Отчет по практике СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»

   Сумма налога  вносится в виде обязательного  платежа в бюджет и относится  на финансовый результат деятельности  данной организации.

  В бухгалтерском  учете делаются следующие записи:

Д-т сч.91/2 «Прочие расходы» К-т сч.68/2 «Расчеты по налогам и  сборам. Налог на имущество организации» - на основании расчета налога на имущества и налоговой декларации начислен налог на имущество;

Д-т сч.68/2 «Расчеты по налогам и сборам. Налог на имущество  организации» К-т сч.51 «Расчетные счета» - на основании выписки банка с расчетного счета перечислена задолженность перед бюджетом по налогу.

Налог на доходы физических лиц. Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ.

Датой фактического получения  дохода признаются: день выплаты дохода , в том числе его перечисления на счет физического лица в банке (при получении доходов в денежной форме) либо день получения доходов в натуральной форме.

Ставка НДФЛ на заработная плата, надбавки и доплаты, премии - 13%.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ каждому налогоплательщику  предоставлено право уменьшить  налоговую базу по НДФЛ на сумму  налоговых вычетов, к которым  относятся:

стандартные;

профессиональные ( на основании ст. 221 НК РФ получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица , выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);

имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет  предоставляется, в частности, при  покупке и продаже недвижимого  имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);

социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере  сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц , в СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»  осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту  счета 68-1.

При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога : Д 68-1 - К 51 "Расчетные счета".

Суммы начисленных пеней  и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц  в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68-1.

Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;

Д 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов " - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;

Д 68-1 - К 51 - перечислены  в бюджет суммы налога ;

Д 99 "Прибыль и убытки" - К 68-1 - начислены штрафы и пени;

Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.

Отчетность по НДФЛ

Доходы каждого физического  лица (сотрудников и тех, кто работает по договорам гражданско-правового  характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ “Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц”. На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» представляет в ИФНС сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов . Они представляются на магнитных носителях.

 

13. Учет долгосрочных обязательств.

Общеизвестно, что к долгосрочным относятся обязательства, срок погашения которых превышает двенадцать месяцев с даты баланса. Но существуют нюансы. Выясним, какие еще обязательства в толковании П(С)БУ 11 относятся к долгосрочным.

Обязательство, на которое  начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса, следует рассматривать как долгосрочное обязательство, если первоначальный срок погашения был больше чем двенадцать месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочное.

Долгосрочные обязательства  учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» не ведет учет долгосрочных обязательств в связи с отсутствием объекта учета.

 

14. Учет  затрат и издержек производства и обращения.

В состав затрат , формирующих  себестоимость продукции и оказания услуг в бухгалтерском учете СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» входят следующие:

- сырье и материалы;

- покупные изделия,  полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций;

- заработная плата  производственных рабочих;

- отчисления на социальные  нужды;

- общепроизводственные  расходы;

- общехозяйственные расходы;

- прочие производственные  расходы;

Итого: производственная себестоимость продукции, работ, услуг.

- расходы на продажу услуг.

Итого: полная себестоимость  продукции, работ, услуг.

В конце каждого месяца производится списание общехозяйственных  расходов, которое осуществляется согласно учетной политике СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» путем списания в дебет счетов учета затрат на производство.

В бухгалтерском учете СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» при превышении затрат над полученной прибылью делается следующая проводка:

Д 20,25,26 К 99 – убыток

При получении прибыли  делается следующая проводка:

Д 99 К 20,25,26 – прибыль.

 

15. Управленческий учет на предприятии.

Система управленческого  учета на предприятии в СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» представляет собой комплекс мероприятий по организации наблюдения, оценке, регистрации, измерению, обработки, систематизации и передаче информации преимущественно о затратах и результатах хозяйственной деятельности.

Управленческий учет на СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» в полном объеме не осуществляется. Ежегодно руководству предоставляется отчет о расходах по каждому подразделению главным бухгалтером.

 

16. Учет на забалансовых счетах.

На забалансовых счетах учитывается аренда объектов основных средств. Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении основных средств:

счет 001 - арендованных организацией;

счет 011 - сданных в  аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора.

Исходя из этого учет по счету 001 ведет арендатор, а по счету 011 - арендодатель.

В общем случае сданные  в аренду основные средства учитываются на балансе у собственника, которым является арендодатель. Поэтому, получая объект основных средств, арендатор отражает его стоимость на забалансовом счете 001.

Согласно упомянутой Инструкции по применению Плана счетов, арендованные объекты основных средств учитываются на счете 001 в оценке, указанной в договоре на аренду. Аналитический учет по этому счету ведется по арендодателям и объектам. По каждому объекту арендованных основных средств рекомендуется открывать инвентарную карточку (п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств; утв. приказом Минфина России от 13.10.03 N 91н).

 

17. Формирование прибыли и учет финансового результата.

Доходами от обычных  видов деятельности является выручка  от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Выручка СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Балансовая прибыль (убыток) СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» представляет конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия в целом, включая все его филиалы, и оценки статей баланса в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящей учетной политикой.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся  к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года.

Конечный финансовый результат СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту – прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 показывает конечный финансовый результат предприятия за отчетный период.

Итоговый финансовый результат работы СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» за отчетный период представляет собой сумму финансовых результатов головного предприятия и всех филиалов предприятия.

По окончанию отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По итогам 2009 года СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» получила прибыль, которая была отражена следующей проводкой:

Д 99 К 84 получена прибыль.

 

18. Составление бухгалтерской финансовой и статистической отчетности.

   В состав промежуточной  отчетности СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» входят следующие формы:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2)

   При составлении  годовой отчетности в состав  отчетности, кроме названных форм, также включаются:

- отчет об изменениях  капитала (форма №3);

- отчет о движении  денежных средств (форма №4);

- приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

- отчет о целевом  использовании полученных средств  (форма №6);;

- пояснительная записка;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской  отчетности данной организации.

   Каждая составляющая  часть бухгалтерской отчетности содержит следующие данные:

- наименование составляющей  части;

- отчетная дата или  отчетный период, за который составлена  бухгалтерская отчетность;

- наименование организации;

- формат представления  числовых показателей бухгалтерского  отчета.

СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

В состав статистической отчетности входит:

Форма №П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг"

Форма №П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации"

Форма  №П-4  "Сведения о численности, заработной плате и движении работников»

   Бухгалтерская  отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА».

   К бухгалтерской  отчетности данной организации предъявляются следующие требования:

- отражение полноты  в учете за отчетный период  всех хозяйственных операций  и результатов инвентаризации  денежных средств, основных средств,  материальных ценностей, расчетов  и других статей баланса;

- основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;

- составление по единым  формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций  данной отрасли;

- своевременное предоставление  соответствующим органам;

- иметь ясность и  гласность;

- обработка при помощи средств автоматизации и механизации.

СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» предоставляет отчетность в электроном виде и на бумажных носителях следующим пользователям:

- ИФНС 

- органы статистики

- др. пользователям.

 

 

 

 

19. Внешний и внутренний аудит на предприятии.

   В СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности является необязательной. Аудит проводится по решению руководства. 

   Источниками информации  о деятельности данной организации  являются: учредительные документы; протоколы собрания акционеров; документы, регламентирующие учетную политику, бухгалтерскую отчетность, статистическую и налоговую отчетность; контракты; договоры; инструкции внутри организации; материалы налоговых проверок; документы, регламентирующие производственную и организационную структуру данной организации.