Облік розрахунків з бюджетом по ПДВ

 

Рис.5.3 Перевірка суми вхідного ПДВ

 

Ознака «Амортизируется» необхідна для виділення податкового кредиту із закупівлі необоротних активів та коректного заповнення додатка № 5 Декларації з ПДВ. Якщо податковий облік за всіма договорами ведеться за першою подією, то цей вид угруповання — «Момент возникновения обязательств» — також можна видалити. Не забуваємо про можливість пересування угруповань за допомогою стрілок.

На цьому завершимо налаштування звіту і сформуємо його. Для наочності виберемо постачальника, в якого купуємо товар за різними ставками ПДВ (рис. 5.4).

Рис.5.4. Звіт за різними ставками ПДВ

Щоб зберегти створені налаштування звіту, натиснемо кнопку . Звіт «Проверка суммы обязательств по НДС» налаштовуємо аналогічним чином, тільки дату документа в угрупованнях підіймаємо на найвищий рівень і встановлюємо сортування за датами (рис. 5.5).

Рис.5.5. Перевірка суми податкових зобов’язань з ПДВ

 

У групу регламентованих звітів входять повна і скорочена форми декларації з ПДВ. Розділ II "Податковий кредит" в обох формах однаковий. Щоб скласти декларацію, у списку Регламентированные отчеты (меню Отчеты) слід вибрати потрібний варіант. Форма звіту містить панель з кнопками керування і табличну частину - образ бланка декларації. Жовті комірки у формі бланка доступні для редагування, зелені є підсумковими і не можуть бути змінені. Для деяких комірок передбачено деталізацію показників.

Отже, "1С:Бухгалтерія для України" дозволяє реалізувати облік податкових накладних постачальників (та інших документів податкового обліку), групувати записи у книгу придбання (з її автоматичним веденням за встановленою формою) і формувати декларацію з ПДВ в повній і скороченій формі. Звіти "Книга приобретения" і "Декларация по НДС" автоматично заповнюються на підставі введених документів "Запись книги приобретения", тому коректність їх заповнення має велике значення.

 

 

ВИСНОВОК

 

На сьогоднішній день в Україні існує своя податкова система, яка не є простим копіюванням досвіду інших країн. Адже податкова система має відображати конкретні умови конкретної країни, рівень розвитку економіки, соціальної сфери, її зовнішню та внутрішню політику, традиції народу, географічне положення, кліматичні умови та безліч інших чинників. У зв’язку з цим склад податкової системи, структурні співвідношення окремих податків їх обчислення, форми розрахунків, організація податкової служби можуть значно відрізнятись.

Податок на додану вартість - це частина новоствореної вартості на кожному етапі виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг), що надходить до бюджету після їх реалізації. Інакше кажучи, ПДВ - це непрямий податок, який стягується до бюджету у вигляді надбавки до ціни товару, який сплачується споживачами.

ПДВ - один з найсуперечливіших податків в податковій системі нашої країни. Стосовно нього на протязі останніх п’ятнадцяти років було видано безліч нормативних актів, що змінювали та доповнювали його. За цей час ПДВ в нашій країні пройшов значну еволюцію.

Сучасний етап податкової системи України можна охарактеризувати як закладання підвалин. Зроблено за короткий час досить багато. Здійснено перехід до системи формування доходів бюджету на податковій основі, реформована сама податкова система шляхом впровадження податків, характерних для країн з розвинутою ринковою економікою. Розроблено і відображено (хоча й далеко не досконало) законодавство з питань оподаткування, його інструктивне та методичне забезпечення, створена сучасна податкова адміністрація із сучасною організаційною структурою.

Багато чого було зроблено, але є й що робити надалі. Головні суперечки щодо ПДВ зараз виходять з економічної суті ПДВ та теперішньої економічної ситуації в Україні.

ПДВ немає стимулюючого значення, дія цього податку проявляється в підвищенні витрат на виробництво продукції та підвищенні цін.

ПДВ, що сплачується українськими підприємствами, не підкріплює їх фінансову стійкість, не робить пріоритетним розвиток підприємств. ПДВ правомірний лише в тій державі, де високий рівень споживання, де ринок насичений товарами та послугами, і покупцю є із чого вибирати і за що купувати.

Для того, щоб ПДВ став універсальним фінансовим інструментом ринкової економіки України, необхідно вдосконалювати механізм оподаткування, виправляти ті недоліки, які зараз є у вітчизняному законодавстві з оподаткування ПДВ, оскільки воно не відповідає загальносвітовим стандартам.

Питання застосування ПДВ потрібно розглядати з точки зору всієї податкової системи, а саме як відношення прямих та непрямих податків. А це вже виходить з економічної ситуації та податкової культури окремої країни. Також зосталися суперечливі питання безпосередньо механізму застосування ПДВ.

Оскільки ПДВ включається в ціни товарів та послуг, остільки він є ціноутворюючим чинником. Якщо ж деякі товари та послуги звільняються від оподаткування, це повинно привести до зниження цін на них. Хто заінтересований у зниженні цін? Насамперед покупці, бо вони несуть на собі основний податковий тягар. Крім того, у цьому; заінтересовані і продавці та виробники продукції, оскільки в них з'являється можливість за рахунок зниження цін збільшити обсяг реалізованої продукції в кількісному виразі. Отже, звільнення від ПДВ має на меті два основних завдання: по-перше, захист інтересів малозабезпечених верств населення (соціально-політичні мотиви) та стимулювання виготовлення окремих видів товарів (робіт, послуг).

Роль ПДВ в податковій системі України важко переоцінити. Широка база оподаткування цього універсального акцизу є цінною для фіскальної функції податків. Але щоб конкретний податок, як і податкова система, в цілому, був ефективним не потрібно забувати і про податковий прес, що тисне на платників податку. Тільки завдяки компромісу між максимальною величною залучених податком до бюджету коштів і інтересам платників податок може оптимально виконувати свою місію в фінансовій системі. До цього прагне і Україна, яка постійно покращує функціонування ПДВ.

Зрозуміло, що ПДВ має велике значення для фіскальної стабільності в країні, яка потребує встановлення стабільного податку, котрий стимулюватиме економічне зростання. Перехідний період в Україні вимагає внесення важливих змін у систему оподаткування. Реформа податкової системи, головним компонентом якої стане запровадження ПДВ європейського зразка, відіграє вирішальну роль в процесі перетворення радянського стилю економіки в ринково-орієнтовану економіку.

Адже, податок на додану вартість: стимулює зростання приватного підприємництва й забезпечує нейтральність для всіх секторів економіки; формує правильні стимули для зростання в перехідній економіці, стимулює заощадження й інвестиції; забезпечує значні надходження в державну казну.

Поряд з цим ПДВ: є податком з найбільшими витратами на його адміністрування; потребує більш кваліфікованих фахівців та значного досвіду оподаткування; не сприяє справедливому перерозподілу доходів.

Виходячи з цього, запропонуємо кілька шляхів вдосконалення податку на додану вартість: розширення бази оподаткування за рахунок скасування пільг, що не носять соціального характеру. Це дасть змогу встановити ставку податку на рівні 15-17% і тим самим зменшить податковий тиск на платників та збільшить надходження до бюджету; розширення інформаційного забезпечення кожної ланки податкової служби, яке сприятиме автоматизації процесу оподаткування, ефективнішому використанню наявних людських ресурсів, дасть можливість зіставляти відомості з різних джерел з метою виявлення ухилень від сплати ПДВ; підвищення ефективності перевірочної роботи, яке дасть змогу за рахунок автоматизованого відбору платників для документальних перевірок виявляти ухилення від оподаткування при загальному зменшенні кількості перевірок та перевіряючих, забезпечити невідворотність відповідальності порушників; вдосконалення законодавства, яке полягає у спрощенні, стабільності та передбачуваності в адмініструванні ПДВ, запровадження обов’язкової перевірки ефективності запропонованих змін за допомогою імітації моделі; прогнозування надходжень ПДВ, яке дасть можливість запропонувати Верховній Раді збалансований реальний бюджет, що, в свою чергу, сприятиме стабілізації економіки; скорочення та ліквідація недоїмки шляхом поліпшення роботи з платниками.

Виконання цих завдань у повному обсязі забезпечить досягнення високої ефективності податку на додану вартість в найкоротші строки.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Бабіч В.В., Сагова С.В. Фінансовий облік(облік активів): Навч. посіб. - К.: КНЕУ , 2006.- 253 с.
2. Билуха Н. Т. Теория бухгалтерского учета. Учебник – К.: КНЕУ, 2005 – 692 с.
3. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит» / Вид 2-ге, доп і перероб. – Житомир: ЖИТІ, 2000. – 640 с.
4. Буфатіна І. "Запаси: облік за національними стандартами" / "Все про бухгалтерський облік", № 8, 10, 2000. – 234 с.
5. Бухгалтерський фінансовий облік: теорія та практика: Навчально-практичний посібник. Н.І.Верхоглядова, В.П.Шило, С.Б.Ільїна та ін.. – К.: Центр учбової літератури,2010. – 536 с.
6. Виробництво в « 1С : Бухгалтерії». [ Електронний ресурс]: Журнал « Дебет – Кредит». -  Режим доступу: http://dtkt.com.ua.
7. Гарасим П.М. Журавель Г.П. Курс фінансового обліку: Навч. посіб.- К., 2007. - 566 с.
8. Должанський М. І., Должанський А. М. Бухгалтерський облік в Україні з використанням Положень (стандартів) бухгалтерського обліку: Навч. посіб. – Л.: Львівський банківський інститут НБУ, 2003. – 494 с.
9. Єрмак О.І. Фінансовий облік – І (облік активів). Навчальний посібник. – К.: Видавничий Дім «Слово», 2008. – 376 с.
10. Захожай В.Б., Базась М.Ф., Матюха М.М., Базась В.М. Бухгалтерський облік у галузях економіки: Підруч.- К.:МАУП, 2007. – 354 с.
11. Зубілевич С.Я. Посібник з бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності .- К.: ІВТСІ, 2002. – 420 с.
12. Зубрицька І. Н. Облік витрат на виробництво продукції. « Все про бухгалтерський облік» № 25, 2000. – 25 с.
13. Лень В.С. Стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 440 с.
14. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підруч. – 2-ге вид., перероб.і доп. – Київ: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2006. – 659 с.
15. Організація бухгалтерського обліку: Підруч. для студ. спец. Облік і аудит вищ.   навч. закл. / За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. - 3 тє вид.,доп. і перероб. - Житомир: ПП Рута , 2002. - 592 с.
16. Податковий кодекс України. Все про бухгалтерський облік №1 – 3,- 2011. – 506 с.
17.   Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 9 «Запаси». Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку. Нормативна база. Нова редакція. – Х.: Курсор, 2008. – с. 86-94.
18. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 16 «Витрати». Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку. Нормативна база. Нова редакція. – Х.: Курсор, 2008. – с. 145-153.
19. Правда М.,Кремінь О. Облік виготовлення та собівартості готової продукції. Журнал « Дебет-кредит», № 25, 2006р. – с.27-38.
20. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні. Закон України  від 16 липня 1999р. № 996-XIV. Національні положення  (стандарти) бухгалтерського обліку. Нормативна база. Нова редакція. – Х. : Курсор, 2008.- 13с.
21. Санин М.К. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – Спб, 2005- 141 с.
22. Скирпан О.П., Палюх М.С. Фінансовий облік: Навч. посіб. – К.: ТНЕУ,2008.
23. Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу. – К. : КНЕУ, 2000.- 260 с.
24. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський облік на підприємствах України з різними формами власності : Навч. посіб. – 5-те вид., доп. і перероб. – К. : А.С.К., 2011. - 784 с.
25. Шара Є.Ю., Фінансовий облік – І : навч. посіб. / Є. Ю. Шара, О. О. Бідюк,          Н. В. Гуріна, І. Є. Соколовська-Гонтаренко – К. : «Центр учбової літератури», 2012. – 408 с.