0,7

Расчет влияния фактора  «Текущий налог на прибыль»

∆ ПП(НП) = 4490 × (-0,0127)/100 =-0,9

Таким образом, теперь можно  обобщить влияние всех факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.