Организация работы в учреждениях БР с сомнительными денежными средствами

Экспертиза сомнительных денежных знаков, выявленных в учреждении Банка России в кассе пересчета проводится не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления сомнительных денежных знаков.

По результатам проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в тот же день составляется акт формы 0402156 в двух экземплярах. После проведения экспертизы документы, поступившие вместе с сомнительными денежными знаками, прилагаются к акту 0402156, направляемому в дело (сшив). После проведения экспертизы прием денежных знаков осуществляется под роспись в книге 0402155 эксперта.[6]

На банкнотах, признанных экспертизой платежеспособными, за исключением имеющих производственный брак, проставляется штамп «Обменено», наименование учреждения Банка России, дата, фамилия, имя, инициалы и подпись эксперта. Сумма зачисляется на банковский счет клиента или переводится путем направления кредитового авизо. Выдача сотруднику учреждения Банка России производится по расходному кассовому ордеру 0402009.

Если сомнительный денежный знак по результатам экспертизы признан подделкой, то на нем проставляется штамп «Подделка». На монете проставляется клеймо в виде буквы «Ф». Монета вкладывается в бумажный конверт, на котором указывается номер акта экспертизы и проставляется штамп «Подделка».

Орган внутренних дел извещается о выявлении подделки.Не позднее следующего рабочего дня поддельный денежный знак передается в территориальный орган внутренних дел актом 0402157. Первый экземпляр скрепляется оттиском печати, закрепленной за экспертом, и выдается представителю территориального органа внутренних дел. Второй экземпляр помещается в дело (сшив). По результатам экспертизы составляется справка исследования денежного знака с указанием признаков его подделки. По окончании выдачи эксперт расписывается в мемориальном ордере, оформленным бухгалтерским работником в одном экземпляре на основании акта 0402156. Мемориальный ордер помещается в кассовые документы дня. [ПРИЛОЖЕНИЕ 8,9,10,11]

В случае необходимости проведения дополнительных исследований денежные знаки направляются в Головной расчетно-кассовый центр. Отправка осуществляется инкассаторами. По результатам экспертизы в ГРКЦ составляется акт 0402156 в двух экземплярах. Первый экземпляр направляется в учреждение Банка России и передается клиенту. Второй помещается в дело. Денежные знаки признанные неплатежеспособными возвращаются в учреждение Банка России инкассаторами. Поддельные денежные знаки передаются в территориальные органы внутренних дел.

В ГРКЦ эксперт принимает от лиц, ответственных за сохранность ценностей, обмененные денежные знаки под роспись в книге 0402155. Обмененные денежные знаки пересчитываются экспертом под наблюдением контролирующего работника. Проверка платежеспособности обмененных денежных знаков осуществляется  в срок не более 10 рабочих дней. На обмененные денежные знаки, платежеспособность которых подтверждена, составляется акт 0402156 в одном экземпляре, который помещается в дело. Отправка обмененных денежных знаков в головное хранилище, межрегиональное хранилище осуществляется инкассаторами. Для дополнительного исследования, денежные знаки отправляются инкассаторами в головное хранилище, межрегиональное хранилище. Экспертиза проводится в срок не боле 10 рабочих дней.

На поступившие в головное хранилище, межрегиональное хранилище сомнительные денежные знаки, признанные платежеспособными, неплатежеспособными, в ГРКЦ направляется первый экземпляр акта 0402156. По письменной просьбе учреждения Банка России неплатежеспособные денежные знаки могут быть оставлены в головном хранилище, межрегиональном хранилище для уничтожения.[6]

Экспертиза банкнот иностранных государств осуществляется на основании инструкции Центрального банка Российской Федерации от 26 августа 2003г. № 106-И «О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданных кредитными организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в Головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России».

Сомнительные банкноты принимаются на экспертизу по заявлению и описи, составленных кредитной организацией в двух экземплярах. При направлении сомнительных банкнот на экспертизу клиент передает первый экземпляр заявления бухгалтерскому работнику ГРКЦ. Второй экземпляр хранится в кредитной организации. На основании заявления бухгалтерский работник оформляет мемориальный ордер формы 0401108 в двух экземплярах и передает его вместе с заявлением кассиру.

Кассир подписывает два экземпляра описи и мемориального ордера, проставляет печать кассы на вторых экземплярах описи и мемориального ордера, которые выдаются клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера и заявление помещаются в кассовые документы ГРКЦ. Сомнительные банкноты с приложенным первым экземпляром описи направляются на экспертизу.

Сомнительные банкноты оцениваются в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на день получения сомнительных банкнот. Переоценка принятых на экспертизу сомнительных банкнот ГРКЦ не производится.

Срок проведения экспертизы не должен превышать пяти рабочих дней со дня поступления сомнительных банкнот в ГРКЦ. Результаты экспертизы оформляются актом экспертизы денежных знаков в двух экземплярах.[3]

Акт экспертизы подписывается экспертом и заведующим кассой. Не позднее следующего рабочего дня после оформления акта экспертизы первый экземпляр акта экспертизы направляется клиенту. Второй экземпляр акта вместе с первым экземпляром описи помещается в кассовые документы ГРКЦ.

В случае выявления признаков подделки у исследованных банкнот эксперт производит их погашение штампом с надписью «Подделка». Штамп проставляется таким образом, чтобы его отпечаток не препятствовал проведению последующей экспертизы в экспертном учреждении.

Поддельные банкноты передаются из ГРКЦ в территориальные органы внутренних дел. Не позднее следующего рабочего дня с момента установления  признаков подделки у сомнительных банкнот эксперт письменно извещает об этом факте территориальные органы внутренних дел. После проведения экспертизы, не имеющие признаков подделки, банкноты подлежат возврату клиенту.[3]

Вывод: выявленные при приеме денежной наличности сомнительные денежные знаки в обязательном порядке направляются на экспертизу, проводимую учреждением Банка России. После проведения экспертизы составляется акт формы 0402156.

Сомнительные денежные знаки, выявленные клиентом, сотрудником учреждения Банка России, сдаются по заявлению. К заявлению прилагается опись сомнительных денежных знаков. Экспертиза сомнительных денежных знаков осуществляется в течение пяти дней. Экспертиза сомнительных денежных знаков, выявленных в кассе пересчета, проводится не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления.

Сомнительные денежные знаки, признанные по результатам экспертизы поддельными, не позднее следующего рабочего дня передаются в территориальный орган внутренних дел. Экспертиза банкнот иностранных государств осуществляется только в головных расчетно-кассовых центрах.

2.4. Отражение в бухгалтерском учете операций по экспертизе денежных знаков Банка России

Учет ценностей, принятых на экспертизу в учреждении Банка России ведется на счете 91208 (А) «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу».

Учет на этом счете ведется по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль, если до проведения экспертизы невозможно определить  номинальную стоимость денежного знака. Аналитический учет по счету 91208 (А) ведется по категориям ценностей

В настоящее время существует пять категорий ценностей:

1. денежные знаки Банка России до проведения экспертизы;
2. денежные знаки Банка России, признанные по результатам  экспертизы не платежеспособными, не содержащими признаки подделки;
3. денежные знаки Банка России, признанные по результатам экспертизы содержащими признаки подделки;
4. денежные знаки Банка России, подлежащие пересылки для дополнительного исследования;
5. денежные знаки Банка России, полученные на экспертизу от правоохранительных органов.

• приняты денежные знаки на экспертизу от клиентов, сотрудников учреждения Банка России (мемориальный ордер)

Д 91208/ 1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

• приняты на экспертизу сомнительные денежные знаки, обнаруженные в кассе пересчета (расходный кассовый ордер, мемориальный ордер)

Д 47423 «Требования по прочим операциям» (А)

К 20201 «Касса» (А)

Д 91208/ 1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

• денежные знаки, признанные по результатам экспертизы платежеспособными

1. принятые от клиента (приходный кассовый ордер, мемориальный ордер)

Д 20201 «Касса» (А)

К30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (П)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

К 91208/1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

2. принятые от сотрудника (приходный кассовый ордер, мемориальный ордер, расходный кассовый ордер)

Д 20201 «Касса» (А)

К 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (П)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

К 91208/1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

Д 60307«Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (П)

К 20201 «Касса» (А)

3. обнаруженные в кассе пересчета (приходный кассовый ордер, мемориальный ордер)

Д 20201 «Касса» (А)

К 47423 «Требования по прочим операциям» (А)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

К 91208/1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

• денежные знаки, признанные по результатам экспертизы не содержащими признаков подделки

1. принятые от клиентов, сотрудников (мемориальные ордера)

Д 91208/2 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России, признанные по результатам  экспертизы не платежеспособными, не содержащими признаки подделки» (А)

К 91208/1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

К 91208/2 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России, признанные по результатам  экспертизы не платежеспособными, не содержащими признаки подделки» (А)

2. обнаруженные в кассе пересчета (мемориальные ордера и платежное требование)

Д 91208/2 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России, признанные по результатам  экспертизы не платежеспособными, не содержащими признаки подделки» (А)

К 91208/1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

Д 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (П)

К 47423 «Требования по прочим операциям» (А)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

К 91208/2 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России, признанные по результатам  экспертизы не платежеспособными, не содержащими признаки подделки» (А)

• денежные знаки, признанные по результатам экспертизы поддельными

3. принятые от клиентов, сотрудников (мемориальные ордера)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

К 91208/1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

Д 91208/3 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России, признанные по результатам экспертизы содержащими признаки подделки» (А)

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

К 91208/3 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России, признанные по результатам экспертизы содержащими признаки подделки» (А)

2. обнаруженные в кассе пересчета (мемориальные ордера и платежное требование)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

К 91208/1 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России до проведения экспертизы» (А)

Д 91208/3 «Денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу» л/с «Денежные знаки Банка России, признанные по результатам экспертизы содержащими признаки подделки» (А)

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)

Д 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (П)

К 47423 «Требования по прочим операциям» (А)

Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» (П)