Платежеспособность и его формы

• торгово-закупочная деятельность;
• монтажные работы;
• другие виды деятельности, не запрещенные законом.

Организационная структура строится на основе выделения различных

составляющих и приведена на рис. 2. Как видно из рисунка, она может быть охарактеризована как линейно - функциональная, и предусматривает создание при основных звеньях функциональных подразделений.

Рис. 2 Организационная структура ООО «Атрибут»

 

В целом, структура управления предприятием отвечает требованиям рынка. По нашему мнению, необходимо усилить внимание к финансовому - анализу, выделив его в самостоятельное подразделение или установив новую должность - финансового менеджера. Транспортная служба, склады также требуют реорганизации и объединения.

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО

«Атрибут» рассчитаны на основе показателей бухгалтерской отчетности за 2009-2010 гг. (Приложения 2-5) и приведены в табл. 1.

Таблица 1 - Анализ динамики основных экономических показателей

деятельности ООО «Атрибут» в 2009-2010 гг., тыс. руб.

Показатели	Формула для расчета	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение
1 .Выручка от продаж	ф. № 2, стр. 010	155322	54634	-100688
2.Себестоимость продукции	ф. № 2, стр. 020	152474	57377	-95097
3. Прибыль от продаж	ф. № 2, стр. 050	943	-18963	-19906
4. Чистая прибыль	ф. № 2, стр. 110	385	-19039	-19424
5.Затраты на 1 руб. объема реализации, руб.	стр. 2 : стр. 1	0,98	1,05	0,07
6.Рентабельность продаж, %	стр. 3 : стр. 1 х 100 %	0,61	-34,71	-35,32
7.Рентабельность организации,%	стр. 4 : стр. 1 х 100 %	0,25	-34,85	-35,10
8.Среднегодовая стоимость имущества	ф. № 1, стр. 300	79145	76590	-2555
9.Среднегодовая стоимость основных средств	ф. № 1, стр. 120	1332	762	-570
10. Среднегодовая стоимость оборотных активов	ф. № 1, стр. 290	77814	75828	-1986
11. Рентабельность активов, %	стр. 4 : стр. 8 х 100 %	0,49	-24,86	-25,35
12. Фондоотдача, руб.	стр. 1 : стр. 9	116,61	71,70	-44,91

 

 

Как видно из табл. 1, объем продаж ООО «Атрибут» в анализируемом периоде снизился. В 2010 г. выручка от продаж снизилась по сравнению с 2009 г. на 100688 тыс. руб. (на 64,83 %) и составила 54634 тыс. руб. Себестоимость проданной продукции сократилась меньшими темпами - на 62,37% (на 95097 тыс. руб.) и составила в 2009 г. 57377 тыс. руб.

В 2008 г. деятельность ООО «Атрибут» была прибыльной. Была получена прибыль от продаж в сумме 943 тыс. руб. и чистая прибыль 385 тыс.

руб. В 2010 г. предприятие понесло очень значительные убытки. Так, убыток от продаж составил 18963 тыс. руб., чистый убыток - 19039 тыс. руб.

Причиной получения убытков стало увеличение удельной себестоимости продукции. Так, в 2009 г. на 1 руб. выручки от продаж приходилось 0,98 руб. затрат. В 2010 г. данный показатель составил 1,05 руб. Таким образом, себестоимость продукции превысила выручку от продаж.

Рентабельность продаж ООО «Атрибут» в 2009 г. была очень мала - всего 0,61 %. Убыточность продаж в 2010 г. составила 34,71 %. Рентабельность организации в 2009 г. также была незначительной (0,25 %). Убыточность организации в 2010 г. составила 34,85 %.

Среднегодовая стоимость имущества ООО «Атрибут» в 2010 г. составила 76950 тыс. руб. По сравнению с 2008 г. она снизилась на 2555 тыс. руб. (на 3,23 %). Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 г. снизилась по сравнению с 2009 г. на 570 тыс. руб. (на 42,79 %) и составила 762 тыс. руб. Стоимость оборотных активов предприятия также снизилась за анализируемый период (на 1986 тыс. руб., или на 2,55 %). Тенденция снижения стоимости имущества ООО «Атрибут» оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует об ухудшении материально - технической базы предприятия.

Эффективность использования имущества ООО «Атрибут» в анализируемом периоде снижается. Об этом свидетельствует снижение фондоотдачи с 116,61 руб. в 2009 г. до 71,70 руб. в 2010 г. (на 44,91 руб., или на 38,51 %). Рентабельность активов ООО «Атрибут» в 2009 г. была очень мала - всего 0,49 %. В 2010 г. убыточность активов составила 24,86 %.

По итогам предварительного анализа можно сделать вывод, что ООО «Атрибут» - организация средних размеров, при этом в 2009 г. ухудшились почти все показатели эффективности ее финансово-хозяйственной деятельности.

 

2.2. Анализ ликвидности ООО «Атрибут»

 

Анализ ликвидности ООО «Атрибут» необходимо начать с оценки структуры и динамики имущества данной организации за 2009-2010 г.г. по данным Бухгалтерских балансов за 2009-2010 гг. (Приложения 2 и 4).

Рассмотрим структуру активов ООО «Атрибут» в 2009-2010 гг. Как видно из табл. 2, активы ООО «Атрибут» состоят большей частью из оборотных активов. Их удельный вес в анализируемом периоде увеличивается (с 96,30 % в начале 2009 г. до 98,58 % на начало 2011 г.). Удельный вес внеоборотных активов напротив, уменьшился за 2 года с 3,70 % до 1,42 % (на 2,28 процентных пункта). В целом имущество ООО «Атрибут» может быть охарактеризовано как очень мобильное, что для торгового предприятия оценивается положительно.

В анализируемом периоде в структуре активов ООО «Атрибут» наибольший удельный вес приходится на запасы. При этом он увеличился с 23,37 % в начале 2009 г. до 72,60 % в конце анализируемого периода. Это объясняется тем, что ООО «Атрибут» - торговое предприятие и имеет на балансе большой объем товаров для перепродажи.

На втором месте по величине удельного веса находится краткосрочная дебиторская задолженность. В начале 2009 г. ее удельный вес в структуре активов составил 69,28%, в начале 2010 г. — 66,40 %. За 2010 г. удельный вес

дебиторской задолженности существенно сократился (на 53,58 процентных пункта) и составил 12,82 %.

 

Таблица 2 - Структура и динамика активов ООО «Атрибут» за 2009-2010 гг.

 

 

 

 

 

 

 

Показатели	На начало года		На конец года			Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.		Удельный вес, %	Абсолютное, +/-, тыс. руб.	Темп прироста,%
2008 г.
Основные средства	1729	3,70		934	0,84	-795	-45,98
Итого внеоборотных активов	1729	3,70		934	0,84	-795	-45,98
Запасы	10915	23,37		35908	32,18	24993	228,9
В т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1	0,01		-	-	-1	-
затраты в незавершенном производстве	-	-		1021	0,91	1021	-
товары для перепродажи	10725	22,96		34721	31,12	23996	223,74
расходы будущих периодов	189	0,40		166	0,15	-23	-12,17
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	32359	69,28		74096	66,40	41737	128,98
в т.ч. покупатели и заказчики	26752	57,28		67985	60,93	41233	154,13
Денежные средства	1703	3,65		646	0,58	-1057	-62,07.
Итого оборотных активов	44977	96,30		110650	99,16	65673	146,01
Всего	46706	100,00		111584	100,00	64878	138,91
2009 г.
Основные средства	934	0,84		589	1,42	-345		-36,94
Итого внеоборотных активов	934	0,84		589	1,42	-345		-36,94
Запасы	35908	32,18		30198	72,60	-5710		-15,90
В т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности	-	-		20	0,05	20		-
затраты в незавершенном производстве	1021	0,91		-	-	-1021		-
товары для перепродажи	34721	31,12		30052	72,25	-4669		-13,45
расходы будущих периодов	166	0,15		126	0,30	-40		-24,10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-		67	0,16	67		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	74096	66,40		5334	12,82	-68762		-92,80
в т.ч. покупатели и заказчики	67985	60,93		5334	12,82	-62651		-92,15
Денежные средства	646	0,58		93	0,22	-553		-85,60
Прочие оборотные активы	-	-		5314	12,78	5314		-
Итого оборотных активов	110650	99,16		41005	98,58	-69645		-62,94
Всего	111584	100,00		41595	100,00	-69989		-62,72

 

 

 

Удельный вес наиболее ликвидных активов (денежных средств) в анализируемом периоде снижается. В начале 2008 г. он составил 3,65 %, в начале 2009 г. — 0,58 %, а к концу анализируемого периода снизился до 0,22 %.

В конце 2009 г. на балансе ООО «Атрибут» имелись прочие оборотные активы, их удельный вес в структуре активов составил 12,78 %. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на конец 2009 г. составил 0,16 % активов предприятия.

Структура активов ООО «Атрибут» по состоянию на 01 января 2010 г. приведена на рис. 3.

• Внеоборотные активы
• Запасы
• НДС
• Краткосрочная дебиторская задолженность
• Денежные средства

  Прочие оборотные активы

 

Рис. 3 Структура активов ООО «Атрибут» на 01.01.2011 г.

По итогам анализа можно сделать вывод, что структура активов ООО «Атрибут» в анализируемом периоде является нестабильной. Наибольший удельный вес в ней приходится на материальные запасы и краткосрочную дебиторскую задолженность.

Проанализируем динамику активов ООО «Атрибут» в 2009-2010 гг.

Из табл. 2 видно, что за 2009 г. активы ООО «Атрибут» увеличились на 64878 тыс. руб. (на 138,91 %) и составили на начало 20010 г. 11584 тыс. руб. При этом оборотные активы увеличились на 65673 тыс. руб. (на 146,01 %) и составили на начало 2010 г. 110650 тыс. руб. Внеоборотные активы (основные средства) сократились с 1729 тыс. руб. в начале 2009 г. до 934 тыс. руб. в конце 2009 г. (на 795 тыс. руб., или на 45,98 %).

Наибольшие темпы прироста характерны для такого вида активов, как запасы. На начало 2009 г. их размер составил 10915 тыс. руб. За год они увеличились на 24993 тыс. руб. (на 228,9 %) и составили 35908 тыс. руб. Большую часть материальных запасов предприятия составляют товары для перепродажи. На конец 2009 г. они составили 34721 тыс. руб., увеличившись за год на 223,74 %.

Дебиторская задолженность в 2009 г. увеличилась на 41737 тыс. руб. (на 128,98 %) и составила на конец 2009 г. 74096 тыс. руб. Большая часть дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков (67985 тыс. руб. на конец 2009 г.).

В 2009 г. сократились оборотные активы ООО «Атрибут» - денежные средства. На начало года их размер составил 1703 тыс. руб. За год они снизились на 1057 тыс. руб., или на 62,07 %.

В 2010 г. активы ООО «Атрибут» очень резко сократились к» на 69989 тыс. руб., или на 62,72 %. Данный факт оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует о негативных изменениях в экономике предприятия.

Внеоборотные активы предприятия в виде основных средств за 2010 сократились на 345 тыс. руб. (на 36,94 %) и составили на конец анализируемого периода 589 тыс. руб.

Оборотные активы в 2010 г. снизились более быстрыми темпами - на 62,94 % или на 69645 тыс. руб. в абсолютном выражении. На конец 2010 г. их объем составил 41005 тыс. руб.

В 2010 г. очень существенно снизилась краткосрочная дебиторская задолженность ООО «Атрибут» (на 68762 тыс. руб., или на 92,80 %). На конец анализируемого периода ее размер составил 5334 тыс. руб., это задолженность покупателей и заказчиков.

Запасы ООО «Атрибут» за 2010 г. снизились на 5710 тыс. руб. (на 15,90 %) и составили на конец анализируемого периода 30198 тыс. руб. Основной причиной снижения запасов является сокращение объема товаров для перепродажи на 13,45 %.

Денежные средства ООО «Атрибут» за 2010 г. снизились на 553 тыс. руб. (на 85,60 %) и составили на начало 2011 г. 93 тыс. руб.

В конце 2010 г. на балансе ООО «Атрибут» числился налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в сумме 67 тыс. руб. и прочие активы в размере 5314 тыс. руб. В начале 2009 г. данные активы в балансе предприятия отсутствовали.

Динамика активов ООО «Атрибут» в 2009-2010 гг. представлена на рис. 4

 

 

 

 

 

 

Рис. 4 Динамика активов ООО «Атрибут» в 2008-2009 гг.

Проанализируем структуру и динамику капитала ООО «Атрибут» в 2009-2010 гг. (табл. 3).

Из табл. 3 видно, что в структуре капитала ООО «Атрибут» преобладают краткосрочные заемные средства. Удельный вес собственного капитала на начало 2009 г. составил 4,62 %. К началу 2010 г. показатель снизился до 0,87 %, а в конце анализируемого периода у предприятия наблюдался дефицит собственного капитала в сумме 18072 тыс. руб. (43,45 %). Данный факт свидетельствует о крайне неустойчивом финансовом состоянии ООО «Атрибут» и о полной зависимости от кредиторов. Причиной сложившейся ситуации является очень большой убыток, полученный предприятием в 2010 г. (19040 тыс. руб.).

Таблица 3 - Структура и динамика пассивов ООО «Атрибут» в 2009- 2010 гг.

Заемный капитал ООО «Атрибут» состоит в основном из кредиторской задолженности (139,16 % в начале 2011 г.). Большая часть кредиторской задолженности приходится на задолженность поставщиками и подрядчикам (134,80 % всех пассивов на конец 2010 г.). На начало 2010 г. у предприятия имелась задолженность прочим кредиторам (46,48 % пассивов).

Показатели	На начало года			На конец года		Изменение за год
	Сумма, тыс.руб.		Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель-ный вес, %	Абсолютное, +/-. тыс. руб	Темп прироста, %
2009 год
Уставный капитал		10	0,01	10	0,01	-	-
Резервный капитал		2	0,01	2	0,01	-	-
Нераспределенная прибыль		2147	4,60	956	0,85
Итого собственный капитал		2159	4,62	968	0,87	-1191	-55,16
Займы и кредиты		6000	12,85	-	-	-6000	-
Кредиторская задолженность		38456	82,34	110593	99,11	72137	187,58
в т.ч. поставщики и подрядчики		9130	19,55	58082	52,05	48952	536,17
задолженность перед персоналом организации		-	-	262	0,23	262	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		-	-	269	0,24	269	-
задолженность по налогам и сборам		131	0,28	120	0,11	-11	-8,40
прочие кредиторы		29195	62,51	51860	46,48	22665	77,63
Доходы будущих периодов		91	0,19	23	0,02	-68	-74,73
Итого краткосрочные обязательства		44547	95,38	110616	99,13	66069	148,31
Всего		46706	100,00	111584	100,00	64878	138,91
Уставный капитал	10		0,01	10	0,01	-	-
Резервный капитал	2		0,01	2	0,01	-	-
Нераспределенная прибыль	956		0,85	-18084	-43,47	-19040	-1991,63
Итого собственный капитал	968		0,87	-18072	-43,45	-19040	-1966,94
Займы и кредиты	-		-	1785	4,29	1785	-
Кредиторская задолженность	110593		99,11	57882	139,16	-52711	-47,66
в т.ч. поставщики и подрядчики	58082		52,05	56071	134,80	-2011	-3,46
задолженность перед персоналом организации	262		0,23	543	1,31	281	107,25
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	269		0,24	799	1,92	530	197,03
задолженность по налогам и сборам	120		0,11	355	0,85	235	195,83
прочие кредиторы	51860		46,48	115	0,28	-51745	-99,78
Доходы будущих периодов	23		0,02	-	-	-23	-
Итого краткосрочные обязательства	110616		99,13	59667	143,45	-50949	-46,06
Всего	111584		100,00	41595	100,00	-69989	-62,72