Планирование затрат на производство и реализацию продукции

 

Как видно  из таблицы 2.1 за 2009 год фактические  затраты предприятия выше 2011 г. на 617826 тыс.рублей, или на 63,7%. Экономия затрат  произошла по материальным затратам. Незначительно изменилась и структура затрат: увеличилась доля социальных отчслений, амортизации и прочих расходов, а доля материалов и заработной платы с отчислениями уменьшилась

Такое сокращение полной себестоимости связанно прежде всего с сокращением объема производства. То есть предприятию удалось снизить  издержки на единицу продукции в 2010-2011г. за счет более экономного использования топлива и энергии, сырья и материалов.

Как известно, снижение себестоимости продукции  является важнейшим фактором развития экономики предприятия, так как, снижая себестоимость предприятие может получать большую выгоду, продавая продукцию по неизмененной цене.

Структура затрат на производство на в ООО «Сарансккабель» следующая: наибольший удельный вес занимают материальные затраты – в 2009 году он составил 79,9% от общей суммы затрат, в 2011 году – 51,8%, и затраты на оплату труда - в 2009 году он составил 11,6%, в 2011 году – 22,8%. При этом следует отметить, что удельный вес материальных затрат в отчетном 2011 году по сравнению с прошлым уменьшился на 28,1%, удельный вес затрат на оплату труда уменьшился в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 9,4. Удельный вес на социальные отчисления в 2009 году составил 11,6%, в 2010 году составил 23,0%, а в 2011 году 22,8%, что выше удельного веса данных затрат в 2008 году по сравнению с 2011 годом – на 11,2%. Данное увеличение закономерно, так как возрос удельный вес затрат на оплату труда.

Удельный  вес прочих затрат на исследуемом  предприятии составил в 2009 году 2,5%, а в 2011 году 12,5%, что свидетельствует об увеличении удельного веса прочих расходов в общей сумме затрат.

Наименьший  удельный вес в общей сумме  затрат на производство занимает амортизация: в 2009 году 3,3% и в 2011 году только 6,4%. Таким образом, удельный вес амортизации по сравнению с прошлым годом увеличился на 3,1.

Таким образом, в целом структура затрат позволяет сделать вывод о том, что производство на предприятии является материалоемким и трудоемким.

 

2.2 Оценка планирования затрат  на рубль готовой продукции                   

 

Планирование затрат на 1 рубль проводится по следующей схеме:

1. фактические затраты сопоставляются с базисными;
2. определяется влияние факторов на изменение данного показателя;
3. выявляются причины отклонения.

Чтобы исчислить  себестоимость единицы каждого вида продукции, необходимо предварительно составить калькуляцию этих видов продукции. Калькуляция — порядок последовательного включения затрат на производство продукции и способы определения себестоимости отдельных видов продукции. Основным показателем калькуляции являются ее объекты. Одним из основных показателей себестоимости продукции на ООО «Сарансккабель» являются затраты на 1 рубль товарной продукции. Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным. Снижение затрат на 1рубль объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

Данные для  анализа представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение, %
				2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
Объем производства	1845579	1117908	898000	60,6	80,3
Себестоимость продукции	1702213	1050395	1084387	61,7	103,2
Средняя цена продукции руб.	477,89	491,31	515,8	102,80	104,98
Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,9	0,9	1,2	-	133,3

 

На основании  приведенных в таблице 2.2 данных можно сделать вывод, что затраты на рубль товарной продукции имеют положительную тенденцию к увеличению от 0,9 пуб. в 2009 году до 1,2 руб. в 2011 году. Данное обстоятельство свидетельствует о росте затрат на изготовление и реализацию продукции, что в свою очередь повлечет за собой снижение прибыли от производства и реализации продукции. Далее в ходе анализа необходимо проанализировать влияние факторов:

• структурные сдвиги выпуска ТП;
• изменение себестоимости отдельных видов продукции;
• изменение оптовых цен на готовую продукцию.

Рассчитаем  влияние данных факторов на изменение  затрат на рубль товарной продукции  используя данные таблицы 8.

1. Затраты  на 1 рубль товарной продукции  на 2009 год составят:

3руб тп = Ʃ (Кпл * Cпл) / Ʃ (Кпл * Цпл.) = (1845579 * 1702213) / (1845579 * 477,89) = (34883,959)/(39218,521)=0,9 коп.

2. Затраты  на рубль ТП при фактическом  объеме выпущенной продукции  и при себестоимости и ценах  за предыдущий год:

3руб тп1= Ʃ (Кф. * Cпл) / Ʃ (Кф. * Цпл.) = (1117908 * 1702213) / (1117908 * 477,89) = (38057,971)/(42786,92)=0,9 коп.

3. Затраты на рубль ТП при  фактическом объеме выпущенной  продукции и фактической себестоимости  продукции и при ценах за  прошлый год:

3руб тп2= Ʃ (Кф. *x Cф.) / Ʃ (Кф. * Цпл.) = (1117908 * 1050395) / (1117908 * 447,89) = (39556,933)/(42786,92)=92,45коп.

4. Затраты  на рубль товарной продукции  за 2009 год:

3руб тпф= Ʃ (Кф. * Cф.) / Ʃ (Кф. * Цф.) = (1117908 * 1050395) / (1117908 * 491,31) = (39556,933)/(43988,458)=0,9коп.

Полученные  данные свидетельствуют об увеличении уровня затрат на рубль товарной продукции, в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,98 коп.

∆Зруб.тпобщ. = Зрубтпф. – Зруб.тппл. = 0,9 – 0,9 = +0,98коп.

Определим влияние  факторов на изменение затрат на рубль  ТП:

Влияние фактора  изменения количества выпущенной продукции:

∆Зруб.тпопр. = Зрубтп1. – Зруб.тппл = 0,9 - 0,9 = 0 коп.

- Влияние  фактора изменения себестоимости  товарной продукции:

∆Зруб.тп.с=3руб тп2-3руб тп1=92,45-0,9=+3,5 коп.

- Влияние  фактора изменения цен на готовую  продукцию предприятия:

∆Зруб.тп.ц.=3руб. тпф. -3руб тп2=0,9-92,45=-2,52 коп.

Таким образом, затраты на 1 рубль ТП в 2009 году по сравнению с 2010 года выросли на 0,98 копейки. За счет изменения количества выпущенной продукции затраты на 1 рубль ТП не изменились. За счет изменения себестоимости продукции затраты на 1 рубль ТП увеличились на 3,5 копейки. За счет изменения цены затраты на 1 рубль ТП уменьшились на 2,52 копейки. Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.

Далее рассчитаем влияние данных факторов на изменение  затрат на рубль товарной продукции  за 2011 год.

1. Затраты  на 1 рубль товарной продукции  на 2011 год составят:

3руб тп = Ʃ (Кпл * Cпл) / Ʃ (Кпл * Цпл.) = (1117908 * 1050395) / (1117908 * 491,31) = (39556,932)/(43988,458)=0,9 коп.

2. Затраты  на рубль ТП в 2011 г. в объеме выпущенной продукции 2011 года и при себестоимости и ценах за 2010 год:

3руб тп1= Ʃ (Кф. X* Cпл) / Ʃ (Кф. * Цпл.) = (898000 * 441.814) / (92.32 * 491.31) = (40788.268)/(45357.739)=89.93 коп.

3. Затраты на рубль ТП при  объеме выпущенной продукции  и себестоимости 2011 г. и при ценах за 2010 год:

3руб тп2= Ʃ (Кф. * Cф.) / Ʃ (Кф. * Цпл.) = (92.32 * 461.31) / (92.32 * 491.31) = (42588.139)/(45357.739)=93.89 коп.

4. Затраты  на рубль товарной продукции  за 2011 год: 

3руб тпф= Ʃ (Кф. * Cф.) / Ʃ (Кф. * Цф.) = (92.32 * 1084387) / (92.32 * 515.8) = (42588.139)/(47618.656)=1,2коп.

Полученные  данные свидетельствуют об уменьшении уровня затрат на рубль товарной продукции, в 2011 году по сравнению с 2010 годом на – 0,53 коп., что является положительной тенденцией.

∆Зруб.тпобщ. = Зрубтпф. – Зруб.тппл. = 1,2 – 0,9 = - 0,53коп.

Определим влияние  факторов на изменение затрат на рубль  ТП:

Влияние фактора  изменения количества выпущенной продукции:

∆Зруб.тпопр. = Зрубтп1. – Зруб.тппл = 0,9 - 0,9 = 0 коп.

- Влияние  фактора изменения себестоимости  товарной продукции:

∆Зруб.тп.с=3руб тп2-3руб тп1=93,89-0,9=+3,96 коп.

- Влияние  фактора изменения цен на готовую  продукцию предприятия:

∆Зруб.тп.ц.=3руб. тпф. -3руб тп2=1,2-93,89=-4,49 коп.

Таким образом, затраты на 1 рубль ТП в 2011 году по сравнению с 2010 года снизились на - 0,53 копейки. За счет изменения количества выпущенной продукции затраты на 1 рубль ТП не изменились. За счет изменения себестоимости продукции затраты на 1 рубль ТП увеличились на 3,96 копейки. За счет изменения цены затраты на 1 рубль ТП уменьшились на 4,49 копейки. Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.

 

2.3 Анализ факторов влияющих  на издержки производства и  обращения                 

 

Проведем  анализ расходов на производство ЛАН  – кабеля, которые составляют 80% объемов производства ООО «Сарансккабель».

 

Таблица 2.3 - Анализ себестоимости  ЛАН– кабеля по статьям затрат за 2010 – 2011 гг

Статьи затрат	Затраты на тыс.шт. продукции, руб.					Структура затрат, %
	Факт за пред. год	План за отчет год	Факт за отчет год	Отклонения		Факт за пред. год	План за отчет год	Факт за отчет год	Отклонения
				От пред. года	От плана				От пред. года	От плана
Основные материалы	854,19	897,74	926,87	+72,68	+29,13	46,9	41,0	39,8	-7,1	-1,2
Основная з/плата	161,71	186,68	183,09	+24,97	-3,59	8,9	8,5	7,9	-1	-0,6
Дополнительная з/плата	11,4	15,67	22,04	+10,64	+6,37	0,6	0,8	0,9	+0,3	+0,1
Отчисления соц. страх	59,04	69,25	67,07	+8,03	-2,18	3,2	3,2	3,0	-0,2	-0,2
Топливо	90,12	61,88	69,03	-21,09	+7,15	4,9	2,8	2,9	-2	+0,1
Общепроизводственные расходы	384,82	645,84	758,85	+374,03	+113,01	21,2	29,5	32,5	+11,3	+3
Общехозяйственные расходы	206,24	264,98	278,12	+71,88	+13,14	11,4	12,1	11,9	+0,5	-0,2
Потери от брака	0,68	-	0,06	-0,62	+0,06
Производственная себестоимость	1768,20	2142,04	2305,13	+536,93	+163,09	97,1	97,9	98,9	+1,8	+1
Внепроизводственные расходы	53,5	45,67	24,83	-28,67	-20,84	2,9	2,1	1,1	-1,8	-1
Полная себестоимость	1821,7	2187,71	2329,96	+508,26	142,25	100	100	100	-	-
Выпуск, тыс.шт.	172300	160590	156736	-15564	-3854

 

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат от плана произошел по всем статьям, за исключением основной заработной платы с отчислениями на социальное страхование и внепроизводственным  расходам. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и  общепроизводственным расходам. Поскольку  эти затраты занимают наибольший удельный вес в себестоимости  необходимо установить причину данных перерасходов с целью их исключения.

Влияние факторов первого порядка на изменение  уровня себестоимости единицы продукции  проведем с помощью факторной  модели:

Сi=Аi/VВПi+Вi ,

где С-себестоимость,

А-сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции, 

VВП –объем выпуска продукции,

В-уровень  переменных затрат на единицу продукции.

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости  ЛАН – кабеля

Показатель	По плану		Фактически		Отклонение от плана
Объем производства, тыс.шт. Сумма постоянных затрат, тыс.руб. Сумма переменных затрат на тыс.шт., руб. Себестоимость 1 тыс.шт., руб.		160590 117015   1459 2188		156736 130025   1500 2330		-3854 +13010   +41 +142

 

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей в данном случае себестоимости.

Для факторного анализа себестоимости ЛАН –  кабеля мы будем использовать наиболее универсальный, способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния  факторов во всех типах детерминированных  факторных моделей. Этот способ позволяет  определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного  показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного  показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных причин результативного  показателя, которые учитывают изменение  одного, затем двух, трех и т.д. Сравнение  величины результативного показателя до и после изменения того или  другого фактора позволяет элиминироваться  от влияния всех факторов, кроме  одного, и определить воздействие  последнего на прирост результативного  показателя.