Отчет по практике СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании  письменного распоряжения Директора, в следующем порядке:

- излишек имущества  приходуется по рыночной стоимости,  и соответствующая сумма зачисляется  на финансовые результаты Предприятия;

- недостача имущества  и его порча в пределах норм  естественной убыли относится  на издержки производства или  обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты Предприятия.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений Директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание.

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (на основании ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ).

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

Методом списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов и Методом оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации на данном предприятии является метод списания по средней себестоимости.

Амортизация списывается  линейным методом.

Метод учета  расходов на капитальные вложения в  основные средства - Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость  основного средства.

Учет расходы  на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам - Расходы на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами включаются в стоимость лицензии и амортизируются в составе стоимости нематериально актива.

Распределение по периодам дохода от реализации в  производствах с длительным (более  одного года) технологическим циклом - равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).

Перечень прямых расходов, связанных с производством  товаров (выполнением работ, оказанием  услуг):

 · материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

· расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

· суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

· расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

· расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве; 
· суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

 

4. Учет капитала.

Уставный капитал СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» составляет 10 000 рублей, который складывается из равных долей участников.

Учет уставного капитала осуществляется на счете 80 «Уставный капитал».

При внесении денежных средств в уставный капитал в бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Д 75 К 80 формирования капитала

Д 51 К 75 внесение денежных средств на расчетный счет

   Синтетический и аналитический учет уставного капитала ведется бухгалтерском учете на основании прошедших государственную регистрацию учредительных документов предприятия и другой первичной документации.

Фактическое поступление  вкладов участников в уставный капитал  предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, контролируют на основании записей  по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со следующими счетами: счетами по учету денежных средств (50 "Касса", 51. "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.) на внесенные участниками денежные суммы.

Возникающее в результате приведенных выше записей дебетовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" на отдельные отчетные даты означает числящуюся за акционерами (участниками) задолженность, когда ими еще не внесена полная сумма произведенной подписки на акции или объявленных в учредительных документах размеров взносов в уставный капитал. Ясно, что при последующем поступлении средств от частников в окончательную оплату их вкладов (акций) производят запись по кредиту счета 75 без изменения величины уставного капитала.

 

5. Учет основных средств и капитальных вложений.

На балансе СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» числятся следующие основные средства: здание, транспорт, вычислительная техника, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства.

Организация имеет право  не чаще одного раза в год переоценивать полностью или частично объекты основных средств. Таким образом, первоначальная стоимость превращается в восстановительную стоимость (т.е. стоимость на момент переоценки).

Объекты основных средств СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» учитываются на счете 01, на отдельном субсчете счета 10 аккумулируются основные средства, стоимость которых оказалась меньше установленного лимита, вне зависимости от цели их приобретения.

К основным средствам  предприятия относится имущество, которое обеспечивает единовременное выполнение следующих условий:

1) использование в  производстве продукции при выполнении  работ или оказании услуг либо  для управленческих нужд организации;

2) использование в  течение длительного времени,  т.е. срока полезного использования,  продолжительностью свыше 12 месяцев;

3) организацией не  предполагается последующая перепродажа  данных активов;

4) способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

12/12/09 поступил компьютер  стоимостью 3000 рублей, в том числе  НДС. Принятие к учету основного средства в б/у отражается следующими проводками:

№ проводки	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Оплачено за компьютер	08	60	3000
2	НДС	19	60	?
3	Компьютер принят к учету	01	08	?

 

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактические затраты  на приобретение и сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда  оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной  валюте (условных денежных единицах).

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Срок полезного использования  основных средств устанавливается  в соответствии со ст.258 НК РФ на дату ввода в эксплуатацию данного  объекта основных средств и на основании Постановления правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Для тех видов основных средств, которые не указаны в  амортизационных группах, срок полезного  использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Срок полезного использования  устанавливается постоянно действующей  комиссией для приемки-передачи объектов основных средств, назначенной  приказом руководителя предприятия.

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Объекты основных средств  стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, учитываются как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы». Для обеспечения сохранности данных объектов необходимо обеспечить в организации их надлежащий учет, а именно – на каждый такой объект составляется приходный ордер по форме М-4, передача малоценного актива сотрудникам производится с использованием требования-накладной по форме М-11. Для учета движения малоценных активов используется форма М-17.

Начисленная сумма амортизации  основных средств отражается в учете  по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

№ проводки	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена амортизация	01	02	?

 

Источники информации, используемые при аудите основных средств, зависят  от принятой предприятием учетной политики. Это выражается в выборе форм учета: журнально-ордерной, мемориально-ордерной, упрощенной, машинно-ориентированной, а также в перечне применяемых регистров, их построении, последовательности и способах записей в них.

 В СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» учет операций по основным средствам оформляются следующие формы первичного учета поступления и выбытия основных средств:

форма ОС-1 — акт (накладная) приемки-передачи основных средств;

форма ОС-3 — акт приемки-сдачи  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов;

форма ОС-4 — акт на списание основных средств;

форма ОС-4а — акт  на списание автотранспортных средств;

форма ОС-6 — инвентарная карточка учета основных средств;

форма ОС-14 — акт о  приемке оборудования;

форма ОС-15 — акт приемки-передачи оборудования в монтаж;

форма ОС-16 — акт о  выявленных дефектах оборудования;

 

6. Учет нематериальных активов.

В соответствии с ПБУ 14/2007 к нематериальным активам относятся объекты:

- произведения науки,  литературы и искусства;

- секреты производства (ноу-хау);

- изобретения, полезные  модели;

- программы для ЭВМ;

- товарные знаки и  знаки обслуживания;

- селекционные достижения.

К нематериальным активам относится также деловая репутация организации, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальные активы учитываются на счете 04 «Нематериальные  активы».

Бухгалтерский учет нематериальных активов в СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» не ведется в связи с отсутствием объектов учета.

 

 

 

 

7. Учет  материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы». В Приказе «Об учетной политике» прописан метод списания МПЗ – по себестоимости каждой единицы.

В СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» в б/у отражаются следующими проводками:

№ проводки	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оплачено за материалы  поставщику	10	60
2	НДС	68	19

 

При отпуске материалов на сторону проверяются наличие накладных, доверенностей, оценка стоимости реализации (не ниже рыночных цен на аналогичные материалы), поступление выручки от реализации в полном объеме на расчетный счет или в кассу предприятия с соблюдением установленного лимита расчетов наличными. При реализации по ценам ниже рыночных следует рассчитать разницу и увеличить на нее налогооблагаемую прибыль за соответствующий период.