Отчет по практике СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»

 

8. Учет ценных бумаг и финансовых вложений.

  Финансовые вложения – это  инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы  (акции) других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Ценная бумага – документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Финансовые вложения отражаются на счете 58 «Финансовые  вложения».

В СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» бухгалтерский учет финансовых вложений не ведется в связи с отсутствием объекта учета.

 

9. Учет денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах организации в банках.

В СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА»  организован учет денежных средств: наличных и безналичных. При этом для учета денежных средств в кассе организация применяет в своей деятельности положения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 22.09.1993 № 40) и Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изм. и доп.). Наличные денежные средства в кассе организации хранятся в кассе - специально оборудованном помещении с несгораемым сейфом. Кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств является материально-ответственным лицом, с которым заключается договор на материальную ответственность. При этом он отвечает за обеспечение сохранности наличных денежных средств.

Поступающие наличные средства (денежные средства) в кассу оформляются приходным кассовым ордером, в котором указываются сумма и причина поступления, подписывается главным бухгалтером предприятия и кассиром, на нем ставится печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) выдается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выбывающие денежные средства из кассы предприятия - расход - оформляются расходным кассовым ордером, в котором также указываются причина - на что расходуются средства и он подписывается руководителем, главным бухгалтером и лицом, получающим денежные средства. В расходном кассовом ордере также указывается цифрами и прописью сумма денежных средств выданных.

В конце рабочего дня  кассир оформляет отчет кассира, где указываются количество документов (ПКО и РКО) и суммы расхода  и прихода денежных средств. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, установленного для организации банком, в котором у СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» открыт расчетный счет для безналичных расчетов. Исключения составляют дни, когда выдается заработная плата. Расход денежных средств при выдаче заработной платы оформляется платежными ведомостями, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Невыданная заработная плата по истечении трех рабочих дней сдается в банк на расчетный счет организации.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА». Для учета применяется счет 50 "Касса", к которому открыт субсчет:

50-1 «Касса организации».

На субсчете 50-1 "Касса  организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Работнику Борисенко А.В. на командировочные расходы из кассы СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» было выдано 32 000 руб.

После командировки Борисенко А.В. представил в бухгалтерию авансовый отчет. Согласно представленному и утвержденному руководителем организации авансовому отчету, командировочные расходы составили - 28 000 руб.

Оставшиеся 4000 руб. были внесены Борисенко А.В. в кассу СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА».

№ проводки	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Борисенко А.В. выдано под  отчет на командировочные расходы	70	50	32 000
2	Признана в бухгалтерском  учете сумма командировочных  расходов	26	71	28 000
3	Остаток денежных средств  был внесен в кассу Борисенко  А.В	50	71	4 000

 

Операции с наличными  денежными средствами оформляются  корреспонденцией счетов:

поступление

Д 50 К 51 – получено с  расчетного счета

Д 50 К 71/1 - возврат неиспользованных подотчетных сумм

Д 50 К 62 – поступление  денежных средств за оказание услуг

расход 

Д 71/1 К 50 - выданы деньги под отчет

Д 70/1 К 50 - выдана заработная плата

Д 51 К 50 - сданы денежные средства в банк

Получение денег с  расчетного счета оформляется чеком из чековой книжки организации, выдаваемой банком. Внесение денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. С расчетного счета СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» оплачивает счета поставщиков и подрядчиков, налоги и перечисления во внебюджетные фонды. При этом операции оформляются платежными поручениями, на основании которых банк проводит операции с расчетным счетом организации. Платежные поручения подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверены ее печатью.

Все операции на расчетном счете проводятся через Клиент-банк бухгалтером. На данном предприятии есть два Банк-клиента. Это говорит о том, что СЮЛ Корпорация «Эконика» имеет счета в двух разных банках (Банк Расчетов и Сбережений и Авангард)В каждом банке открыто по несколько счетов (расчетный в руб., в валюте, транзитный в руб., в валюте).

Бухгалтер вносит выписку  банка в базу, в нашем случае 1С:Бухгалтерия.

Далее производит сверку выписок банка и остатка по базе.

Через Банк-клиент бухгалтер осуществляет следующие операции: зачисление, оплату поставщикам, снятие наличных денежных средств, конвертацию валюты, переводы.

При неверном отражении  выписки в базе, исправление должно быть сделано по методу СТОРНО.

По дебету счета 51 "Расчетные  счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется  по каждому расчетному счету.

Для выплаты заработной платы работникам СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» были сняты с расчетного счета денежные средства в сумме 450 000 руб. Из них 350 000 руб. были выданы работникам, а не выданная в установленный срок заработная плата в размере 100 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет организации.

Операции с безналичными денежными средствами оформляются корреспонденцией:

расход

Д 50 К 51 – получено с  расчетного счета

Д 60 К 51 - расчеты с поставщиками

Д 68 К 51 - расчеты по налогам

Д 69 К 51 - расчеты с внебюджетными фондами

приход 

Д 51 К 50 - сданы денежные средства на счет в банке (депонированная заработная плата)

Д 51 К 62 - получено от покупателей и заказчиков

На основании представленной корреспонденции делаются записи в  журнале хозяйственных операций и составляются оборотные ведомости  по 50 и 51 счетам.

Лимит денежных средств  по кассе соблюдается.

Согласно статье 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (далее - Закон N 129-ФЗ) первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (и кассовые операции не исключение). Более того, это положение подтверждается и пунктом 12 "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", согласно которому кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

 

10. Учет расчетов и текущих обязательств.

Расчеты СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» осуществляет с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, бюджетом и внебюджетными фондами.

С поставщиками СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» рассчитывается в безналичном порядке, перечисляя денежные средства на основании платежного поручения со своего расчетного на счет поставщика. Поставщиками, как правило, являются поставщики электроэнергии, другие коммунальные службы, а также организации, у которых предприятие закупает материалы и средства для осуществления своей деятельности.

Покупателями и заказчиками СЮЛ Корпорация «ЭКОНИКА» являются физические и юридические лица, осуществляющие на договорной основе приобретение продукции и услуг предприятия.

Для учета расчетов с  поставщиками применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по сч. 60 осуществляется в ведомости учета операций по счету, оборотной ведомости в стоимостных показаниях на ЭВМ с применением программы «1С».

По расчетам с покупателями применяют сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; каждому покупателю и заказчику (при расчетах плановыми платежами).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

Используются следующие  проводки:

Д 62/1 К 90 оплата услуг.

Д 51 К 62 погашение долга  через расчетный счет.

Расчеты с подотчетными лицами - в основном это операции по закупке ГСМ и канцелярских товаров, а также служебные командировки.

Расчеты с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  нужды и операционные расходы, а  также на служебные командировки, учитывают на сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача наличных денежных средств под отчет регулируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства подотчет, определяется руководителем и бухгалтером предприятия. Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. Выдача наличных денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером.

Для всех работников предприятия  устанавливаются единые нормы командировочных  расходов в соответствии с нормативными актами Российской Федерации. В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия. Представительские расходы осуществляются на основании годовой сметы представительских расходов, представленной в Приложении к Учетной политике организации.

Денежные средства на хозяйственные нужды предприятия  выдаются работникам предприятия на основании списка, утвержденного  руководителями головного предприятия  и обособленных подразделений на срок 30 календарных дней.

По окончании установленного срока работник должен в течение  трех рабочих дней отчитаться о произведенных  расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на сч. 71. В бухгалтерии делают соответствующие записи:

Д-т 70 К-т 71 удержано из з/пл использованные подотчетные суммы

Д 71 К 50 выданы деньги в  подотчет

Д 19 К 71 НДС

Д 50 К 71 возврат неиспользованных сумм.

При фактическом перечислении денежных средств эти субсчета дебетуют с кредитованием счета 51 «Расчетные счета».

Дебиторская задолженность, по которой истек исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству  на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

Списанная в убыток дебиторская  задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов» в течение  пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы кредиторской и  депонентской задолженностей, по которым  истек срок исковой давности, списываются  по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

Доходы будущих периодов. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 98 «Доходы будущих периодов» и относятся на финансовый результат при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

 

11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате осуществляются на счете 70 «Расчеты с персоналом»