Податкова система: тенденції розвитку і національні особливості в країнах з розвиненою ринковою економікою

Терміни і поняття

Визначення  терміну / поняття

Джерело (автор, назва джерела, реквізити видання, номер сторінки)

1) Податкова система

Основна ланка, яка покликана забезпечувати  наповнення державного бюджету. Податкова система відіграє провідну роль у формуванні державних доходів, відчутно впливаючи на доходи юридичних і фізичних осіб.

Опарін В.М. Фінанси (Загальна теорія): навчальний посібник / Опарін В.М. - 5-ге вид., доп. перероб. / Опарін В.М. - К.: КНЕУ, 2008. - 240 с.

2) Податкова система

Уся сукупність податків, взаємопов'язаних та класифікованих на основі певних ознак

Олійник О. В. Податкова  система : навчальний посібник / О. В. Олійник,  І. В. Філон. - К. : Центр навчальної літератури, 2008. –456 с.

3) Податкова система

Опис  гіпотетичної  сукупності  податків  у  світлі певних теоретичних положень, а також  класифікацію всіх відомих податків, безвідносно до їхнього походження, за ознаками їхньої схожості та відповідності  фінансовим потребам абстрактної держави

Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: Монографія / За ред. З.С. Варналія. - К.: Знання України, 2008. - 675 с.

4) Податкова система

Сукупність  податків, що справляються  в  державі,  форми  і  методи  побудови  їх, методи  обрахування податків  і податковий контроль

Соколовська А.М. Податкова система  держави: теорія і практика становлення. – К.: Знання-пресс, 2008. - 454 с.

5) Принципи оподаткування

Універсальні  категорії, дія яких проявляється в  усіх інститутах податкового права: в системі податків і зборів, їх встановленні і введенні, виконанні податкового зобов'язання, правовому статусі учасників податкових правовідносин, механізмі податкового контролю і відповідальності, оскарженні. 

Бабін І.І. Податкове право України: навч. посібник/І.І. Бабін. - Чернівці: Чернівецький нац. ун-т, 2012. - С. 207-209.

6) Податкова політика

Діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків. Саме через податкову політику держави відбувається становлення і розвитокподаткової системи держави.

Бабін І.І. Податкове право України: навч. посібник/І.І. Бабін. - Чернівці: Чернівецький нац. ун-т, 2012. - С. 207-209.

7) Прибутковий податок з фізичних  осіб

Прямий податок  з громадян, який сплачується фізичними  особами з отриманих ними доходів (заробітної плати, доходів від підприємницької діяльності, авторських винагород та ін доходів). 

Податковий кодекс України від 2010 р.

8) Податок на прибуток підприємств

Прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.

Податковий кодекс України від 2010 р.

9) Податкова ставка

Законодавчо визначена  величина податкових нарахувань на одиницю  виміру бази оподаткування.

Бабін І.І. Податкове право України: навч. посібник/І.І. Бабін. - Чернівці: Чернівецький нац. ун-т, 2012. - С. 207-209.

10) Податкова пільга

Переваги, що надаються  окремим платникам податків, включаючи можливість не сплачувати податок або сплачувати його у меншому розмірі.

Бабін І.І. Податкове право України: навч. посібник/І.І. Бабін. - Чернівці: Чернівецький нац. ун-т, 2012. - С. 207-209.

Показник

Італія

Німеччина

Швеція

Франція

Великобританія

Основні податки, що формують бюджет

Прямі та непрямі податки, такі, як: ПДВ, податок на прибуток фізичних та юридичних осіб

Принцип побудови механізму сплати податків

Податкові служби проводять масово-роз'яснювальні роботи, консультації. У більшості випадків це відбувається через комп'ютерну мережу

Характер та базова ставка ПДВ, %

Диференційні

21

16

25

18.6

20

Характер та ставка податку з фізичних осіб, %

Прогресивний характер

23-43

15-39

31 -50

0-56,6

0-40

Ставка податку на прибуток підприємств, %

27,5

36-50

28

36-42

28

Структура податкових органів

Складна

Перевірки

Камеральні, документальні

Великі - 1 раз на рік; середні та малі - до 7

днів

Великі -15-30 днів, середні - до 15 днів, малі -6-8 днів

—

Великі - період не встановлений, малі -до 3 місяців

Великі - до 4 років

Стягнення штрафів

Стягнення проводять фірми, що мають договір з податковою службою

Податкова міліція або служба податкового розшуку, прокуратура якщо заниження 300 т марок

Податкові органи застосовують санкції, якщо бюджет зазнав втрат

Якщо помилка в заповненні, то податок у повній сумі + штраф 0,75-9% річних, якщо навмисно-у 2 розмірі

Податкові органи. Управління внутрішніх доходів. Управління мита та акцизу

Країна

Організаційна модель

Наявність окремого підрозділу для великих платників

Виконання функцій по роботі з податковим шахрайством

Австрія

п,пл

+

+

Бельгія

Всі

+

+

Великобританія

Всі

+

+

Греція

Всі

+

+

Данія

Всі

+

+

Ірландія

пл

+

+

Ісландія

ф

-

-

Іспанія

Всі

+

+

Італія

Ф

+

-

Німеччина

Ф,ПЛ

+

+

Нідерланди

Ф

+

+

Норвегія

Всі

+

+

Польща

Всі

+

+

Словаччина

Ф

+

+

Угорщина

Ф

+

-

Франція

ПЛ

+

+

Чехія

Ф,П

-

+

Швейцарія

п

-

+

Швеція

Всі

+

+

База оподаткування (єна)

Ставка податку

1 – 1 950 000

5%

1 950 001-3 300 000

10%

3 300 001 – 6 950 000

20% від базової перевищує 3300000

6 950 001-9 000 000

23% від базового перевищує 6950000

9 000 001 – 18 000 000

33% від базового перевищує 9000000

18 000 001 і більше

40% від базового перевищує 18000000

Група

Величина податкового  розриву

Країни 

Перша

До 10%

Данія, Норвегія, Швеція, Нідерланди, Нова Зеландія, Сінгапур

Друга

10-20%

Канада, США, окремі західноєвропейські країни, Чилі

Третя

20-40%

Греція, Португалія, окремі країни Східної Європи

Четверта 

Понад 40%

Дані не надано

Країна

Виплати (кількість)

Час (години)

Податок на прибуток ,%

Податок і виплати  з зарплати, %

Інші податки, % з прибутку

Запільна податкова  ставка (% прибутку)

Беларусь

82

798

22,0

39,3

19.1

80,4

Болгарія

17

616

4,6

20,5

3,9

29,0

Угорщина

14

277

16,7

34,4

2,2

53.3

Німеччина

16

215

22,9

22,0

3,3

48,2

Грузія

18

387

13,3

0,0

2,0

15.3

Данія

9

135

21,9

3.6

3.7

29,2

Іспанія

8

197

20,9

34.9

0,7

56.5

Італія

15

235

22.3

43.4

2.4

63.6

Казахстан

9

271

16.2

11.5

1.9

29.6

Канада

3

131

9,8

12,6

6.8

29,2

Латвія

7

293

6.5

27.2

4.8

38,5

Литва

11

175

0,0

35.1

3.6

38.7

Польща

29

325

17,7

22.1

2.5

42.3

Росія

11

320

9.0

31.8

5.7

46.5

Словенія

22

260

14.3

18.2

14

35.4

Об’єднане Королівство

8

110

23,2

10,8

3,3

37.3

США

11

187

27.6

10,0

9,2

46,8

Франція

7

132

8,2

51,7

5.9

65,8

Чехія

12

557

7,4

38,4

3.0

48,8

Швеція

2

122

16.4

36.6

1.6

54.6

Японія

14

355

27.9

14,7

6,0

48,6

Країна

Податкове навантаження (Total Tax Rate), %

В порівнянні з Україною, %

Данія

27,5

-29,6

Канада

28,8

-28,3

Ісландія

31,8

-25,3

Великобританія

37,3

-19,8

Фінляндія

39

-18,1

Норвегія

41,6

-15,5

Польща

43,6

-13,5

Греція

46,4

-10,7

США

46,7

-10,4

Германія

46,7

-10,4

Росія

46,9

-10,2

Швеція

52,8

-4,3

Австрія

53,1

-4

Україна

57,1

Бельгія

57,3

0,2

Франція

65,7

8,6

Італія

68,5

11,4