Отчет по практике СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»

СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»  самостоятельно решает вопрос о квалификации занимаемой должности и установленным  окладом.

Каждый сотрудник СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого 28 календарных дней. Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации. Отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. Это общее правило. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск за второй и последующие годы работы в СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»  может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпусков.

В соответствии с производятся удержания налога на доходы физических лиц.

Выдача заработной платы  осуществляется по платежной ведомости, заверенной главным бухгалтером  предприятия и руководителем. При этом операция отражается на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 20 К-т 70 начислена заработная плата

Д-т 70 К-т 50 выдача заработной платы

Д-т 70 К-т 68 удержан налог на доходы физических лиц

Д-т 68 К-т 51 перечислен налог на доходы физических лиц

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем и не состоящем в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям пособиям и другим выплатам), а так же по выплате других доходов, полученных работниками СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»  осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет отчислений на государственное социальное страхование, пеней и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Для аналитического учета  оплаты труда и материального  стимулирования работников формируется лицевой счет. Каждый лист рассчитан для учета расчетов по оплате труда одного работника. Здесь указывается сколько он отработал человеко-дней и часов, а так же сколько получит сдельно и повременно за выполненный объем работ. Здесь отражаются выплаты материального характера. В них также определяются удержания из заработной платы в пенсионный фонд, по исполнительным листам, сумма подоходного налога. Эти данные выносятся ежемесячно и в конце года на каждого работника можно подвести общий итог заработной платы за 12 месяцев.

 

12. Учет расчетов по налогам и сборам.

СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» является плательщиком следующих налогов:

-НДС

-Налог на прибыль

-Налог на имущество  организации

-Единый социальный  налог

-Налог на доходы  физических лиц

-Транспортный налог

   Налог на добавленную стоимость. Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Налоговым периодом для исчисления налога установлен календарный месяц.

   В соответствии  со ст.167 НК РФ в СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» моментом определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) является по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов день отгрузки товара (работ, услуг).

   В бухгалтерском учете  СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» делаются следующие записи:

- на основании счет - фактуры  начислен НДС в бюджет с  выручки от реализации работ, услуг:

Д-т сч.90/3 «НДС» К-т сч.68/3 «Расчеты по налогам и сборам. НДС»;

- на основании выписки банка  с расчетного счета и налоговой  декларации по НДС начислен  НДС с полученных от покупателей  и заказчиков аванса и предварительной  оплаты в рублях:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч.68/3 «Расчеты по налогам и сборам. НДС»;

- на основании счета-фактуры  приняты к вычету перед бюджетом  суммы НДС по принятым на  учет основным средствам, нематериальным  активам, МПЗ, товарам и др.:

Д-т сч.68/3 «Расчеты по налогам и  сборам. НДС» К-т сч.19 «НДС по приобретенным  ценностям»;

- на основании выписки банка  с расчетного счета перечислена  задолженность перед бюджетом  по НДС:

Д-т сч.68/3 «Расчеты по налогам и сборам. НДС» К-т сч.51 «Расчетные счета».

Последний срок уплаты 20-е  число месяца следующего за истекшим кварталом.

   Налог на прибыль. Формирование прибыли – это формирование отдельно сумм полученных доходов и сумм произведенных расходов с последующим определением на основании данных сумм прибыли за отчетный период.

   Для целей налогообложения  прибыли в СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» применяется метод начисления. По этому методу доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Расходы признаются в том отчетном периоде. В котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

   Сумма налога  на прибыль (НП) определяется по формуле:

НП = Пн/о • С, где

Пн/о – налогооблагаемая прибыль;

С- ставка налога.

   Налог на прибыль  исчисляется по ставке 20 %.

   Бухгалтером СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» делаются следующие записи:

- на основании налоговой  декларации начислен налог на прибыль:

Д-т сч.99 «Прибыли и  убытки» К-т сч.68 «Расчеты по налогам  и сборам»;

- на основании выписки  банка с расчетного счета перечислена  задолженность перед бюджетом  по налогу на прибыль:

Д-т сч.68 «Расчеты по налогам  и сборам» К-т сч.51 «Расчетные счета».

Срок уплаты такого аванса - 28-е число месяца следующего за прошедшим кварталом.

Транспортный  налог. Общий порядок исчисления транспортного налога установлен в п.2 ст.362 НК РФ: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом алгоритм расчета налога зависит от того, какие транспортные средства являются объектом налогообложения.

В случае, когда налоговой  базой является мощность двигателя, годовую сумму транспортного налога по каждому транспортному средству, определяют как произведение мощности двигателя транспортного средства, указанная в его техническом паспорте (л. с.) и  ставки налога, установленной в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства  (руб.).

Уплата налога производится в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. По Москве в соответствии с Законом  г. Москвы от 23.10.2002 № 48 налог уплачивается ежегодно не позднее 20 января.

На балансе у СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» числится легковой автомобиль, мощность двигателя которого – 120 лошадиных сил. Ставка транспортного налога для данной категории транспорта – 20 руб. на 1 л. с. Автомобиль был зарегистрирован фирмой в феврале 2009 года, а снят с регистрации в июле того же года.

Рассчитаем авансовые  платежи и доплату по налогу на 2009 год.

За I квартал коэффициент  равен 2/3, так как автомобиль числился на балансе фирмы в течение  двух месяцев (февраль, март) из трех:

120 л. с. x 20 руб. x 2/3 x 1/4 = 400 руб.

За II квартал коэффициент  равен 1, так как автомобиль принадлежал  фирме полный квартал:

120 л. с. x 20 руб. x 1/4 = 600 руб.

За III квартал коэффициент  равен 1/3, так как автомобиль принадлежал  фирме в течение одного месяца из трех (только в июле):

120 л. с. x 20 руб. x 1/3 x 1/4 = 200 руб.

Коэффициент для расчета  доплаты по итогам года равен 6/12, так  как в 2006 году автомобиль принадлежал  фирме в течение шести месяцев  из двенадцати (февраль, март, апрель, май, июнь, июль). Определим сумму доплаты:

120 л. с. x 20 руб. x 6/12 – 400 руб. – 600 руб. – 200 руб. = 0 руб.

Начислив аванс по транспортному налогу, бухгалтером СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» были сделаны такие проводки:

Дебет 26   Кредит 68 «Расчеты по транспортному налогу»

– 400 руб. – начислен аванс по налогу за I квартал;

Дебет 68 «Расчеты по транспортному  налогу»   Кредит 51

– 400 руб. – сумма аванса перечислена в бюджет.

Единый социальный налог. В соответствии со ст. 241 НК РФ предусмотрена шкала ставок ЕСН с выделением ПФР, Фонда социального страхования РФ (ФСС России), Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС) и территориального фонда обязательного медицинского страхования.

Начисленные суммы налога по каждому работнику отражают по дебету тех счетов, на которые отнесена заработная плата: 20, 23, 25. При этом кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету предприятия открыл следующие субсчета:

1.«Единый социальный  налог, зачисляемый в ПФР»;

2.«Единый социальный  налог, зачисляемый в ФСС России»;

3.«Единый социальный  налог, зачисляемый в ФФОМС»;

4.«Единый социальный  налог, зачисляемый в ТФОМС»;

5. «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Наряду с уплатой  социального налога СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом суммы ЕСН, подлежащие уплате в федеральный бюджет, уменьшаются на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

   Для обобщения  информации о расчетах по социальному  страхованию, пенсионному обеспечению  и обязательному медицинскому страхованию работников СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

- начислен ЕСН от  суммы оплаты труда персонала:

Д-т сч.08 «Вложения  во внеоборотные активы» К-т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - занятого в процессе создания внеоборотных активов (строительством объектов основных средств);

Д-т сч.20 «Основное  производство» К-т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» - занятого в основном производстве;

Д-т сч.26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - занятого в управлении СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» и ее обслуживании;

Д-т сч.97 «расходы будущих  периодов» К-т сч.69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» - от суммы отпускных, начисленных в отчетном месяце, за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц;

- уплата ЕСН в Федеральный  бюджет, Фонд социального страхования  РФ, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальных  фонд обязательного медицинского страхования:

Д-т сч.69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» К-т  сч.51 «Расчетные счета».

  Налог на имущество организаций. Он относится к региональным налогам. Налог введен Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями).

Объектом налогообложения  выступает имущество в его  стоимостном выражении, представляющее совокупность основных, оборотных средств  и финансовых активов.

Сумма налога определяется по среднегодовой стоимости имущества за отчетный период, исчисляемой путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются  отражаемые в активе баланса остатки  по следующим счетам бухгалтерского учета: 01 и 03 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02); 04 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05), 10, 20.

Размер налоговой ставки на имущество организации равен 2% налогооблагаемой базы.

Сумму налога исчисляют  ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом Уменьшения стоимости имущества.

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, определяют с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Учет расчетов организаций  с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведут на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается так: Д-т 91 К-т 68.

Перечисление суммы  налога на имущество в бюджет отражается бухгалтерской проводкой: Дебет 68 К-т 51.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный  срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.