Основные направления финансовой политики

- введение налога  на недвижимость;

- сокращение  неэффективных налоговых льгот  и освобождений;

- совершенствование  налога на прибыль организаций;

- совершенствование  налогового администрирования;

- противодействие  уклонению от налогообложения  с использованием низконалоговых  юрисдикций;

- страховые  взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В целях  поддержки инвестиций и развития человеческого капитала авторы Основных направлений предлагают следующие  меры. В первую очередь, предполагается освободить от налогообложения некоторые  социально значимые выплаты физическим лицам (гранты, выплаты безработным  гражданам, суммы оплаты медицинских  услуг отдельными категориями работодателей  и др.). Кроме того, планируется  скорректировать порядок предоставления имущественного вычета по расходам на строительство и приобретение жилья. Предлагается учесть недавно принятые постановления Конституционного Суда РФ о получении имущественного вычета родителями, приобретающими за свой счет имущество в долевую собственность  с несовершеннолетними детьми, и  пришел к выводу о необходимости  установить порядок предоставления такого вычета в части долей несовершеннолетних детей. По мнению финансового ведомства, следует предусмотреть правила  получения вычета при оформлении родителями имущества в собственность  несовершеннолетнего ребенка. Авторы Основных направлений указали, что  процедура распределения вычета в случаях приобретения имущества  в общую долевую либо совместную собственность также должна быть уточнена.

Предлагается  также ввести налог на недвижимость физлиц. В рамках планируемого введения этого налога также будет рассмотрен вопрос налогообложения роскоши, который  неоднократно поднимался в разных законопроектах, но пока ни один из них не был принят. Сумму налога планируется рассчитывать исходя из рыночной кадастровой стоимости (а не инвентаризационной, которую  определяет БТИ) по ставке от 0,05 до 0,3 процента. Самая высокая ставка будет установлена  для совокупной кадастровой стоимости  всех объектов недвижимости свыше 300 млн  руб. Создание единого объекта недвижимости, включающего земельный участок  и расположенные на нем здания и сооружения, на данный момент не планируется, однако для владельцев жилья будут  предусмотрены стандартные и  социальные налоговые вычеты, ставки и размеры которых предстоит  определить только после проведения массовой оценки принадлежащего физлицам недвижимого имущества. Сроки введения налога на недвижимость также напрямую зависят от периода проведения оценки капитального строительства.

Помимо  этого начиная с 2013 года будет  введена минимальная ставка транспортного  налога (без возможности ее снижения, но с возможностью увеличения законами субъектов РФ) для легковых автомобилей  с мощностью двигателя свыше 410 л.с. - 300 руб. с 1 л.с. Также планируется  увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов, гидроциклов, катеров и  яхт (свыше кроме спортивных, используемых исключительно для участия в  спортивных соревнованиях).

Планируется изменить порядок исчисления налога на прибыль организаций, а именно действующий механизм восстановления амортизационной премии. Авторы документа  предлагают уточнить порядок восстановления указанной премии в доходах. Амортизационная  премия применяется в случае реализации объектов, в отношении которых  данные вложения осуществлены, ранее  чем через пять лет с момента  их ввода в эксплуатацию. По мнению Минфина (с которым согласилось  Правительство), целесообразно установить следующее условие: при реализации основных средств лицу, являющемуся  взаимозависимым по отношению к  налогоплательщику, суммы указанных  капитальных расходов подлежат восстановлению. Данное предложение направлено на создание механизма, предотвращающего злоупотребление  указанной льготой со стороны  недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих амортизационную  премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже  взаимозависимым лицам.

По  замыслу авторов Основных направлений, стимулировать российские компании к инвестициям в модернизацию должно также обнуление налога на имущество с нового оборудования и техники.

С 2015 г. должны ускориться темпы роста  акцизов на алкоголь и табак. Кроме  прочих мер, предусматривающих увеличение бюджета, планируется подготовить  предложения по совершенствованию  механизма налогообложения добычи некоторых видов полезных ископаемых. В частности, Правительство РФ одобрило увеличение ставок НДПИ для производителей природного газа.

Как указано в Основных направлениях, планируется разработать методику оценки эффективности налоговых  льгот, учитывающей наряду с выпадающими  доходами бюджетной системы РФ создание благоприятных условий для инвестирования, а также результаты реализации налогоплательщиками  полученных преимуществ. При этом обновление и актуализация перечня налоговых  льгот будут проводиться ежегодно.

Планируется также  организовать работу, направленную на сближение бухгалтерского и налогового учета (например, предлагается отказаться от правил определения используемых при расчете налоговой базы показателей, отличных от правил бухгалтерского учета).

В целях  развития взаимосогласительных процедур предусматриваются, в частности, введение для всех актов налоговых органов  обязательных досудебных процедур, а  также увеличение с 10 дней до одного месяца срока на подачу апелляционной  жалобы в отношении не вступившего  в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности.

Особое  внимание в Основных направлениях уделяется  специальным налоговым режимам  для малого предпринимательства. Так, например, предлагается с 1 января 2013 г. ввести патентную систему налогообложения  для предпринимателей путем ее выделения  из УСН в самостоятельный налоговый  режим. С 2013 г. также планируется  установить добровольный переход на систему налогообложения в виде ЕНВД. По мере расширения сферы применения патентной системы к 2018 г. ЕНВД предполагается отменить. Следует отметить, что  отмена указанного спецрежима откладывается  уже не первый год.