Особенности функционирования и роль бюджетной системы в зарубежных странах

Итак, федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются  на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

Налоги субъектов Российской Федерации (республик в составе  Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов федерального значения) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются  законодательными актами субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования.

Так, в бюджетной классификации  выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

1) налоги на прибыль,  доход, прирост капитала;

2) налоги на товары и  услуги, лицензионные и регистрационные  сборы;

3) налоги на совокупный  доход;

4) налоги на имущество;

5) платежи за пользование  природными ресурсами;

6) налоги на внешнюю  торговлю и внешнеэкономические  операции.

Из неналоговых же доходов  основными являются следующие виды:

1) доходы от имущества,  находящегося  в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

2) доходы от продажи  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

3) доходы от реализации  государственных запасов;

4) доходы от продажи  земли и нематериальных активов;

5) поступления капитальных  трансфертов из негосударственных  источников;

6) административные платежи  и сборы;

7) штрафные санкции, возмещение  ущерба;

8) доходы от внешнеэкономической  деятельности.

Для предотвращения утаивания  доходов от налогообложения налоговые  органы будут иметь право в  случае явного несоответствия между образом жизни налогоплательщика и его официально уплачиваемыми налогами применять метод определения величины подоходного налога по внешним признакам богатства.

Важнейшее значение для стабилизации налоговой и бюджетной системы страны будет иметь пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, подоходному налогу, НДС. В необходимых случаях (в частности, предприятиям обществ инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета.

Необходимо придать налоговому законодательству большую четкость и “прозрачность”, не оставляющую  места для неоднозначного толкования налоговых норм. В этих целях для улучшения собираемости налогов и предотвращения уклонения от налогообложения должны быть осуществлены меры по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость продукции.

Борьба с предоставлением  незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете  хозяйственной деятельности должна вестись через ужесточение контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в “теневой” сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созданию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений и “третьих лиц”.

Для решения проблемы недоимки по налогам необходимо:

• законодательно обеспечить преимущество налоговых платежей при установлении порядка списания средств со счета предприятия-должника;

• наладить работу по обращению  взыскания задолженности на имущество  недоимщиков;

• осуществлять процедуру  банкротства при наличии устойчивой задолженности по налогам;

• установить ответственность  собственников и управляющих  предприятий за неуплату налогов  в бюджет;

• отказаться от использования  зачетных схем уплаты налогов в бюджет, вызывающих рост отсроченных недоимок;

• наладить индивидуальную работу с крупными неплательщиками налогов путем установления налоговых постов, введения представителей налоговой администрации в аппарат управления;

• перевести счета крупных  налогоплательщиков в ЦБ РФ и федеральное  казначейство;

• предусмотреть возможность  оплаты налогов за счет средств, полученных от продажи пакетов акций предприятий-должников, в том числе за счет выпуска  новых акций.

Скорейшее введение в действие указанных мер позволит существенно повысить собираемость налогов, соотнести налоговую систему с задачами достижения экономического роста.

 

2.3. Расходы бюджета РФ. 

В настоящее время в  Российской Федерации применяется  классификация расходов по 19 целевых  направлениям:

1.   заработная плата; 

2.   начисления на заработную плату;

3.   канцелярские и хозяйственные расходы;

4.   командировки и служебные разъезды;

5.   стипендии;

6.   расходы на питание;

7.   приобретение медикаментов и перевязочных средств;

8.   приобретение оборудования и инвентаря;

9.   приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;

10.государственные капитальные  вложения;

11.капитальный ремонт;

12.содержание сооружений  благоустройства;

13.геологоразведочные работы;

14.проектирование;

15.государственная дотация;

16.операционные расходы;

17.платежи по ссудам;

18.возмещение разницы в  ценах;

19.прочие расходы.

Кроме того, по отдельным  группам расходов (в частности, по расходам на оборону ) применяется классификация, отличная от общей по целевому признаку.

Важной проблемой осуществления  целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в  условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики  нашей страны (18 %). Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения.  

 Осуществление финансирования  отдельных статей расходов бюджета  в соответствии с их инфляционным  увеличением, с одной стороны,  обеспечивает защиту получателей  бюджетных ассигнований в обеспечении  намеченных ими мероприятий, а  с другой стороны, является  инфляционным фактором, увеличивающим  совокупный спрос на продукцию  и услуги и в дальнейшем  провоцирующим развитие инфляции  издержек производства.  

 Последним признаком  классификации расходов является  территориальный. В соответствии  с уровнем государственного управления  в Российской Федерации расходы  бюджета подразделяются на расходы  федерального бюджета, расходы  бюджетов членов федерации и  расходы местных бюджетов.  

 Осуществление расходов  бюджета достигается при помощи  бюджетного финансирования. Под  ним понимается система предоставления  денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на  проведение мероприятий, предусмотренных  бюджетом. Бюджетное финансирование  базируется на определенных принципах,  характеризуется специфическими  формами и методами предоставления  средств. Принцип, форма и методы  бюджетного финансирования выступают  составными элементами самой  системы, влияют на результативность  ее функционирования.  

 Важную роль в организации  рациональной системы бюджетного  финансирования играют прежде  всего принципы финансирования. К числу этих принципов относятся:

·   получение максимального эффекта при минимуме затрат;

·   целевой характер использования бюджетных ассигнований;

·   предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;

·   безвозвратность бюджетных ассигнований. Предоставление средств без условия их обязательного возврата в государственный бюджет.

·   Однако помимо безвозвратного бюджетного финансирования в настоящее время все шире применяется кредитование предприятий путем выдачи бюджетных ссуд.

В качестве примера  рассмотрим структурные показатели расходов проекта 
федерального бюджета на 2001 год (см. таб. 3, 4)

2.4. Внебюджетные и целевые бюджетные  фонды РФ.

Впервые целевые внебюджетные фонды стали создаваться в  Российской Федерации в период перехода страны на новые экономические отношения на основе Закона РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” от 10.10.91 г. № 1734-1. Среди них ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача “разгрузить” бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большим напряжением. Одновременно с социальными были созданы иные внебюджетные фонды. Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных.

В состав государственных  социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время  входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный и  территориальные фонды обязательного  медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий — государственного пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д.

Социальные внебюджетные фонды, за исключением Фонда занятости, — самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность имеет свои особенности, существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют мобилизацию и использование средств фондов в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

По условиям жизни населения, в первую очередь пенсионеров  и инвалидов, можно судить о социальной ориентации экономики, о гражданской  ответственности общества. За последние 15 лет расходы западных стран на государственные пенсии по старости и инвалидности увеличились вдвое. Имеют устойчивую тенденцию к росту соответствующие расходы и в России. Но так было не всегда. До второй мировой войны во многих странах, в том числе и в США, на получение пенсии могли рассчитывать только государственные служащие, ветераны войн, отставные военные, железнодорожники. Не был в этом отношении исключением и Советский Союз. В 1941 г. в огромной стране с населением 196 млн. человек, из которых 12 млн. составляли старики, получали пенсии по старости только 200 тыс. человек. Пенсионное обеспечение по старости и инвалидности, в его современном понимании, было введено в СССР только в 1956 г.

Современные пенсионные реформы  предполагают создание так называемых накопительных пенсионных систем. При  такой системе взносы, аккумулирующиеся в пенсионной системе за счет платежей работника и его работодателя, не расходуются на выплаты сегодняшним  пенсионерам, а накапливаются. Деньги инвестируются и приносят доход до тех пор, пока плательщик не вышел на пенсию. Все сбережения плательщика и весь инвестиционный доход, полученный на эти сбережения, являются его личной собственностью, которая и обеспечит выплату пенсии. Пожилой человек при данной системе не зависит ни от государства, ни от молодого поколения. В этом случае не может быть пенсионной уравниловки, в то же время экономика получает огромные ресурсы для долгосрочных вложений, накопительный механизм в большинстве случаев сочетается с распределительным, но иногда полностью его заменяет. В ряде случаев управление пенсионными деньгами остается за государством, но часто эту обязанность берут на себя и частные компании. Может существовать даже система конкурирующих друг с другом негосударственных пенсионных фондов.

Основные принципы, по которым  все большее число стран мира переходят с распределительной  системы на накопительную следующие:

1. Демографическая тенденция  в мире сегодня такова, что  на одного человека преклонного  возраста постепенно приходится  все меньшее число работающих. По данным Министерства социальной защиты населения РФ, показатель соотношения количества работающих к количеству пенсионеров в России в 1995 г. составлял 1,8, а на конец 1996 г. он был уже равен 1,76. Прогнозные оценки на следующие четыре десятилетия показывают, что число лиц в возрасте 65 лет и старше увеличится при одновременном существенном снижении за этот же период численности людей трудоспособного возраста. В такой ситуации при распределительной системе в будущем придется либо сокращать пенсии, либо увеличивать взносы каждого трудоспособного человека в пенсионный фонд.

2. При накопительной пенсионной  системе существует прямая связь  между тем, сколько человек  зарабатывал, и тем, каков будет размер его пенсии. Деньги на пенсионных счетах — собственность граждан, а не государства, поэтому надежность пенсионного обеспечения в накопительной системе повышается.

3. Накопительная система  повышает норму сбережений в  стране, что очень важно для ускорения экономического роста, тем более что основной фактор, определяющий низкий уровень пенсий в России, — состояние экономики и производительность труда.

Кризис пенсионной системы  наблюдается не только в России, в мировой практике существуют примеры  похожих кризисов. Поэтому, для того чтобы понять, как решать пенсионную проблему, необходимо изучить опыт проведения пенсионных реформ в других странах, что позволит выбрать наиболее эффективные пути выхода из кризиса. Требуют серьезного реформирования и другие внебюджетные социальные фонды, действующие в настоящее время в Российской Федерации.